企業集團全面預算管理之我見

朱豐靜

企業集團全面預算管理之我見

朱豐靜

近年來，在市場快速發展以及市場規模不斷擴大的情況下，各行各業涌現出了一批競爭力較強的企業集團，成為了行業當中的領頭羊。企業集團運營規模較大，業務涉及領域較廣，內部管理相對復雜。預算管理是保證企業集團穩定運營的基礎性工作之一。對于企業集團而言，實施全面預算管理有利于提升其內部資源整合能力，促進資源配置優化，實現企業集團戰略目標?；诖耍疚膶ζ髽I集團全面預算管理進行了綜合性闡述，并提出了相關建議，以供參考。

全面預算管理內涵概述

全面預算管理是以企業戰略目標為基礎，通過預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等活動，對企業各類資源進行協調組織，以此來提升企業經營效益及管理水平，進而實現企業價值最大化的一種管理方式。與傳統預算管理相比，全面預算管理既可實現預算內容橫向全面覆蓋，又可實現預算流程縱向深入。也就是說，全面預算管理能夠滲透到企業當中的每一個層級組織，部門當中的各個崗位可被視作一個預算責任單元，從管理層到崗位員工均可參與到全面預算管理當中。全面預算管理并不是單純意義上控制成本的工具，它也能夠促進企業戰略目標落實。同時，全面預算管理是優化企業資源配置的重要手段。通過全面預算管理能夠將企業資金流、現金流、信息流、人力流等進行整合，從而提升整體經營效率。

企業集團實施全面預算管理的重要意義

實施全面預算管理能夠促進企業集團健康、穩定發展，其意義主要體現為以下幾個方面：（1）促進企業集團戰略落地。全面預算管理是有效的戰略執行工具，能夠促進企業日常經營活動及戰略目標融為一體。借助全面預算管理能夠將抽象化的企業戰略轉變為形象化的業務計劃，并設定與企業實際發展相匹配的經營目標與宏觀發展目標。通過對經營數據進行有效測算，獲得一系列約束性指標，以便對預算執行進行監控，并對戰略目標進行動態性修正。（2）促進經營監控。過程控制是全面預算管理的重要任務。若無法對經營過程進行有效控制，全面預算的價值將無從發揮。一方面，通過預算信息反饋，能夠及時發現預算執行偏差因素，以獲得解決問題的正確途徑；另一方面，企業集團預算單位需要對企業經營形勢進行監控，并密切關注行業發展動態，不斷總結經濟運行規律，為企業各項業務實施提供可靠決策。（3）為績效評價奠定基礎。全面預算管理要求企業集團全員參與，預算目標既是經營層的承諾，也是全員參與共同協商的結果。預算也就成為了部門績效考核與個人績效考核的重要標準，為績效評價提供了可靠支持。

企業集團實施全面預算管理的相關建議

實現業務財務協同化。由于企業集團規模較大，業務涉及面較廣，對其而言全面預算管理是一項系統化、綜合性的工程，需要實現業務財務協同化，才能將全面預算管理的價值充分發揮出來。一方面，企業領導對業務財務協同化應該給予高度重視，強調預算管理全員參與的重要性，引導員工支持、配合全面預算管理工作。內部部門之間要構建有效的溝通協調機制，對所屬企業上報的投資預算、業務預算、財務預算、資本預算等結合實際分工及職能進行審核、反饋，保證預算目標順利達成。另一方面，要求企業各部門以統一的預算口徑及邏輯為基礎對年度預算進行編制，防止業務預算及財務預算脫節。業務部門以年度預算目標為基礎，對服務價格、稅金、銷售費用等進行預算編制，并提出具體的采購要求；采購部門則根據采購需求編制原材料和輔助材料采購預算；人力資源部門結合實際用工需求來編制工資，統籌保險、培訓費用等人力成本支出預算。這樣便能夠將財務與業務緊密關聯起來，促進全面預算管理順利實施。

加快全業務鏈信息平臺建設步伐。大數據、云計算等技術為企業集團財務信息化建設提供了巨大支持。借助這些新型技術，企業集團可進一步強化全業務鏈信息平臺建設，不斷提升全面預算管理質量及效率。全業務鏈信息平臺是一個綜合性的系統，涵蓋了物流信息、資金信息、核算信息、預算信息等子系統，可在集團內部實現協同管理及信息共享。借助該平臺，可將采購、生產、銷售等預算細化至具體原材料及產品數量，實現精細化成本預算管理，能夠充分反映出集團的固定成本及變動成本性態。

加強全面預算調整工作。通常情況下，企業集團年度預算被批準后基本上不予許調整，但不排除市場或政策發生重大變化，可能會導致預算執行結果與預算目標出現較大偏離。因此，企業集團內部需要構建出一個健全的全面預算調整機制。要求預算部門做好預算執行結果反饋工作，結合市場環境、行業變化、政策變化等，對預算能否獲得良好效果進行合理判斷，做到“事先預防”。同時，集團各季度需要對后期預算執行情況進行滾動預測，并比較實際預算執行結果與預算計劃之間的差異，找到出現差異的原因，以便對預算計劃進行持續性改進、調整，形成良性循環。

充分發揮內部審計作用。通過加強內部審計，確保企業集團各項預算管理工作規范化實施。一方面，要對各部門、單位上報的預算目標進行審計，避免出現可以壓低預算目標的行為；另一方面，要對預算執行過程進行審計，包括預算分析、編制、調整等過程，判斷預算管理行為與集團要求是否相符。除此之外，要加強預算考核審計，確?？己说墓叫?，構建一個公平、透明的預算環境，促進全面預算管理順利實施。

在企業集團運營過程中，通過實施全面預算管理能夠將經營活動、業務活動、預算管理以及企業戰略目標充分關聯起來。通過實現業務財務協同化、加強全業務鏈信息平臺建設、加強全面預算調整以及落實內部審計，保證全面預算管理順利實施，不斷提升預算管理效率及質量，為企業經營決策提供可靠依據，促使企業健康、穩定發展。

山東省郵電工程有限公司）