新形勢(shì)下獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展研究

羅明

摘 要：獨(dú)立學(xué)院是我國(guó)在一些特定的歷史時(shí)期所出現(xiàn)的一種辦學(xué)體制，并且這種辦學(xué)機(jī)制需要由普通高等院校以外的組織機(jī)構(gòu)與國(guó)家機(jī)構(gòu)下的社會(huì)組織共同開(kāi)展，進(jìn)而為高等教育的實(shí)施注入一定的民間資本，確保高等教育實(shí)現(xiàn)大眾化發(fā)展，而基礎(chǔ)的教學(xué)資源也會(huì)在這種教育形式下變得多樣化。本文主要研究了新時(shí)期獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，并提出了相應(yīng)的發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

獨(dú)立學(xué)院的主要特點(diǎn)分析

獨(dú)立學(xué)院是一種特殊的高等教育學(xué)院機(jī)制，它與普通的學(xué)院有著相當(dāng)大的區(qū)別，并且獨(dú)立學(xué)院有著較高的獨(dú)立性，與普通高校與民辦高校沒(méi)有直接的聯(lián)系，這一學(xué)院機(jī)制的設(shè)置，本質(zhì)上是為了迎合當(dāng)前的國(guó)情發(fā)展，它本身較為全面科學(xué)，而且其中所涉及到的許多內(nèi)容都有著明顯的獨(dú)立性特征。

從本質(zhì)上而言，獨(dú)立學(xué)院依舊是社會(huì)公益事業(yè)。與現(xiàn)如今的公立學(xué)校相比較，獨(dú)立學(xué)院的開(kāi)設(shè)主體和組織管理結(jié)構(gòu)都較為獨(dú)特，在具體的分析過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的特點(diǎn)主要集中在以下兩方面的內(nèi)容上：

第一，獨(dú)立學(xué)院在招生體系上已經(jīng)獲得十分健全的發(fā)展，尤其是在近些年的優(yōu)化過(guò)程中，開(kāi)始廣泛涉及一些學(xué)院教育招生體系和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且能夠獨(dú)立地頒發(fā)證書(shū)。而在最初的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展過(guò)程中，它所具有的獨(dú)立學(xué)院特征并不是十分明顯，僅僅能夠從事獨(dú)立的招生工作，無(wú)論是教育工作的開(kāi)展，還是證書(shū)的頒發(fā)，都由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)，甚至沒(méi)有實(shí)際的開(kāi)展方向。但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過(guò)程中，福利學(xué)院已經(jīng)開(kāi)始廣泛地開(kāi)設(shè)主體，管理機(jī)制和資金來(lái)源也變得較為自主，能夠獨(dú)立地頒發(fā)畢業(yè)證書(shū)。同時(shí)，在主體地位上也發(fā)生了改變，已經(jīng)有能力獨(dú)立承擔(dān)不同的民事責(zé)任，因而相應(yīng)的發(fā)展也變得較為科學(xué)有效。

第二，獨(dú)立學(xué)院的組織結(jié)構(gòu)與普通院校有著非常大的區(qū)別，它通常都會(huì)采取以董事會(huì)為核心的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，而董事長(zhǎng)則是整個(gè)獨(dú)立院校的主要決策機(jī)構(gòu)，需要對(duì)院校負(fù)責(zé)，并安排相應(yīng)的工作內(nèi)容。在這樣的經(jīng)濟(jì)機(jī)制下，許多人都認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)濟(jì)盈利特征。但是它并不是私人單位，依舊是社會(huì)公益性單位，而且相關(guān)責(zé)任人也比較多，除了董事長(zhǎng)以外，還包括院方代表和社會(huì)投資人，他們都對(duì)院校的事宜有著直接的決定作用[1]。

獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不是十分完善

獨(dú)立學(xué)院所擁有的組織結(jié)構(gòu)與普通高校的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)有著相當(dāng)大的區(qū)別，雖然名義上的最高負(fù)責(zé)人是董事會(huì)，但是董事會(huì)在內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)上并沒(méi)有太大的決定權(quán)，而真正負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的往往是社會(huì)投資方。這樣的狀況直接導(dǎo)致許多獨(dú)立學(xué)院的董事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)際的作用。

