金融業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策

華艷茹

摘要：金融業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善是現(xiàn)階段金融業(yè)存在的主要問題之一，由金融業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題而導(dǎo)致金融業(yè)管理制度規(guī)范化程度的不足是當(dāng)前金融業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)形式。如何有效的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是解決好金融業(yè)各種亂象的重要舉措，這就需要金融行業(yè)管理人員從制度上完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)、實(shí)施、檢驗(yàn)、監(jiān)督以及評(píng)估能各個(gè)流程。并充分的結(jié)合先進(jìn)的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度理論的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和完善現(xiàn)階段不完善的內(nèi)部控制制度關(guān)系到金融行業(yè)管理水平的提升程度、現(xiàn)代化設(shè)施的建設(shè)以及服務(wù)質(zhì)量的創(chuàng)新等各方面的內(nèi)容。本文在總結(jié)當(dāng)下金融行業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的若干問題的基礎(chǔ)上對(duì)金融行業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題提出幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

金融業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度對(duì)于金融管理水平和綜合效益的提升有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，這個(gè)過程中實(shí)施內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是金融業(yè)從業(yè)管理人員主要的工作內(nèi)容和研究目標(biāo)。金融業(yè)內(nèi)部控制制度在控制資金收入與支出關(guān)系的基礎(chǔ)上對(duì)金融服務(wù)規(guī)范的提升同樣發(fā)揮了不可估量的作用。金融業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督的職能在金融運(yùn)營環(huán)節(jié)中起到了管理控制資金實(shí)現(xiàn)效益最大化的職能，金融業(yè)建立和優(yōu)化其內(nèi)部控制制度不僅能夠保障金融資金的利用率以及在經(jīng)營活動(dòng)符合國家金融法律規(guī)定等基本要求。同時(shí)金融業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善對(duì)于金融業(yè)透明化提供了有效的前提。而降低金融風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的根本目標(biāo)在完善內(nèi)控制度過程中起到了重要作用。

一、金融業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）缺乏足夠的思想重視度

金融業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段沒有能夠有效的起到保障金融業(yè)活動(dòng)透明化和資金收支平衡的作用，其根本原因在于金融業(yè)管理者缺少對(duì)金融業(yè)內(nèi)部控制制度足夠的思想重視度，缺少思想重視度普遍體現(xiàn)在設(shè)計(jì)和制定金融業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，這個(gè)過程中缺乏對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)運(yùn)行效率以及金融體制改革等方面內(nèi)容的評(píng)估。這就使得金融業(yè)在全面實(shí)施其內(nèi)部控制制度時(shí)難以起到提升金融服務(wù)效率的作用[1]。同時(shí)在金融業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中也很難發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)職能，從而造成金融業(yè)運(yùn)營管理工作科學(xué)合理性大打折扣，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的思想重視度作用導(dǎo)致金融業(yè)內(nèi)部控制制度不能有效的起到對(duì)金融業(yè)資金流向、實(shí)際收益以及信貸等方面腐敗現(xiàn)象的遏制。且根本上動(dòng)搖了金融業(yè)內(nèi)部控制制度本身的價(jià)值存在。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

金融業(yè)內(nèi)部控制制度之所以能夠起到促進(jìn)金融業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本原因在于，金融業(yè)內(nèi)部控制制度自身作為制度體系的一種發(fā)揮著制度的職能。現(xiàn)階段金融業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全使得內(nèi)部控制制度的職能在金融業(yè)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，金融業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善主要表現(xiàn)在金融業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于優(yōu)化和整合金融服務(wù)質(zhì)量以及資金流量管理控制等方面。而金融業(yè)內(nèi)部控制制度中缺乏有效的監(jiān)控作用使得金融業(yè)在優(yōu)化資金方面的規(guī)范沒有得到有效的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在金融業(yè)的預(yù)算管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、負(fù)債率等方面的沒有做出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范，金融業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于金融業(yè)各項(xiàng)成本的控制是實(shí)現(xiàn)金融業(yè)活動(dòng)規(guī)范化以及提升其市場化的重要方法。金融內(nèi)控制度的不健全是造成金融風(fēng)險(xiǎn)增大的重要內(nèi)部因素，其中內(nèi)控制度中監(jiān)督管理機(jī)制的缺乏使得金融業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)在市場環(huán)境下存在并發(fā)的現(xiàn)象。

