經濟新常態下推進高校工會內部控制建設研究

陳群+曹為成

【摘 要】經濟新常態發展背景下，高校工會日常管理和經濟業務事項呈現多樣化和復雜化的態勢，為準確把握和積極適應新常態，需要進一步推動完善工會內部控制建設。本文就工會組織在經濟新常態下推進內部控制建設中存在的問題，立足于工會內部日常實際情況進行分析研究，并提出完善措施，加強廉政風險防控機制建設，以期進一步提升工會內部管理服務效率和水平，提高工會經費使用效益，保障員工切身權益。

【關鍵詞】新常態；高校；內部控制；建設；研究

習近平總書記于2013年12月10日在中央經濟工作會議上首次提出中國經濟呈現“新常態”，經濟新常態涵蓋經濟增長速度由高速向中高速增長轉換、經濟結構優化，消費需求成為主體，居民收入占比上升，成果惠及廣大民眾、創新驅動轉換等豐富內容。在新常態下工會工作迎來了新的發展機遇，同時也帶來了新的挑戰，2016年，教育部明確指示各高校應盡快完成內部控制的建立和實施，作為黨政聯系職工的橋梁和紐帶的高校工會組織，在學校規模不斷擴大的背景下，應根據內部控制規范建設的要求，立足于自身的內部管理實際情況，認真梳理各類經濟活動的業務流程，在發現錯誤、預防舞弊的基礎上，積極推進內部控制建設與實施，確保有限的工會經費服務于全體會員，切實維護和保障教職工的合法權益，深入推進職工素質工程，引導教職工積極投入到學校的教育教學改革中，呈現資金使用的最大效率和效果，實現社會效益最大化。

一、內部控制是工會履行管理職能的重要保障

近年來，隨著高校規模不斷擴大，高校工會會員人數不斷增加，且會員類型構成相對復雜了好多，有學校事業編制、代理制、合同制、企業制、年薪制、勞務派遣、臨時工等；工會會員的學歷層次也不盡相同，有博士、碩士、本科、大專、高中、初中等，職稱也有助級、中級、高級、正高級，會員的多樣性使管理工作的開展中也面臨著一些新生事物，而且學校行政撥付給工會的活動經費也有所提高，經濟業務事項日益趨多。面對這一復雜多樣的工作環境，推動工會內部控制建設顯得尤為重要，因為內部控制的基本目標之一是確保單位經營活動的效率性和效果性，保證經濟活動合法合規，有助于單位實現其工作目標。所以把內部控制的管理理念與工會業務活動的各個方面有機融合，規范管理，有效控制，工會組織能更好的履行基本管理職能。

二、新常態下高校工會內部控制建設存在的問題

（一）內控制度建設不完善，參照執行依據不充分

當下，部分高校工會內部控制建設步伐較緩慢，沒有擬定內部控制相關制度，沒有找出業務風險點，沒有完善日常管理流程圖，沒有形成較完善的內部控制體系，尤其是沒有一套行之有效、完整全面的財務制度。內部控制業務層面操作流程、表單等不全面不規范，如：收支業務、預算業務、資產業務、采購業務、合同業務等管理制度缺乏，導致工會業務經辦人在處理具體業務時沒有參照執行的依據，往往都是參照高校行政的相關管理制度執行，這難免和工會組織的具體業務活動的種類、性質有所區別和不同，缺乏可操作性。有的即使有相關制度，也沒有做到及時更新完善，上級已經出臺新的文件政策，但還是按舊制度執行。

（二）預決算管理弱化，規范化流程欠缺

在內部控制建設過程中，預決算管理控制是其重要組成部分，其內容可以涵蓋工會日常運行活動的全過程。全國總工會財務部于2010年頒布了《工會預算管理辦法》，明確工會預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經費的重要手段。工會預算是工會一年的工作計劃和方向，但部分高校工會基本沒有制定預算管理辦法，即使編制了預算，也并不十分科學，沒有嚴格地按規范的編制流程對實際情況進行合理改進。預算執行過程中，若遇到預算項目改變或追加項目，需要調整變動，也未編制預算調整方案，未按規范化審批程序進行，缺乏嚴肅性。

