石油化工企業內部控制的重要性、現狀與完善對策探討

劉彥池

【摘 要】石油化工企業是我國典型的國企，隨著我國經濟發展進入“新常態”時期，各行業之間的競爭也加劇了，石油化工企業之間的競爭更是激烈，業績不斷下滑。在新的發展形勢之下，石油化工企業要結合自身的實際情況尋找發展對策，尤其在管理上需要加強內部控制，對企業進行升級優化，才能在新一輪的競爭中利于不敗之地。

【關鍵詞】石油化工企業；內部控制；EPC總承包；財務管理；監督機制

一、石油化工企業內部控制機制建設的重要性

1.石油化工企業的特殊性

我國的石油化工企業是典型的國有企業，從很大程度上受到國家政策的大力扶持，當然石油化工企業也是國家工業發展的重要表現。近年來，石油化工企業一改傳統的經營模式，采用了EPC和PMC承包模式開始走上國際。使得企業得到了很大的進步與發展，掌握了大量的先進技術，也具有了一流的建設水平。但是由于我國在管理建設體制的形成和發展上有極大的特殊性，以及受石油化工企業長期以來所形成的慣性的影響，我國的石油化工企業在國際市場上有很大的不適應性。因此，想要提高石油化工企業的管理水平就必須優化企業管理，而企業的內部控制制度是優化企業管理、提高企業管理效率和質量的重要保障。因為其深入到了企業發展的方方面面。

2.石油化工企業之間激烈的競爭

石油化工企業相較于其他行業企業，它受到宏觀調控的影響及國家政策的支持更多，與此同時，石油化工企業之間存在的競爭也是十分激烈的。隨著經濟全球化的發展，我國的石油化工企業也開始“引進來”和“走出去”，并且逐漸的形成了國際市場和國內市場的雙向結合的局面，在這一背景下為我國的石油化工企業的發展帶來了巨大的機遇與挑戰。但是與此同時，也有很多實力雄厚的國際企業開始進入我國市場，搶占我國企業的市場份額，給我國石油化工企業帶來極大的競爭與挑戰。在這樣的環境中石油工程企業想要在競爭中保持好自己的優勢，就必須要從管理因素等方面著手提高企業的管理水平，充分發揮自身的優勢，由內到外使整個企業各部門的運作鏈條穩定。

3.規范石油化工企業財務

在內部控制制度中財務管理制度和監督制度是其重要的制度構成。而且我國石油化工企業近年來采取的是設計、采購、建造的EPC總工程模式，在這樣的模式中一旦在財務管理制度和監督制度上存在不足或缺陷，在某種程度上來說就加大了發生違法犯罪行為的風險例如貪污受賄等犯罪行為，嚴重影響了企業的利益；從嚴重的方面來講還會對國家的資源等造成不可挽回的損失，危害國家利益。所以，石油化工企業必須要在制度上防止此類問題的發生。

二、石油化工企業內部控制制度的現狀

1.石油化工企業的內部控制制度環境差

完善石油化工企業的內部控制制度需要消耗大量的時間成本和財力成本，所以很多企業會忽略石油化工企業內部環境建設這一個環節。但是，對于企業來說完善內部控制制度才是建立健全公司機制的基礎，對于石油化工企業而言更是如此。而完善石油化工企業內部控制環境要求具有科學的、有效的職責分工和制衡機制。在中國，一些新建立的石油化工企業的內部控制制度環境相對于一些規模大，資金、股份成分復雜的石油化工企業來說，其內部控制制度環境相對較好，具有一定的優勢。而那些規模較大資金、股份成分復雜的石油化工企業內部則容易出現相互推卸責任及腐敗的問題，而這些問題直接反映的是制衡機制建設欠缺的問題。可想而知，作為基礎的內部控制制度建設沒有高質量的完成，對于石油化工企業的后期發展是不利的。

2.石油化工企業監督機制不完善

近幾年，石油化工企業高管之間相互推卸責任及腐敗問題層出不窮，這常常將石油化工企業的發展問題推向社會輿論的熱點，雖然在社會輿論的監督下石油化工企業進行了一定的內部改革，但這不是解決問題的根本。因為這些問題所反映的本質問題是石油化工企業的內部監督環節問題，特別是對于高層的監督問題。由于內部控制制度主要的制定者和執行者都是石油化工企業的高管，所以這些監督機制缺乏對高管們自身的有效監督及制衡，使監督機制的落實也面臨了一定的困難，很難做到全面監督。所以只有完善對于高管的正確監督與制衡，才能減少石油化工企業所面臨的腐敗與推卸責任的問題。

