營業稅改增值稅對茶企經營績效的影響研究

秦魯南，張建儒

（西安建筑科技大學管理學院，陜西西安 710055）

引言

在茶葉企業經營發展的過程中，會受到稅收政策的影響，因此茶葉企業應該結合營業稅改增值稅的相關內容，對內部績效改革對策，以及企業經營發展的趨勢進行研究，如此才能夠更好的為企業可持續發展奠定更加堅實的基礎。

1 營業稅改增值稅對茶企經營影響分析

從現階段營改增稅收政策的情況，對茶葉企業績效的影響效果進行具體分析：

1.1 對納稅的影響

在國家提出茶葉企業進行營改增的調整之前，企業在運營過程中需要做好以下的納稅工作，即交通運輸過程中產生的稅費、儲存茶葉過程中產生的稅費、代理和租賃過程中產生的稅費。而在完成營改增的調整后，除了原有的稅收以外，企業還需要就額外的物流輔助工作、行動產等行為，進行一定的稅收繳納。縱觀整個茶葉產業的調整，從總體上說原有的稅率在3%~5%，而在營改增的措施出臺之后，相對所有的稅率進行了10%左右的漲幅，因此如何做好相對應的調整，保障企業利益成為了目前我國茶葉企業的重要問題。

1.2 對財務決策的影響

1.2.1 對茶企投資的影響

目前我國的眾多消費型的產業，都實行了消費型增值稅，因此茶葉企業在進行固定資產的不動性資產和無形資產的時候，可以得到一定的抵扣優惠。所以，茶葉企業可以利用好這一契機，做到自身企業的進一步拓寬業務，獲得更大的經濟利益。根據實行營改增以來的經驗，部分茶葉企業尤其是規模較小的企業，反而稅務壓力相較于之前更大。產生這一現象的主要原因在于其交易吞吐量不足，導致其進項稅額抵扣不足，最終引發其稅務壓力過大的問題。在我國物流水平不斷提升的形勢之下，茶葉企業必須不斷提升自己的硬件水平，加快茶葉配送的智能化、自動化水平，以更為現代化的水平完成轉型工作，更好為社會提供高質量的產品同時，切實提升自身的利益。

1.2.2 對茶企籌資的影響

上文中已經提及，在我國營改增的轉型調整之下，企業為了更好減輕稅收壓力負擔，需要切實提升自己的產業體量，做到更為高效率、高質量的進行物業流轉。營改增產業之中就交通物流的壓力最大，這也在潛移默化間造成了企業的流動資金的短缺現象。所以，無論從企業所需要啟動資金還是原本的物流資金，都造成了企業的成本壓力。茶葉企業在生產運營的過程中不能盲目進行投資活動，如果茶葉企業在后續運營過程中無法承擔資金運營壓力，那企業的減少稅收愿望反而無法較好完成。

1.2.3 對茶企經營的影響

就茶葉企業尤其是規模較小的家族式茶葉企業，在營改增之后對財務管理工作的要求和壓力往往更大。在具體工作調整前，企業只需要做好自身經營產值的計算工作，并依據相應的比例繳納稅收。而在進行營改增工作調整后，茶葉企業除了原有的經營產值的計算以外，還要在各個環節都做好統計作業。例如，在運輸過程中物流產生的郵費、儲存茶葉原料的倉庫費用等，都需要加以精準的把握計算，才能更好完成納稅工作。因此，茶葉企業還需要考量整個產業活動之中的各個環節，更好利用營改增的策略，實現經濟利益的最大化。

2 營業稅改增值稅對茶企經營績效的影響

2.1 茶企財務部門應該及時組織學習新的財務規定，不斷提升部門財務處理negligence，對新的稅法以及會計計稅方式有全面掌握

根據新的規定，茶企在適用稅率方面需要進行稅額計算以及更新，以此規范企業的稅費支出，控制相關支出。尤其是在營改增施行之后，必須要強化企業內部財務會計工作中票據的管理力度，嚴格并全面的對其進行統計，這些票據在增值稅計算時都會用到，并且在查賬以及季度年度核算的時候也都需要進行核算。

2.2 茶企為了實現自身壯大，需要不斷占據市場份額，因此在稅費降低的情況下，要對茶葉產品以及相關服務價格進行下調，這樣更加有利于提高企業競爭優勢

在經濟全球化的背景下，我國對外茶葉貿易日漸繁榮，此時茶葉企業應該合理進行價格下調，這對于占據國外市場份額有一定幫助。但是，在從新定價過程中，必須要結合企業發展目標事前做好市場調查，并進行全面預算，如此才能夠更好的保障企業利益。同時，企業各個部門要進行緊密合作，減少惡心競爭的出現，因此維持茶葉市場健康、穩定、和諧發展。