（三）傳統(tǒng)管理方法遺留下的問題

金融業(yè)傳統(tǒng)管理方法遺留下的問題使得金融業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中受到了很大程度的阻礙。金融業(yè)內(nèi)部控制制度具有的監(jiān)控作用關(guān)系到金融業(yè)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)的可操作性[2]。其中金融業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中會(huì)充分的考慮其傳統(tǒng)的管理方法。而傳統(tǒng)的管理方法中內(nèi)部控制制度監(jiān)控作用沒有能夠得到有效的體現(xiàn)。因此在對(duì)金融業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位內(nèi)部控制制度制定時(shí)由于受到傳統(tǒng)管理方法的影響使得制度制定和實(shí)施不具備先進(jìn)性和完全性的內(nèi)部控制職能作用，這就使得整個(gè)金融業(yè)的內(nèi)控體系失去了監(jiān)控職能這個(gè)平衡其實(shí)施價(jià)值的重要管理職能。而監(jiān)控職能作為保障金融業(yè)資金狀況符合健康指數(shù)的重要舉措關(guān)系到金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。需要積極發(fā)揮金融業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控作用才能夠保證金融業(yè)與投資者之間的資金透明度和權(quán)責(zé)分配的合理。

二、提升金融業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）優(yōu)化人力資源管理機(jī)制

優(yōu)化人力資源管理機(jī)制是提升金融業(yè)內(nèi)部控制制度的重要對(duì)策，人力資源管理機(jī)制優(yōu)化思路的過程中要明確崗位設(shè)置和職能劃分兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先保證內(nèi)部控制崗位設(shè)置和各項(xiàng)職能劃分的合理和有效性需要金融管理機(jī)構(gòu)與金融發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置要保持相互獨(dú)立性前提下對(duì)各項(xiàng)職能的劃分進(jìn)行內(nèi)部控制制度上的評(píng)估。這個(gè)過程中要求人力資源管理機(jī)制的設(shè)計(jì)要嚴(yán)格把握崗位職能的分立原則，金融業(yè)服務(wù)經(jīng)營活動(dòng)要結(jié)合金融服務(wù)和社會(huì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制制度的影響，對(duì)實(shí)際工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)展開明確的職能劃分，同時(shí)要監(jiān)督工作流程中存在的各類型內(nèi)部控制預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)內(nèi)部控制崗位中的一些關(guān)鍵崗位是人力資源管理優(yōu)化的重點(diǎn)對(duì)象。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

加強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)需要從排查和把控風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)崗位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行層次性的監(jiān)督檢查，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)中心點(diǎn)的認(rèn)識(shí)要有科學(xué)的內(nèi)部控制管理思路，要在創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的思路上按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡制定出系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息目錄、風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)分解圖、風(fēng)險(xiǎn)排查流程圖等各類型能夠加強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的方法。同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控點(diǎn)中金融企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的、系統(tǒng)性的綜合評(píng)估是提升金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要手段。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度需要金融企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的定位中始終要與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等過程做到內(nèi)在的高度統(tǒng)一。金融業(yè)內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標(biāo)制定是實(shí)現(xiàn)對(duì)金融業(yè)服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益全面提升的重要基礎(chǔ)[3]。在明確內(nèi)部控制制度建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中要發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度來達(dá)到內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標(biāo)是金融企業(yè)在管理工作中始終要強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。

（四）增強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)師審計(jì)的水平

增強(qiáng)社會(huì)力量對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督是金融業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中要充分了解和掌握的一環(huán)，這個(gè)過程中要對(duì)金融業(yè)內(nèi)部控制制度制定時(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制流程、執(zhí)行監(jiān)督和權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容進(jìn)行控制學(xué)上的分工。而確保會(huì)計(jì)師審計(jì)的水平則是內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能得到發(fā)揮的關(guān)鍵[4]。這個(gè)過程中需要會(huì)計(jì)師審計(jì)從其內(nèi)容中進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)才能夠有效的促進(jìn)金融業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，從而保證金融業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的透明性和規(guī)范性。

三、結(jié)束語

金融業(yè)的內(nèi)部控制制度作為金融活動(dòng)科學(xué)合理的重要手段，一方面內(nèi)部控制制度對(duì)于金融運(yùn)營在適應(yīng)國家金融法律法規(guī)方面起到了監(jiān)督和規(guī)范的作用，另一方面內(nèi)部控制制度能夠有效的起到提升金融業(yè)經(jīng)營管理水平和綜合效益的作用。

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