談中小企業(yè)的利潤操縱行為

柏文蕊

摘要：本次研究旨在分析中小企業(yè)的利潤操縱行為，在中小企業(yè)的地位日益穩(wěn)固的今天加深對(duì)中小企業(yè)的了解是必不可少的。本文中著重探究了中小企業(yè)和利潤操縱的概念以及之所以產(chǎn)生利潤操縱的因素、途徑、治理方法等。了解發(fā)現(xiàn)時(shí)下中小企業(yè)確實(shí)存在許多利潤操縱的問題，以及促使這些利潤操縱的社會(huì)管理方面出現(xiàn)的漏洞，通過認(rèn)識(shí)了解注意到今后會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該注意的問題也認(rèn)識(shí)到迫切需要改善的中小企業(yè)利潤操縱現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；利潤操縱；方式；治理

一、中小企業(yè)對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的影響

隨著世界經(jīng)濟(jì)的交融，中小企在獲得發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也不可避免地要面對(duì)一些挑戰(zhàn)。中小企業(yè)為了避免與大企業(yè)競爭通常會(huì)選擇大企業(yè)無法顧及或者忽略的產(chǎn)品經(jīng)行經(jīng)營活動(dòng)，因此豐富了我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的種類，為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的多樣化做出了貢獻(xiàn)。中小企業(yè)也是我國產(chǎn)品創(chuàng)新的重要力量，由于中小企業(yè)大都專營一種產(chǎn)品，為了謀求跟好的發(fā)展，與大企業(yè)相競爭獲取跟大的效益，通常會(huì)把精力放在創(chuàng)新上，寄希望于此，以求更好的發(fā)展，無形間也推動(dòng)了我國創(chuàng)新的發(fā)展。相對(duì)的，由于中小企業(yè)底子薄，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足等缺點(diǎn)，導(dǎo)致難以承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)，在危機(jī)來臨時(shí)容易受到影響，因此，要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的保護(hù)。隨著人們生活水平的提高，越來越多的人著力于經(jīng)商創(chuàng)業(yè)，在很大程度上促進(jìn)了創(chuàng)新的發(fā)展。與此同時(shí)，中小企以其數(shù)量多、需求大的特點(diǎn)，解決了許多人們的就業(yè)問題，提高了整體的國民素質(zhì)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)。

二、中小企業(yè)利潤操縱的誘因

（一）激烈競爭與利潤操縱

隨著世界經(jīng)濟(jì)的交融，我國中小型公司的數(shù)量和它在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所占的比例呈現(xiàn)出非比例關(guān)系。換句話說，許多市場(chǎng)都被大公司所占有，中小企很難在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大蛋糕中獲得屬于自己的一塊，這對(duì)于中小型公司來說可謂十分艱難。同時(shí)我國的中小企業(yè)實(shí)力欠缺抵御風(fēng)險(xiǎn)的力量弱、資金薄弱籌資能力不足且規(guī)模小等問題導(dǎo)致中小企業(yè)在某些方面遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，與之實(shí)力懸殊使得競爭更加激烈。中小企業(yè)資金少福利待遇不優(yōu)厚難以吸引頂尖的人才以及創(chuàng)新科技前沿的產(chǎn)品來獲得市場(chǎng)占有率使得中小企業(yè)面臨著更大的壓力、風(fēng)險(xiǎn)以及挑戰(zhàn)。除此之外，隨著一帶一路的建設(shè)以及亞投行的建成，我國逐漸走上了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中高速增長的道路。這對(duì)于中小型企業(yè)來說，算是迎來了發(fā)展的最佳時(shí)期，諸多公司想要在此時(shí)能夠“好風(fēng)憑借力，送我上青天”。因此，企業(yè)所有者為了更長久的生存下去以及尋求跟好的發(fā)展而實(shí)行了利潤操縱。

（二）企業(yè)上市與利潤操縱

在實(shí)際工作過程中，基本所有的公司都想上市，以此來提高公司的知名度，獲得足夠的流動(dòng)資金進(jìn)而徹底的擺脫銀行的限制。不僅如此，公司一旦上市便可以極大地提高公司的透明度，讓公司在自愿批露中獲得足夠的公信力。另外，上市還有一大積極的作用，即可以將一部分股份轉(zhuǎn)交給大眾，降低公司運(yùn)行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，要說公司上市最大的作用，那便是能夠獲得較為充足的資金。能夠促使公司健康、平穩(wěn)的發(fā)展。許多公司認(rèn)識(shí)到了上市的積極作用，因此會(huì)不顧一切地追求上市的速度，而往往忽視了上市的要求。一般來說，任何一家公司只有連續(xù)三年盈利才能上市，從而，一些條件不達(dá)標(biāo)的企業(yè)選擇通過對(duì)利潤的操縱達(dá)成公司經(jīng)營的理想財(cái)務(wù)狀況。

