加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理探討

李本光+李少雄+申洪亮

【摘 要】 依法取得國(guó)有資本收益，是國(guó)家作為國(guó)有資本投資者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，也是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)。為了保證國(guó)有資本收益的合法性和合理性、完整性和有效性本文主要就國(guó)有資本收益加強(qiáng)管理的意義、國(guó)有資本收益的構(gòu)成、確認(rèn)、計(jì)量、如何加強(qiáng)管理進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有資本 收益 管理

為了規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，保證國(guó)有資本收益的完整性和有效性，也為了有效建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，我們必須加強(qiáng)中央企業(yè)國(guó)有資本收益管理。國(guó)有資本收益包括廣義的國(guó)有資本收益和俠義的國(guó)有資本收益，廣義的國(guó)有資本收益包括國(guó)有資本投資企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得的收益兩部分，而狹義的國(guó)有資本收益僅包括國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得的收益。本文主要就俠義的國(guó)有資本收益加強(qiáng)管理的意義、構(gòu)成、確認(rèn)、計(jì)量、如何加強(qiáng)管理等進(jìn)行探討。

一、國(guó)有資本收益的構(gòu)成

根據(jù)《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》（財(cái)資【2016】32號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于做好2016年中央企業(yè)國(guó)有資本收益申報(bào)工作的通知》（財(cái)資【2016】37號(hào)）文件，國(guó)有資本收益包括以下幾個(gè)方面：

1、應(yīng)交利潤(rùn)：就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的利潤(rùn)；2、國(guó)有股股利、股息：就是國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入；3、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：就是轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的收入；4、企業(yè)清算收入：就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）；5、其他國(guó)有資本收益。

上述收益中，應(yīng)交利潤(rùn)是目前國(guó)有資本收益的主要形式。

二、加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理的意義

（一）加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理是提高國(guó)有資產(chǎn)保值增值能力的重要途徑。國(guó)有資產(chǎn)安全、保值增值是國(guó)有資本管理的最重要任務(wù)。國(guó)有資本收益增加，重要途徑是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。國(guó)有資本要實(shí)現(xiàn)保值增值，我們必須要加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。我們知道，一方面國(guó)有資本收益是國(guó)有資本保值增值得以實(shí)現(xiàn)的最終環(huán)節(jié)；另一方面國(guó)有資本收益也是國(guó)有資本得以不斷保值增值的途徑，因?yàn)槲覀兺ㄟ^(guò)加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理，收益分配將反作用于生產(chǎn)，從而保證了國(guó)有資本再投入，穩(wěn)定發(fā)展國(guó)有資本長(zhǎng)遠(yuǎn)保值增值奠定基礎(chǔ)。因此，為了確保國(guó)有資本保值增值，要加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理。

（二）加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理是保障財(cái)政收入的重要來(lái)源。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展需要大量的資金，這些資金主要靠國(guó)內(nèi)積累。國(guó)有資本收益是國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)重要來(lái)源。是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需資金的重要來(lái)源。國(guó)有資本收益是國(guó)家以國(guó)有資本所有者的身份通過(guò)企業(yè)繳納利潤(rùn)和國(guó)家股分紅等形式取得的一種財(cái)政收入形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與企業(yè)之間的資產(chǎn)分配關(guān)系。加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理，可以有力地保障財(cái)政收入。

二、國(guó)有資本收益的確認(rèn)

根據(jù)《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》的通知（財(cái)資[2016]32號(hào)）第二章第九條的規(guī)定精神，中央企業(yè)根據(jù)財(cái)政部通知要求，向中央部門（機(jī)構(gòu)）和駐地財(cái)政專員辦申報(bào)國(guó)有資本收益，并如實(shí)填寫中央企業(yè)國(guó)有資本收益申報(bào)表。具體申報(bào)要求如下：

（一）應(yīng)交利潤(rùn)，每年5月31日前，由中央企業(yè)按照凈利潤(rùn)和規(guī)定的上交比例一次申報(bào)，并附送經(jīng)依法審計(jì)的年度合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（二）國(guó)有股股利、股息，在股東會(huì)或者股東大會(huì)表決日起30個(gè)工作日內(nèi)，由中央企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送經(jīng)依法審計(jì)的年度合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和股東會(huì)或股東大會(huì)決議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案；（三）國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之日起30個(gè)工作日內(nèi)，由中央企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

三、國(guó)有資本收益的計(jì)量

根據(jù)《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法》的通知（財(cái)資[2016]32號(hào)）第三章第十四條的規(guī)定精神，中央企業(yè)國(guó)有資本收益區(qū)別以下情況核定：

（一）應(yīng)交利潤(rùn)，根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)依法審計(jì)的年度合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)和規(guī)定的上交比例計(jì)算核定；（二）國(guó)有股股利、股息，根據(jù)國(guó)有控股、參股企業(yè)利潤(rùn)分配方案中確定的國(guó)有股獲得的股利、股息全額核定；

四、如何加強(qiáng)國(guó)有資本收益的管理

（一）加強(qiáng)國(guó)有資本收益正確確認(rèn)管理。國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得收益的確認(rèn)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，企業(yè)有關(guān)分配政策等來(lái)確認(rèn)國(guó)有資本應(yīng)分得的收益，防止同股不同利。等量資本獲取等量收益是在確認(rèn)國(guó)有資本應(yīng)分得收益時(shí)應(yīng)貫徹的基本原則。注意防止企業(yè)，采取各種手段侵蝕國(guó)有資本股權(quán)收益，比如同股不同利、同股不同權(quán)、剝奪國(guó)有股配股權(quán)、國(guó)有股低價(jià)轉(zhuǎn)讓等。

（二）加強(qiáng)國(guó)有資本收益的監(jiān)督管理。國(guó)有資本收益在管理上存在諸多問(wèn)題，比如國(guó)有資本收益的確認(rèn)不準(zhǔn)確；國(guó)有資本管理過(guò)程存在層層授權(quán)等，造成信息層層失真。存在國(guó)有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移形象，因此，我們要構(gòu)建一個(gè)有效的國(guó)有資本收益監(jiān)督管理機(jī)制，是防止國(guó)有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移的必要措施。監(jiān)督管理的主體一是國(guó)家監(jiān)督。國(guó)有資本收益國(guó)家監(jiān)督是指由國(guó)家審計(jì)部門、財(cái)稅部門及外派監(jiān)事會(huì)等對(duì)國(guó)有資本實(shí)施的監(jiān)督。主要監(jiān)督國(guó)有資本配置與使用、國(guó)有資本收益分配的合法性與合理性、重大投資項(xiàng)目、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益狀況等。二是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督。國(guó)有資本收益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國(guó)有資本收益實(shí)施的監(jiān)督。監(jiān)督的重點(diǎn)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)收益的準(zhǔn)確確認(rèn)。三是企業(yè)監(jiān)督。國(guó)有資本收益的企業(yè)監(jiān)督主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)。

（三）加強(qiáng)國(guó)有資本收益的考核。加強(qiáng)國(guó)有資本收益的核算和考核，促進(jìn)國(guó)有資本的增長(zhǎng)。國(guó)有資本收益的考核指標(biāo)包括基本指標(biāo)和其他指標(biāo)。基本考核指標(biāo)有國(guó)有資產(chǎn)保值增值率。其他考核指標(biāo)包括資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)比率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 夏林生。編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算初探[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2005（3）：42-44.

[2] 胡蘇。國(guó)有資本投資收益征繳制度的重建[J].發(fā)展研究，2006（7）：12-14.endprint