3.石油化工企業內部實施能力的脫節

石油化工企業雖然采取了國際上先進的管理模式，但是在實施上卻存在脫節等問題，不能發揮其最大作用。例如在設計與施工上，設計的企業沒有施工的能力而有施工能力的企業又沒有設計的能力，這就嚴重影響了EPC優勢的發揮。還有在項目管理體系上的不完善導致了信息傳達緩慢、實施上不夠迅速等問題。而這一系列問題使得設計的龍頭作用難以得到正常的發揮。

4.石油化工企業財務內部控制制度管理中存在的問題

石油化工企業財務部門作為企業內部一個結構龐大的中樞部門，其內部控制制度管理存在的問題，直接導致了工作效率低、資源浪費等問題。其中石油化工企業財務內部控制制度管理中存在的問題最突出的主要是生產運營效率難以提高、對于預算的管控及成本管控三個問題。生產運營效率難以提高是由于很多石油化工企業的財務部門存在職位及職權并未分離互相交錯的問題，直接導致了部門機構很大分工復雜，工作效率低下。而預算管控存在著不夠細致的問題，若要使一個企業的資金運行暢通無阻，制定一個科學有效的預算管控制度是非常有必要的。成本管控面臨的最大問題是石油化工企業在某些環節中忽略了控制成本的問題，造成企業資源的浪費。面對這樣的問題，企業應該做到開源節流，考慮到設計、采購、建造中方方面面的環節。

三、石油化工企業優化內部控制制度的建議

1.完善石油化工企業的內部控制環境

對于石油化工企業尤其是已經上市的石油化工企業來說，內部控制制度會建設到何種程度從很大的方面來講都依賴于企業內部管理者的重視程度。在現代的企業制度中，無論企業是否有意識，其形成的管理制度都可以成為企業的內部控制制度，但是必須重視的是不同的制度其科學性也不同，它們能發揮的作用也有巨大的差異。在石油化工企業中只有管理者發揮科學思維，構建一種適合企業實際情況的內部控制制度，才可以達到理想中的效果。還必須重視的是在企業內部控制制度的完善過程中，石油化工企業需要推進科學思維，使內部控制觀念深入員工之中形成企業文化，從而利于內部控制制度在企業中的推廣與實行。

2.建立有效的實施機制

對于石油化工企業在執行能力上的脫節，更是要加強內部控制。在EPC模式中最重要的就是設計、采購、建設。所以企業內部這三者一定要合理的溝通相互協調。尤其是設計者在設計上一定要具體考慮建設者的實際情況，而建設者也一定需要充分的理解設計者的設計意圖和目的。采購者則需要在兩方的考慮上提供最好的采購。從某種程度上來講石油工程企業的工業設計者一定要有完美的設計，為所有的計劃提供良好的基礎。在設計上一定要使其龍頭作用充分得到發揮。當然三者之間必須相互協調成合力才能產生最大的效益。

3.完善監督機制和財務管理機制

石油化工企業在我國是典型的國企，如果財務管理機制和監督機制不完善就容易出現犯罪，所以在石油工程企業中內部監督機制是企業的第一道防線。除此之外石油化工企業也必須做好內外部監督的相結合，自覺接受外部監督。當然完善的財務管理制度也尤其重要，它不僅要保持預算編制、預算執行、預算評價等預算管理的科學性，還必須重視財務部門的管理確保票據的完善、會計信息的真實以及財務資金安全等。

四、結語

石油化工企業在發展中所遇到的困難與競爭越來越多，但是其管理者往往只關注生產效益從而忽視了對于內部控制的管理，所以使得企業的內部控制體制體系一直難以成熟。然而，對于石油化工企業來說，想要獲得最大效益，在競爭中立于不敗之地，就需要加強內部控制，充分發揮自身優勢，加強企業各部門的合作，最終實現石油化工企業的可持續性發展。

參考文獻：

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