2.3 實行營改增后，企業應該慎重選擇供貨商和供貨渠道

在稅費制度改革之后，茶企作為一般納稅人可以將企業進項稅額全部扣除，即便是小規模納稅人，也必須要強化發票的管理力度，必須要保障正規發票的完整。企業在選擇合作伙伴（供應商）的時候，要選擇使用正規發票增值納稅的企業，這對于維持長久合作關系，以及企業利益都有著積極的意義。

3 營業稅改增值稅對茶企經營績效影響政策建議

在階段性的營改增戰略實行過后，證明了營改增戰略為推動我國消費型的產業的進一步優化和調整，為我國提供了一個更為公開透明且公平的競爭市場。而茶葉企業為了更好在越發激烈的市場中保有生命力，可根據營改增的特點進行針對性地調整。

3.1 加大政府對特殊茶企的扶持力度

針對茶葉產業而言，其可供增值稅抵扣的內容是增值稅憑票，換言之必須有足夠的收購發票后，才能用作抵扣降低應繳納相應的稅收。然而，目前我國有一定數量的茶葉企業其運營吞吐量不大，且其主要運營內容為茶葉的副產物，如咨詢類服務、運輸類服務，因此其提供的主要是知識型產品而非實體性產品，該服務往往就設備、原材料的需求量不大，導致其可使用的進稅額不足。在這樣的營改增調整要求之下，往往會給予茶葉企業更大的稅收壓力，造成其不同程度上的經濟效益降低。

盡管營改增的策略能夠幫助我國產業進一步透明化和公開化，但在其完全推廣使用之前，其生態產業環境并不完善，合理利用降低稅收的難度仍然較大。例如，以交通物流費用而言，其產生的費用項目較多，但實質性具備報銷憑證的僅為油費一環，包括過路費在內的諸多費用無法合理加以使用。盡管目前我國針對部分中小型茶葉企業已有一定程度上的補助，但是仍然沒有較好地改觀這一問題。但在目前階段，相關的茶葉企業還需要自己謀求變化，做好戰略調整才能更好應對營改增帶來的可能問題，最大程度上保證自身的經營平衡，才能更好完成轉型作業。

3.2 降低一般納稅人的劃分標準從而促進抵扣鏈條的完善

在過往的茶葉企業生產運營的過程中，只要工業茶葉企業的征稅銷售額達到了五十萬元以上的體量，非工業茶葉企業的征稅銷售額達到了八十萬元以上，即可成為一般納稅人。然而在我國營改增制度的調整之下，必須要驅動銷售額在五百萬元以上的情況，才能成為一般納稅人。這一改革針對部分經濟體量足夠、生產經營規模較大的茶葉企業影響較小，而針對部分中型企業，其產業額度位于中等水平的情況，為了更好合理避稅，可采取開設子單位的方式，驅動資產持有者成為小規模納稅人，并將茶企業務分批轉移到其他子單位之中。而小單位的稅收往往較低，從而達到合理避稅，提升自己經濟利益的目的。

3.3 適當簡化增值稅稅率

盡管營改增的戰略轉型，能夠切實優化我國茶葉產業，做到進一步的優化和調整，但其最大的問題在于稅收制度的調整呈現出明顯的復雜性。這針對部分體量規模較小的茶葉企業和家族式企業帶來了較大困惑，由于缺乏較為專業的財務管理部門以及工作人員，企業難以較好地核算自身的支出以及相應的資產調度，從而也難以準確分析自身的應繳納的稅收，最終導致企業生產經營過程中的不利。因此，針對這一現象，除了適度的補貼和指導以外，各個區域的政府職能單位還要切實發揮自身的作用，一定程度上簡化工作的流程和方法，幫助企業能夠以更為簡潔的方式完成營改增的納稅工作。

3.4 充分利用政策優惠

從本質上來看，營改增的政策調整是對茶葉企業的行為調整，因此作為茶葉企業的領導人員而言，需要充分利用好政策之中的益處，做出有針對性地調整，以期獲得更大的經濟利益。例如，不斷吸納社會資金成本，以供提升企業的經濟體量，在更好完成產品輸出的同時，獲得更大的經濟利益。又如不斷推進物流產業的優化，以更為智能化、快捷化的方式完成物流作業，從而降低物流過程中的額外支出。

結束語

總之，在營改增施行的背景下，茶企業在內部管理以及財務會計工作方面都需要進一步強化和調整，通過不斷調整內部工作策略和管理方式，更好的適應新的稅費政策，以實現自身經濟實力提升，以及綜合競爭力的增加，為企業可持續發展奠定良好基礎。

[1]王馨樂.“營改增”對企業績效的影響研究[D].延邊大學,2017.

[2]謝慶.營改增對D航空公司績效的影響研究[D].江蘇大學,2017.

[3]杜東英,蔣家棟.“營改增”對物流企業績效的影響[J].經貿實踐,2016（18）:56.