淺析中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對(duì)策

鄭靈曦

【摘 要】隨著二十一世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加速，我國(guó)中小企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的黃金時(shí)期。全國(guó)人大常委會(huì)于2002年頒布了《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，給中小企業(yè)規(guī)范化和法制化發(fā)展提供了重要保障。經(jīng)濟(jì)繁榮促使競(jìng)爭(zhēng)激烈，并且我國(guó)的納稅負(fù)擔(dān)較重，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力又有限，因此，在企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本不變的情況下，中小企業(yè)的利潤(rùn)空間被稅收成本壓縮，使得其在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上少了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，無(wú)法再進(jìn)一步的擴(kuò)大市場(chǎng)份額。此時(shí)，稅收籌劃的重要性就凸顯出來(lái)了，中小企業(yè)的管理者希望憑借合理有效的稅收籌劃減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，我國(guó)的稅收籌劃發(fā)展時(shí)間短且緩，再加上中小企業(yè)整體的財(cái)務(wù)水平不高，稅務(wù)認(rèn)知不足等問(wèn)題阻礙了稅收籌劃在其中的應(yīng)用與發(fā)展。本文以稅收籌劃在我國(guó)中小企業(yè)運(yùn)用中的必要性作為著力點(diǎn)，重點(diǎn)闡述中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題，從而在分析問(wèn)題的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的特征提出一系列的應(yīng)對(duì)措施，控制中小企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)通過(guò)籌劃降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的盈利水平。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；中小企業(yè)；盈利水平

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營(yíng)管理人員缺乏稅收籌劃理念

大多數(shù)中小企業(yè)都是家族型企業(yè)，關(guān)系網(wǎng)錯(cuò)綜復(fù)雜，關(guān)鍵崗位只選擇自己的心腹，更多考慮的是個(gè)人的收益而不是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，長(zhǎng)此以往，造成企業(yè)管理人員能力不足，缺乏專業(yè)科學(xué)的管理理念，沒(méi)有把企業(yè)緊密的結(jié)合在一起，單純地認(rèn)為稅收籌劃就僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，難以科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)在這樣的管理者領(lǐng)導(dǎo)下很有可能會(huì)達(dá)到兩個(gè)極端，一個(gè)是完全不進(jìn)行籌劃或者籌劃失敗，稅務(wù)部門讓繳多少繳多少；另一個(gè)是企業(yè)進(jìn)行違法的途徑規(guī)避稅收，出現(xiàn)逃稅漏稅的法律事故，從而使企業(yè)背負(fù)大量的罰款，降低企業(yè)的信譽(yù)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃能力不足

稅收籌劃對(duì)企業(yè)的內(nèi)部配置要求極高，一方面要求企業(yè)有著良好的內(nèi)控體系和管理制度，另外一方面還要求企業(yè)有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員。只有同時(shí)具備以上兩個(gè)條件時(shí)，稅務(wù)人員才能夠在大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上運(yùn)用過(guò)強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，根據(jù)企業(yè)的特定情況分析和設(shè)計(jì)行之有效的科學(xué)稅收籌劃方案。但是由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)的限制，使得其人員結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，內(nèi)部框架不完善，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理不成熟。管理者為了節(jié)約成本往往讓一名財(cái)務(wù)員工身兼數(shù)值，完全忽視不相容職位相分離的規(guī)定，導(dǎo)致日常業(yè)務(wù)流程記錄不完整，會(huì)計(jì)核算缺失，財(cái)務(wù)信息不完善，連企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況都不能真實(shí)的反映，怎么能為稅收籌劃提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃存在誤區(qū)

經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展，我國(guó)為了能讓企業(yè)加快“走出去”的步伐，中央制定的政策準(zhǔn)則都不斷的在與國(guó)際趨同，但由于政策的市場(chǎng)變化，宣傳力度不夠，企業(yè)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)不足，造成企業(yè)對(duì)政策的解讀不到位，稅收籌劃的依據(jù)可能會(huì)有失偏頗。中小企業(yè)缺乏專門的人才，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員很多只是將稅收籌劃成功的案例完全復(fù)制過(guò)來(lái)而已，沒(méi)有考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果的失敗。這樣一來(lái)，不會(huì)給企業(yè)增加任何的收益反而還會(huì)該企業(yè)帶來(lái)極強(qiáng)的負(fù)面影響。甚至有些中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的概念理解模糊，認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅漏稅，還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃需要消耗大量的人力物力，非中小企業(yè)能夠做到的。這兩者皆是因?yàn)橛^念陳舊而忽視了對(duì)自己合法權(quán)益的有效維護(hù)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)用思路

科學(xué)有效的稅收籌劃能夠幫助中小企業(yè)在短期內(nèi)規(guī)劃財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)少納稅或者暫緩納稅的目的，減少納稅成本，提高中小企業(yè)的盈利水平。管理者要嚴(yán)加防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，合理有效的制定稅收籌劃方案，這兩者是做好中小企業(yè)稅收籌劃的必要條件。中小企業(yè)在培養(yǎng)內(nèi)部員工稅收能力的同時(shí)咨詢專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，做到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的雙重保障。本文針對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃，提出“堅(jiān)持原則、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化方案、提高水平”的總體運(yùn)用思路。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策淺析

（1）規(guī)范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程。

中小企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部管理模式的調(diào)整，打破以裙帶關(guān)系為主的升職方法，建立起有效的內(nèi)部控制體系，這樣有利于財(cái)務(wù)流程的規(guī)范，完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證和會(huì)計(jì)核算。企業(yè)也可以建立績(jī)效管理制度，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行約束和鼓勵(lì)，保證日常工作有序進(jìn)行。稅收籌劃的制定取決于企業(yè)大量可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，所以，財(cái)務(wù)流程的規(guī)范是進(jìn)行稅收籌劃的第一步。

（2）加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系

稅企雙方對(duì)稅收征收政策的理解難免會(huì)存在差異，這種差異如果不及時(shí)解決會(huì)使得雙方對(duì)納稅結(jié)果有爭(zhēng)議。因此，對(duì)于有模棱兩可的稅收政策，企業(yè)的稅收人員必須及時(shí)與主管稅務(wù)部門進(jìn)行良好長(zhǎng)效的溝通，獲取權(quán)威的解釋，雙方以不傷和氣的方式化解爭(zhēng)議。

（3）合理利用稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)考慮到中小企業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展，頒布了很多稅收優(yōu)惠政策。如今，互聯(lián)網(wǎng)科技如此發(fā)達(dá)，企業(yè)應(yīng)組織人員進(jìn)行稅務(wù)在線學(xué)習(xí)，利用對(duì)企業(yè)有效的稅收優(yōu)惠政策，減小企業(yè)不必要的稅收成本。企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分稅種避稅；在法律允許的情況下進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅；對(duì)于企業(yè)兼營(yíng)業(yè)務(wù)可以分開(kāi)核算進(jìn)行避稅。我國(guó)稅法緊跟宏觀經(jīng)濟(jì)走向和政府的新一輪調(diào)控，它是國(guó)家財(cái)政的主要杠桿，因此調(diào)整的頻率比較高。企業(yè)要對(duì)此特別的關(guān)注，借助國(guó)家的力量達(dá)到降低自己成本的目的，這是最安全高效的方式。

三、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，中小企業(yè)合理運(yùn)用稅收籌劃，不僅能節(jié)約納稅成本，而且還能提高企業(yè)的稅收管理意識(shí)。管理者一定要堅(jiān)持稅收籌劃基本原則，嚴(yán)格掌控稅收籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)科學(xué)部署，高效合法地為企業(yè)減少稅收開(kāi)支。

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