（三）專業人員配備不夠，內部控制環境不佳

根據全國總工會財務制度要求，基層工會應該專戶核算、獨立建賬、專人管理。而實際情況是，部分高校工會除工會主席和一名辦事人員外，其余人員都屬于兼職。兼職人員對基層工會組織的機構、職能等沒有進行系統化、專業化學習，對內部控制的理論了解甚少，內控意識淡薄，尤其在財務管理方面，沒有成立專門的財務機構，也就沒有設置專職的出納和工會會計，出納一般由工會辦事人員兼任，由于會計職業受專業素質及崗位職業道德等自身因素影響，辦事員對會計基礎工作規范操作不謹慎，專業敏銳度不強。會計大多由高校行政財務部門的財務人員兼任，對工會的新政策、新制度、新法規理解不及時不透徹，而且兼職會計人員由于自身工作崗位的特點，在本部門的崗位職責中也沒有設置工會會計這一崗位，實際工作情況是大多利用業余時間對工會的經濟業務進行事后記賬、算賬、報賬的基本會計核算處理，不參與工會的日常經營管理過程，不能有效完成會計事前、事中監督的職能。

三、推進工會內部控制建設的應對策略

（一）健全內部控制制度，加強內控執行力

高校工會應按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的原則和要求，結合本單位的工會工作實際，建立健全內部控制管理制度，形成一個完整的有章可循的內控體系，把內部控制貫穿到各項工會經濟業務事項中，努力做到依制度行事，靠制度管人。例如：不相容崗位分離，明確各崗位的職責權限，進一步完善重大的經濟業務事項需要工會委員會集體決策或聯簽制度、逐級授權審批制度、會計內部控制制度、預算管理制度、預算經費收支管理制度等等，通過制定和完善一系列內控制度，理順辦事流程，培養教職工良好的內控氛圍，提高內控執行力，避免違法違規行為發生，有效地完成工會工作任務。

（二）強化預決算控制，完善預算管理制度

加大對工會主席和工會委員、財務人員的學習培訓力度，按照2010年出臺的新的《工會預算管理辦法》文件精神，制定切合本單位實際的預算管理制度。預算編制要根據【2014】23號《中華全國總工會關于加強基層工會經費收支管理的通知》要求，從經費使用的整體性原則出發，領會新常態，惠及廣大民眾，讓全體會員收益，統籌兼顧、保證重點，科學合理安排全年經費收支預算。執行過程中，財務人員要及時將預算執行進度情況向工會主席匯報，遇有預算調整事項，嚴格按程序進行預算調整審批。年度終了，做好財務決算工作，確保決算真實、完整、準確、及時，并對預算執行情況進行分析、總結和評價，不斷提升預決算控制能力。

（三）加強內控隊伍建設，強化內部控制意識

工會組織推進內部控制的開展離不開一支素質過硬、盡心盡責、嚴于律己、敢于擔當的工會干部，提高自身的政治素養、專業素養和職業道德尤為重要。經濟新常態下，與工會組織相關的制度不斷更新，工會人員要積極參加相關管理制度的培訓與學習。首先，工會負責人要在內控體制的推進工作中，充分發揮帶頭表率作用，其次，應注重對工會干部進行內控制度的宣傳、教育與培訓，把內部控制建設普及到工會工作的方方面面，并做到全員全覆蓋。在各個業務層面都按照規范化流程和統一的審批表單執行，營造良好的內控意識與環境，尤其要重視財會專業人員隊伍建設，明確其工作范圍、工作職責及績效考評等。

四、結束語

在經濟發展新常態下，內部控制建設與實施是推動工會內涵發展的迫切需要，是工會正常履行社會職能的有力武器。工會組織應高度重視內部控制的建立與健全，把推進工會內部控制建設作為工作重點來抓，提高工會會員全部參與的內部控制意識，營造良好的內部控制環境，找出工會工作的控制關鍵點，落實各崗位具體職責，明確內控主體責任，通過綜合運用各種控制措施，采取有效手段將內部控制建設與工會日常管理和具體業務事項有機融合，完善工會工作的績效考核辦法，強化激勵機制，規范經濟行為，加強內部控制監督，有效識別經濟風險，把權力關進制度的籠子里，切實履行工會的各項社會職能，維護工會會員的合法權益，保證工會經費使用合法合規，全面提升工會管理水平。

（常州紡織服裝職業技術學院，江蘇常州 213000）

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作者簡介：

陳群（1969—），女，經濟師，現供職于常州紡織服裝職業技術學院，研究方向：財務管理與財稅研究；

曹為成（1963—），女，副研究員，工會主席，現供職于常州紡織服裝職業技術學院，研究方向：思想政治。