探討如何加強財務管理內(nèi)部控制

李春艷

摘要：近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，各單位對財務管理也提出了越來越高的要求，而內(nèi)部控制是財務管理中最為重要的一環(huán)，在單位建立健全財務管理制度，實現(xiàn)財務管理目標的過程中起著重要的作用。本文主要對如何加強財務管理內(nèi)部控制進行簡要的分析與探討。

關鍵詞：財務管理：內(nèi)部控制：制度建設

引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，新時期的財務內(nèi)部控制制度的建設，不是簡單的文化或者制度的約束，而是以制度為前提，實現(xiàn)可操作的管理體系，這也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟下，財務管理的主要方向，是提高單位的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)各種資源最優(yōu)化配置的關鍵所在。建立和健全完善的財務管理內(nèi)部控制制度，可以保證會計信息的真實性和完整性，也是完善財務管理制度的有效途徑。

一、當前財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

由于我國經(jīng)濟體制還處在不斷完善的過程中，各單位在進行財務內(nèi)部會計控制時，由于沒有一個系統(tǒng)的制度做指導，沒有扎實的實踐基礎作支撐，難免會出現(xiàn)一些問題，具體有以下幾個表現(xiàn)：

（一）財務內(nèi)部控制制度沒有形成完整的體系

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，各單位在經(jīng)營過程中需要面臨各種新問題，這些問題對單位的財務管理也提出了新的要求，基于這種情況下，很多單位原有的財務管理制度已經(jīng)無法適應迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟，這些單位為了在短時間內(nèi)建立起一套完整的財務管理內(nèi)部控制制度，就只能在原來的基礎上，進行改進和更新，這不僅無法覆蓋單位原有的風險點，反而會給單位的財務管理帶來更大的安全隱患。另一方面來說，我國一部分單位的會計基礎十分薄弱，在執(zhí)行財務內(nèi)部控制時，缺乏科學有效的理論做指導，參與內(nèi)部控制的人員職責劃分不清，使內(nèi)部控制流于形式，嚴重限制了財務內(nèi)部控制發(fā)揮作用的效力，使內(nèi)部控制失去其控制功能。

（二）財務預算的管理不夠科學

只有制定完整和科學的預算管理機制，才能確保實現(xiàn)財務內(nèi)部控制預期的目標預算管理是財務管理的核心環(huán)節(jié)，也是財務內(nèi)部控制的精髓。面對于變?nèi)f化的市場經(jīng)濟，各單位紛紛建立了相應的財務預算制度，但是由于其缺乏一定的科學性和時效性，同時單位內(nèi)部各部門的財務預算缺乏有效的溝通機制，使得財務預算無法發(fā)揮其在財務內(nèi)部控制建設中的作用。財務預算的不科學性，主要表現(xiàn)為，第一，預算管理往往只關注生產(chǎn)經(jīng)營階段，注重的是對成本的預算和控制，缺乏全面預算的觀念；第二，缺乏相應的跟蹤和分析評價制度，無法對預算的執(zhí)行情況和完成情況進行監(jiān)督和評價；第三，對預算的考核手段十分落后，單一的評價方式已經(jīng)無法調(diào)動員工的積極性。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)建設沒有受到足夠的重視

我國現(xiàn)有的關于財務內(nèi)部控制制度建設的規(guī)章制度和系統(tǒng)建設方面，還十分的薄弱，由于我國在內(nèi)部控制制度體系的建設上起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部財務控制制度無法適應近年來迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟體制和外部環(huán)境的變化，因而造成財務內(nèi)部控制系統(tǒng)在建設方面，面臨著巨大的困難。首先表現(xiàn)在我國內(nèi)部會計控制制度建設的基礎比較薄弱，甚至有很多單位根本沒有建立起內(nèi)部控制制度，有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻沒有進行有效的實施，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，認為內(nèi)部控制就是簡單的對單位的會計資料和成本、資產(chǎn)等方面的控制，使內(nèi)部控制流于形式，因此無法形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。其次，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考核體系不健全，有些單位的內(nèi)部控制制度僅僅是一種形式，沒有設立相應的考核制度和監(jiān)督制度，單位內(nèi)部各部門和各崗位之間各自為政，缺乏協(xié)調(diào)與交流，使會計信息不能及時得到分享和傳遞，嚴重影響內(nèi)部控制制度的建設成果。

（四）缺乏有效的組織實施工作

內(nèi)部控制在具體的實施過程中，缺乏有效的組織和管理，由于缺乏對內(nèi)部控制制度的科學的認識，很多單位對于內(nèi)部控制制度還處在朦朧的狀態(tài)，雖然制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是卻與實際業(yè)務相脫離，具體實施起來，就會使其與實際內(nèi)容差距太大、內(nèi)控的內(nèi)容零散、缺乏科學性等缺點都隨之而凸顯出來，缺乏組織性，缺乏科學的指導，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。

