淺析中小企業稅收籌劃的現狀及對策

鄭靈曦

【摘 要】隨著二十一世紀經濟全球化的進程加速，我國中小企業迎來了發展的黃金時期。全國人大常委會于2002年頒布了《中華人民共和國中小企業促進法》，給中小企業規范化和法制化發展提供了重要保障。經濟繁榮促使競爭激烈，并且我國的納稅負擔較重，中小企業的創新能力又有限，因此，在企業的營業成本不變的情況下，中小企業的利潤空間被稅收成本壓縮，使得其在國內外市場上少了競爭優勢，無法再進一步的擴大市場份額。此時，稅收籌劃的重要性就凸顯出來了，中小企業的管理者希望憑借合理有效的稅收籌劃減輕企業的納稅負擔，提高企業的競爭力。但是，我國的稅收籌劃發展時間短且緩，再加上中小企業整體的財務水平不高，稅務認知不足等問題阻礙了稅收籌劃在其中的應用與發展。本文以稅收籌劃在我國中小企業運用中的必要性作為著力點，重點闡述中小企業稅收籌劃中存在的主要問題，從而在分析問題的基礎上結合企業的特征提出一系列的應對措施，控制中小企業納稅風險的同時通過籌劃降低企業的稅務成本，提高企業的盈利水平。

【關鍵詞】稅收籌劃；中小企業；盈利水平

一、我國中小企業稅收籌劃的現狀

（一）經營管理人員缺乏稅收籌劃理念

大多數中小企業都是家族型企業，關系網錯綜復雜，關鍵崗位只選擇自己的心腹，更多考慮的是個人的收益而不是企業的長遠發展，長此以往，造成企業管理人員能力不足，缺乏專業科學的管理理念，沒有把企業緊密的結合在一起，單純地認為稅收籌劃就僅僅是財務部門的工作，難以科學的進行稅收籌劃。企業在這樣的管理者領導下很有可能會達到兩個極端，一個是完全不進行籌劃或者籌劃失敗，稅務部門讓繳多少繳多少；另一個是企業進行違法的途徑規避稅收，出現逃稅漏稅的法律事故，從而使企業背負大量的罰款，降低企業的信譽。

（二）中小企業稅收籌劃能力不足

稅收籌劃對企業的內部配置要求極高，一方面要求企業有著良好的內控體系和管理制度，另外一方面還要求企業有經驗豐富的稅務人員。只有同時具備以上兩個條件時，稅務人員才能夠在大量準確的基礎數據上運用過強的專業知識，根據企業的特定情況分析和設計行之有效的科學稅收籌劃方案。但是由于中小企業的發展規模和經濟的限制，使得其人員結構比較簡單，內部框架不完善，內部控制與財務管理不成熟。管理者為了節約成本往往讓一名財務員工身兼數值，完全忽視不相容職位相分離的規定，導致日常業務流程記錄不完整，會計核算缺失，財務信息不完善，連企業的財務狀況都不能真實的反映，怎么能為稅收籌劃提供準確的參考數據。

（三）中小企業稅收籌劃存在誤區

經濟全球化迅速發展，我國為了能讓企業加快“走出去”的步伐，中央制定的政策準則都不斷的在與國際趨同，但由于政策的市場變化，宣傳力度不夠，企業人員培訓學習不足，造成企業對政策的解讀不到位，稅收籌劃的依據可能會有失偏頗。中小企業缺乏專門的人才，企業中的財務人員很多只是將稅收籌劃成功的案例完全復制過來而已，沒有考慮到企業的實際情況，勢必會導致籌劃結果的失敗。這樣一來，不會給企業增加任何的收益反而還會該企業帶來極強的負面影響。甚至有些中小企業對稅收籌劃的概念理解模糊，認為稅收籌劃等同于偷稅漏稅，還有些中小企業認為稅收籌劃需要消耗大量的人力物力，非中小企業能夠做到的。這兩者皆是因為觀念陳舊而忽視了對自己合法權益的有效維護。

二、中小企業稅收籌劃對策分析

（一）中小企業稅收籌劃運用思路

科學有效的稅收籌劃能夠幫助中小企業在短期內規劃財務行為，實現企業少納稅或者暫緩納稅的目的，減少納稅成本，提高中小企業的盈利水平。管理者要嚴加防范稅收籌劃風險，合理有效的制定稅收籌劃方案，這兩者是做好中小企業稅收籌劃的必要條件。中小企業在培養內部員工稅收能力的同時咨詢專業的稅務機構，做到稅收籌劃風險控制的雙重保障。本文針對中小企業稅收籌劃，提出“堅持原則、嚴控風險、優化方案、提高水平”的總體運用思路。

（二）中小企業稅收籌劃對策淺析

（1）規范中小企業的財務工作流程。

中小企業應該注重內部管理模式的調整，打破以裙帶關系為主的升職方法，建立起有效的內部控制體系，這樣有利于財務流程的規范，完善相應的財務憑證和會計核算。企業也可以建立績效管理制度，對相關人員進行約束和鼓勵，保證日常工作有序進行。稅收籌劃的制定取決于企業大量可靠的財務數據，所以，財務流程的規范是進行稅收籌劃的第一步。

（2）加強與政府稅務部門的溝通聯系

稅企雙方對稅收征收政策的理解難免會存在差異，這種差異如果不及時解決會使得雙方對納稅結果有爭議。因此，對于有模棱兩可的稅收政策，企業的稅收人員必須及時與主管稅務部門進行良好長效的溝通，獲取權威的解釋，雙方以不傷和氣的方式化解爭議。

（3）合理利用稅收優惠政策

我國考慮到中小企業的現狀及發展，頒布了很多稅收優惠政策。如今，互聯網科技如此發達，企業應組織人員進行稅務在線學習，利用對企業有效的稅收優惠政策，減小企業不必要的稅收成本。企業可以利用稅收優惠政策進行分稅種避稅；在法律允許的情況下進行轉移定價避稅；對于企業兼營業務可以分開核算進行避稅。我國稅法緊跟宏觀經濟走向和政府的新一輪調控，它是國家財政的主要杠桿，因此調整的頻率比較高。企業要對此特別的關注，借助國家的力量達到降低自己成本的目的，這是最安全高效的方式。

三、結語

簡而言之，中小企業合理運用稅收籌劃，不僅能節約納稅成本，而且還能提高企業的稅收管理意識。管理者一定要堅持稅收籌劃基本原則，嚴格掌控稅收籌劃相關的風險，在企業的生產經營環節科學部署，高效合法地為企業減少稅收開支。

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