（三）信息不對(duì)稱與利潤操縱

我們?cè)趯?shí)際工作過程中通常會(huì)遇到一些這樣的情況，極少數(shù)人掌握了較多的在信息，而大部分人信息則相對(duì)缺乏。在業(yè)界，這種情況通常被稱為信息不對(duì)稱性。通俗地說，有的人掌握的信息少，有的人掌握的信息多，這就是信息的不對(duì)稱性。這種現(xiàn)象在會(huì)計(jì)信息中十分常見，因?yàn)闀?huì)計(jì)的專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)，而且公司的會(huì)計(jì)信息也屬于商業(yè)機(jī)密，所以往往會(huì)計(jì)信息在外部使用者看來就有特別嚴(yán)重的信息不對(duì)稱性。筆者看來，信息的不對(duì)稱性為公司的高層人員來說，可謂提供了一種能夠?qū)崿F(xiàn)利潤操縱的空間。企業(yè)管理者在外部人員不了解的情況下親自參與到會(huì)計(jì)信息的制造過程中按照自己公司的需求及有益處的方向編寫會(huì)計(jì)信息，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）企業(yè)納稅與利潤操縱

何為稅收？眾所周知，稅收就是我國政府為了幫助人民群眾實(shí)現(xiàn)共同富裕，達(dá)到資源的合理有效分配，而實(shí)行的一種非自愿性的財(cái)政收入的一種形式。這就意味著稅收有強(qiáng)制性、無償性以及固定性三大特點(diǎn)，中小企業(yè)作為一種盈利機(jī)構(gòu)理應(yīng)向國家繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用費(fèi)等諸多稅費(fèi)，而公司的資產(chǎn)表、利潤表以及現(xiàn)金流量等都是公司評(píng)價(jià)稅收多少的基本根據(jù)。因此，對(duì)于有的企業(yè)經(jīng)營管理者來說為了逃避應(yīng)承擔(dān)的繳納稅費(fèi)的責(zé)任從而對(duì)利潤實(shí)行了操縱以達(dá)到偷稅、漏稅、騙稅等不法目的；“天下之大，無奇不有”也有少數(shù)企業(yè)為了向投資者展示自己公司發(fā)展的很好或者有很大的發(fā)展空間不惜操縱利潤將企業(yè)利潤“上調(diào)”從而多繳稅。

三、中小企業(yè)利潤操縱的治理

（一）完善會(huì)計(jì)法規(guī)

完善會(huì)計(jì)法規(guī)，使更詳細(xì)具體，減少或沒收企業(yè)在計(jì)量方法選擇上的自主性，以此來約束企業(yè)，避免企業(yè)借助會(huì)計(jì)法規(guī)的漏洞或計(jì)量方法的靈活性來施行利潤操縱。

（二）建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系需要全公司人民的共同努力。著重關(guān)于憑證編制以及會(huì)計(jì)帳簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)表編制等相關(guān)要求以保證會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的準(zhǔn)確完整，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性。要制定詳細(xì)的懲處機(jī)制以及完善明確的條例，對(duì)于那些喜歡通過會(huì)計(jì)法律法規(guī)的缺陷來進(jìn)行利潤操縱的公司及個(gè)人以及強(qiáng)迫、威脅會(huì)計(jì)人員做假帳、編制假財(cái)務(wù)報(bào)告的公司負(fù)責(zé)人和編造虛假核算資料的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行懲處。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的治理制約機(jī)制的建立

完善企業(yè)的治理制約機(jī)制，現(xiàn)階段我們國家對(duì)企業(yè)的制約治理機(jī)制尚不完善，主要表現(xiàn)在中小企業(yè)權(quán)利過于集中、公司內(nèi)部人員之間存在利益糾纏等現(xiàn)象，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)發(fā)生聚集，致使管理者肆無忌憚。因此，要注意這兩種權(quán)利能夠做到互不干涉，在所有者與經(jīng)營者之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，使他們相互制約，相互監(jiān)督。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)以及人為操縱利潤現(xiàn)象普遍與會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)差和職業(yè)道德水平低下、法制觀念不強(qiáng)有著重要的關(guān)系。需要通過培訓(xùn)來提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，杜絕一切做假造假行為。

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