預研項目成本管理

杜雨潔

什么是預研項目。預研是對預算研發或預備研發的簡稱，就是對項目立項前，剛剛開始對其中牽涉到的一些技術領域進行初期探索，預研不等于開發，開發是立項的項目并且有嚴格的流程，預研是開發的必要準備。

預研項目管理流程，我接觸的預研項目先是各領域發布指南，各個研究廠所根據本單位專業特點結合指南進行項目申報。申報過程中級級的會組織項目建議書審查，這里說到的項目建議書就是立項階段的呈現給專家看的報告，報告內容不僅包含技術而且包含經費，其實，預研項目這時已經涉及到經費的管理。下面我們會細說。所內上下乃至院里建議書審查通過后，待報指南發布組織者后就等待評審了。待評審后，組織單位會通知該單位立項項目。這時需要簽合同，項目也意味著正式啟動，項目成本管理隨之開始。

主要說明一下項目成本管理。項目成本管理也叫項目費用管理，其目標是確保項目在批準的預算和周期內按照合同或者任務書完成，并通過項目結題經費審計。項目成本管理包括為保障項目實際發生成本不超過項目預算而開展的項目資源計劃、成本估算、成本預算和成本控制等方面的管理活動。

以上簡要說明了預研項目的概念，立項流程和預研項目成本管理的特點。下面主要談談我干預研項目的一些心得感悟，與大家分享，共勉。

立項階段預算申報不能忽視

往往大家會忽視立項階段項目預算的申報。以為項目批下來，我按照合同經費管就行了。其實不然，如果立項期間預算做得仔細，那么在項目批復下來，會起到事半功倍的效果。為什么呢？下面我舉一個例子。比如，在項目申報階段，預算管理人員和項目負責人做到有效溝通，了解項目研制內容、成果形式和投產項目等，則可以根據投產項目合理安排經費預算支出，比如項目需要投產電路板，預算管理人員了解后，可以在外協費中提前預留PCB制版加工費。如果在不了解情況，根據項目大概匡算的話，等項目批復下來，外協費中沒有PCB制版等相關費用，后期在項目實施工程中又需要有此部分經費支出，那么會直接影響項目結題審計，與合同規定支出不符等。可見，在項目立項階段預算申報也很重要，它能使后期項目實施過程中省去很多麻煩。

預算管理人員需要掌握必要的技術知識

就像上一條所舉的例子，如果項目預算管理人員不知道項目投產電路板可能要產生PCB制版費，或者項目負責人投產矩陣中沒有寫明電路板投產，但是技術方案中和成果形式需要有電路板投產，這就需要預算管理人員可以識別判斷出，并和項目負責人溝通確定。這樣的例子還有很多，預算管理人員如果不了解必要的專業技術知識，也是不能很好地對項目進行管理。

項目全成本預算管理

下面說到最重要的也是技術含量最高的項目全成本預算管理。項目全成本預算，顧名思義就是項目整個周期內結合項目批復經費的成本控制。這會兒說到的成本和預算不是一個維度，但是相輔相成，有機結合。為什么這么說呢？首先項目在立項前申報的經費是預算，立項后，批復的經費就是我們考慮的全成本了。全成本預算是結合項目合同或者任務書以及項目批復經費，全方面考量的直接經費和間接經費。全成本策劃編寫后，不是一成不變的，它會隨著項目進展變化而變化，因此要定期修復全成本策劃，使之不能偏離合同或任務書規定，這就需要時刻對項目進展有所了解，及時追蹤調整。遇到項目負責人提出的和立項報告不符的投產項目，有效甄別，反饋，確保經費在全周期內按時按計劃支出。全成本預算管理，一是在預算編制上，按照項目合理優化，整合資源。二是在預算分解上，將成本分解到科室和相關機關，責任落實到人。三是進一步完善預算管理機制和政策，發揮激勵約束作用。要特別注意把握好預算的導向作用，把預算執行符合率納入考核體系，引導各相關部門高度重視預算的執行。要處理好預算執行中超支和節儉的關系，既要堅決反對超預算，也不提倡預算上的節減，使兩種傾向都受到制約，切實把管好錢與用好錢有機結合起來。四是搭建成本管理信息平臺。為了對成本實現規范管理、有效監控、建立成本管理信息平臺。將信息化手段運用到成本管理中。五是建立內部價格信息平臺。要按照價格動態管理、價格信息共享、適時進行動態調整。

高效的成本管理，與完善的內控體系是分不開的

我們知道所有的成本過程管理，都離不開管理制度，簡約有效的管理流程不僅能加快工作速度，盡快推動項目進展，而且對控制成本，審批成本支出的可行性是密切相關的。我們日常的成本管理離不開各式各樣的申請表，有項目立項啟動表，新建課題表，經費追加表，矩陣外預算申請表，長周期預算申請表等等，我就不一一列舉了，這里每一個表格的存在都有它自己的意義，也是經過多年的工作總結出來的表格，但是不是一成不變，這些表格也需要與時俱進，不斷更新，以更好地適應我們的工作，大家要認清，這些表格不是給我們的工作制造麻煩，拖延時間，而是會幫助我們在一個正確的流程中盡快的完成一個小節點，小任務而設計的，它還能幫我們規避風險，按照表格逐級審批，需要牽扯的部門層層進行審批。如何讓每個預算管理人員都熟悉管理流程，首先抓好內控培訓，提高預算管理人員的職業道德素質和業務素質。采取集中培訓和自學相結合的辦法增強管理人員的自測能力，提高管理意識，理清管理程序，掌握各項流程的風險點和關鍵控制點，明確控制措施，確保整體工作水平的提高。其次，大力宣傳財務知識，增強各級各類人員的內控意識，不僅預算管理人員需要掌握，項目負責人也需要了解必要的預算管理知識。采取召開專題會議等形式為各個層面的管理者講解財務知識和有關法律法規，讓各科室與各相關機關了解財務管理的基本知識，把財務管理知識滲透到科研生產的每個環節。最后，完善管理制度體系，加強風險點的控制。要以內控體系建設為切入點，建立健全內財務管理制度、預算審批流程等，形成一套較為完善的管理制度體系，提高規避風險的能力，因此，高效的管理流程，也是預算管理人員的福音。

（作者單位：北京空間機電研究所）endprint