基層財政部門內部控制工作存在問題研究

□秦 莉

基層財政部門內部控制工作存在問題研究

□秦 莉

黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出要對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。為此，財政部印發《關于加強財政內部控制工作的若干意見》，要求各級財政部門深入貫徹落實中央有關精神，按照內部控制工作有關要求，強化權力制約，明確權責邊界，規范業務流程，加強責任追溯，全面建立并實施財政部門內部控制工作，不斷提升財政內部管理水平，建立健全事權與支出責任相匹配、符合時代要求的財政管理體系。當前，各級財政部門已經按照工作部署，建立了相關的制度并嚴格認真落實，取得了一定的成效。但實際中基層財政部門在內部控制工作開展中突顯出各種問題，影響和制約了財政系統整體內部控制工作成效，值得引起思考并采取有效措施切實加以解決。

一、基層財政部門內部控制工作開展存在的問題

（一）內部控制與客觀現實矛盾的問題

一是人員短缺，導致內部控制牽制理念及方法沒有有效實施的土壤。這是市縣財政部門反映最為集中的問題之一，越到基層此類問題越突出。有的科（股）室，人員少、業務多，不相容崗位多，特別是縣級財政部門，一個股室對口上級兩三個，甚至是四五個科室的工作職能，一人多崗、單人股室現象突出，建立規范的相互牽制的崗位分工及運行良好的內部控制體系難度較大。二是人員素質有待提升。制度需要人的執行才能發揮實效。內部控制是項全新的工作，越到基層，無論是內部控制體系建設還是執行方面都缺乏專業人才，導致內部控制在制度制定和執行時缺乏必要的力度，成效大打折扣。

（二）內控制度與內控執行矛盾的問題

一方面，受“和為貴”等傳統文化的影響，過于看重人與人之間關系的重要性，往往忽視了規章制度的嚴肅性，致使內部控制制度不能得到很好的實施，容易成為應景的擺設，整個問題越到基層越發明顯。另一方面，完整的內部控制體系尚未形成。內部控制是一個制度建設、執行落實、評價考核、完善補充的循環過程，沒有考核評價，內部控制制度的執行就得不到有效監督。據了解，目前僅有少數基層財政部門出臺了內部控制考核評價管理辦法，而且可操作性也有待進一步研究。大部分基層財政部門沒有考核辦法，內部控制的考核主體不明確、責任不到位，內控機制也沒有正常運轉。

（三）內部控制與財政“最后一公里”矛盾的問題

最基層的財政所作為財政管理的終端環節，是重大政策落實、服務群眾的最后一公里，任務繁重，責任重大，風險突出。但各地區財政所管理模式不統一，人、財大部分歸鄉鎮政府管理，也有歸財政管理的。業務指導有的歸財政部門，有的歸其他部門。同時，人員較少且多為公益性崗位或臨時人員。囿于上述原因，雖然縣級財政部門做過一些嘗試，但目前來看，鄉鎮財政所內部控制建設仍無有效可行的模式可循，可以說是白紙一張，沒有任何實質性進展。

（四）內部控制與外部環境矛盾的問題

不僅是財政部門，就絕大部分行政事業單位的性質來看，外部環境對內部控制的影響力遠遠超過企業，在一些企業，特別是一些業務流程相對標準的企業已經搞得風生水起的內控制度，在行政事業單位能否再續輝煌，外部環境是個需要高度關注的問題。集中表現為兩個方面：一是臨時性突發性業務該如何內控。臨時性突發性業務往往是非常規性業務，無現成的規矩可循，但自帶風險又很大。二是臨時性指令與業務如何銜接。特殊情況下，如何正確的做事顯得尤為重要，但又困難重重。內部控制要切實取得時效，必須有相應的內控模式予以化解或者降低上述問題帶來的風險。

二、解決基層財政部門內部控制存在問題的思考

（一）加強指導，推進內控理念逐步深入

限于人員、時間、素質和認識等因素的綜合影響，被動等待基層財政部門主動深入認識到內控的必要性、深入理解其深層次涵義并自行改進體制、完善機制，顯然有些主觀。因此，上級財政部門一定要加大對基層的指導力度，一是要進行必要的業務培訓，結合基層業務實際進行有針對性的講授，解決基層財政部門對內部控制思想認識的問題。二是要開展有力的督導，針對每一項具體的工作安排，督促指導基層財政部門有序開展工作，解決基層財政部門對內部控制工作組織落實的問題。三是要實施嚴格的考核，通過目標責任考評與有關獎懲措施掛鉤的辦法，解決基層財政部門內部控制工作責任落實的問題。

（二）層層深入，促進基層內控制度完善

上級財政部門要在內部控制的重點難點上下功夫，在政策指引上為基層財政部門趟出一條可借鑒的路子。一是力求在臨時性突發性業務的內部控制上尋求突破，從某項業務入手梳理流程、查找風險、堵塞漏洞、明確責任，運用解剖麻雀的方式，以點帶面尋求突破，為基層財政部門提供合理可用的模板。二是持續優化內部控制制度，根據財政改革不斷深化和財政管理的發展要求，及時組織基層財政部門根據新問題新情況，進一步明確制度修訂責任和程序，修改完善內部控制制度體系，確保內部控制與時俱進，持續優化。

（三）狠抓“兩建”，確保內控制度落地生根

一是要求基層財政部門完善內部控制執行體系建設，建立內部控制工作情況的監督檢查、考核評價、成果利用等辦法，加強監督檢查和考核評價，實現內部控制工作的閉環管理，及時發現內部控制薄弱環節，堵塞業務管理漏洞，切實將內部控制制度落到實處。二是探索內部控制信息系統建設，將較為成熟的信息體系提供給基層財政部門，使其能夠充分利用信息載體，將控制辦法和操作規程融入固化到財政業務信息系統中，用活用好內部控制制度，強化內部控制的硬化約束，盡力避免內部控制“控”在紙上的現象發生。

（四）篤行務實，根據實際解決基層問題

一是協調基層政府，盡可能通過規章、制度或文件形式，清晰界定基層財政部門與其他相關部門間的職責劃分，將外部因素引起的財政風險降到最低，為基層財政部門內部控制創造良好的外部環境，避免自身內部控制再規范，也要出問題的現象發生。二是指導基層財政部門通過整合內部科（股、室）職能，積極調整思路，合理調配資源，變“單一控制”為“互相控制”，有效應對一人多崗、單人股室的客觀實際，切實解決基層財政部門內部機構職能多頭、人員缺少的問題。

山西省財政廳監督檢查局

韓 婷

圖片新聞

11月6日至8日，2017年全省財政預算評審系統業務培訓班在陽泉舉辦。圖為培訓現場。

段如水 孫貴澤/供稿