（五）內(nèi)部審計體制不完善

通常在單位中都設有注冊會計師，其審計工作的重點在于能夠從單位財務報表中分析出與內(nèi)部控制相聯(lián)系的問題，然而我國很多單位的內(nèi)部審計卻無法實現(xiàn)其審計作用。由于本身我國的審計工作起步就比較晚，其制度也相對不太完善，因此在內(nèi)部控制的實施過程中，必然就會受到阻礙；另外，在內(nèi)部控制的實施過程中，即使發(fā)現(xiàn)問題，由于各方面原因的壓力，在出具審計報告時，容易將很多重要的問題忽略，而無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。

二、加強財務內(nèi)部控制的相關措施

（一）建立健全財務內(nèi)部控制制度的建設

建立和健全財務內(nèi)部控制制度是確保財務管理工作順利進行的保障，也是單位加強內(nèi)部管理的核心工作，單位應當根據(jù)其自身的經(jīng)營和生產(chǎn)情況，科學的處理財務控制中的成本和效益的管理，做到財務部門內(nèi)部權責明確，制度健全。第一，要加強對內(nèi)部組織機構的建設，完善的內(nèi)部組織機構，是實現(xiàn)科學而合理的內(nèi)部控制制度的保障，清晰的職責分工是完善內(nèi)部組織機構的一個原則，面對一項經(jīng)濟活動時，科學的處理方法應當是由單位不同的部門之間不同的人員進行每個環(huán)節(jié)的統(tǒng)計，相互合作和監(jiān)督而完成的；第二，建立有序運轉(zhuǎn)的內(nèi)控運行模式，將單位日常所進行的經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄，定期進行匯總和處理，進而設計出一套完整的財務核算制度，才能使內(nèi)部控制有效的運行；第三，對單位內(nèi)部控制中的獎懲制度進行明確，對財務人員的行為進行嚴格的監(jiān)督，防止舞弊行為的發(fā)生。

（二）全面預算管理制度的完善

全面預算管理制度是實行內(nèi)部控制制度的一個重要途徑，也是保證單位生產(chǎn)和經(jīng)營目標能夠?qū)崿F(xiàn)的基礎，因此，全面預算管理應當能夠涵蓋單位的生產(chǎn)目標，經(jīng)營目標以及業(yè)績評價在內(nèi)等多方面內(nèi)容，才是完整的全面預算管理。一方面，全面管理應當在關注生產(chǎn)領域的控制的同時，實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本的目標同時應當關注銷售和投資等其他方面的資本支出預算，實現(xiàn)成本的全面降低；第二，實行全面預算管理應當對控制時點進行有效的把握，并且在預算的過程中，隨時根據(jù)實際經(jīng)營情況的變化進行相應的修改，以確保其能夠適應經(jīng)濟發(fā)展和單位的經(jīng)營情況。

（三）加強對財務內(nèi)部控制的重視

只有加強對財務內(nèi)部控制的重視，掌握其內(nèi)部控制的方法才是解決單位經(jīng)營中實際問題的關鍵。目前，我國仍然有一些單位沒有一套完善的內(nèi)部控制體系，有的單位即使建立了內(nèi)部控制體系，但是卻無法適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，總的原因就是內(nèi)部控制沒有收到應有的重視。當務之急，是加強領導對財務內(nèi)部控制的重視，建設全面的內(nèi)控制度，只有充分認識到財務內(nèi)部控制的重要性，并且建立相應的監(jiān)督和評價機制，才能確保內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮。

（四）完善評價和監(jiān)督機制

衡量財務內(nèi)部控制有效性的一個標準就是其是否具有完善的評價機制和監(jiān)督機制。只有建立健全完善的評價機制和監(jiān)督機制，并且確保其有效的實施，才能使內(nèi)部控制制度不斷的完善并且趨于合理。一方面，將內(nèi)部控制的評價機制進行制度化的建設，形成一套可行的衡量標準，使單位的內(nèi)部控制制度做到有章可循，減少人為因素的影響，可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設中，設立具有獨立權限的評價機制，對管理部門是否嚴格執(zhí)行了內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，并且給予獎懲意見，使內(nèi)部控制制度中存在的漏洞得以修復，使內(nèi)部控制失效的問題得以糾正；另一方面，建立完善的監(jiān)督和審核機制，提高單位內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，使審計部門保持其獨立性，才能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。總的來說，完善的評價機制和監(jiān)督機制是確保單位能夠順利執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且保證其實現(xiàn)良好的實施效果的保障。

三、結語

總之，進行財務內(nèi)部控制，是確保會計數(shù)據(jù)真實性和完整性的關鍵，實行有效的財務內(nèi)部控制，能夠消除單位的虛假項目，促進財務制度的不斷完善，提高財務管理的效率，進而增強市場競爭力，使財務管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，是提高管理水平、加速經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。