雖然在近些年的發(fā)展當(dāng)中，董事會(huì)也參與了更多的工作內(nèi)容，但是所涉及的院校工作并不是十分完善，尤其是內(nèi)部審計(jì)上，幾乎沒(méi)有太多的管理內(nèi)容。而如果將院校的內(nèi)部審計(jì)完全交給社會(huì)投資方進(jìn)行處理，又容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)較多不合理的狀況，無(wú)法充分迎合學(xué)院的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層面的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)形成直接的影響，所影響的內(nèi)容不僅僅包括學(xué)院的各種決策，還包括院校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確有效性。除了董事會(huì)以外的結(jié)構(gòu)設(shè)置容易對(duì)院校內(nèi)部審計(jì)形成影響以外，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)自身的設(shè)置也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的最終效果。

獨(dú)立院校往往設(shè)置較少的內(nèi)部審計(jì)人員，一些院校甚至將審計(jì)人員歸入財(cái)務(wù)部門(mén)，這樣的內(nèi)部審計(jì)體系往往十分混亂，甚至沒(méi)有明確的崗位劃分，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用難以有效發(fā)揮，導(dǎo)致整體的工作效率非常低下[2]。

內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

獨(dú)立學(xué)院是一種全新的辦學(xué)模式，并且本質(zhì)上屬于高等院校，它在辦學(xué)的過(guò)程中，容易涌現(xiàn)出非常多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)方面和發(fā)展方面。

對(duì)于獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)營(yíng)而言，它需要有一定的資金來(lái)源，而社會(huì)投資屬于它最為核心的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，這部分經(jīng)濟(jì)僅僅用于基礎(chǔ)的建設(shè)支出，后期的學(xué)生學(xué)費(fèi)則會(huì)轉(zhuǎn)化為院校持續(xù)運(yùn)營(yíng)的主要資金。

社會(huì)投資方之所以會(huì)對(duì)獨(dú)立院校進(jìn)行投資，主要原因是由于自己想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，如果在實(shí)際的獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，并沒(méi)有獲得相關(guān)的效益，他們將失去信心，進(jìn)而減少對(duì)學(xué)院資金的投入。而對(duì)于學(xué)院的盈利和虧損，主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行計(jì)算和規(guī)劃，并且審計(jì)結(jié)果也將直接決定著最終的決策方向。現(xiàn)階段的獨(dú)立學(xué)院，如果內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有明確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于不同的支出不進(jìn)行過(guò)多的考慮，往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果有較大的錯(cuò)誤出現(xiàn)，不利于為接下來(lái)的院校決策提供依據(jù)[3]。

內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的監(jiān)管

大多數(shù)的獨(dú)立學(xué)校在新時(shí)期的發(fā)展當(dāng)中，為了迎合財(cái)務(wù)審計(jì)的需要，積極建設(shè)了審計(jì)部門(mén)，并且設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)崗位，便于展開(kāi)合理有效的內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)院校的一些重大項(xiàng)目以及專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，但是并沒(méi)有涉及到院校的整體財(cái)務(wù)狀況，所進(jìn)行的審計(jì)也十分有限，有時(shí)候會(huì)覆蓋到定期審計(jì)，有時(shí)候僅僅包括不定期的審計(jì)，很難出現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)。而且，許多內(nèi)部審計(jì)都沒(méi)有明確的監(jiān)管方式，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中也表現(xiàn)出了相當(dāng)強(qiáng)烈的隨機(jī)性，可以由審計(jì)人員進(jìn)行盲目的審計(jì)操作，即便一些操作不合理也不會(huì)有太多的人加以追究，進(jìn)而容易呈現(xiàn)出大量的差錯(cuò)，無(wú)法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給予了許多人徇私舞弊的機(jī)會(huì)，不利于內(nèi)部審計(jì)的有效性拓展。

獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系的全新構(gòu)建

在新時(shí)期的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建過(guò)程中，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面出發(fā)，注重于科學(xué)構(gòu)建完善的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)有效性，為學(xué)院的審計(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

優(yōu)化基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

對(duì)于現(xiàn)如今的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展而言，組織結(jié)構(gòu)特征和責(zé)任分配屬于最為基礎(chǔ)的內(nèi)容，這些內(nèi)容的完善，可以保障獨(dú)立學(xué)院運(yùn)行狀態(tài)較為合理。現(xiàn)如今，獨(dú)立學(xué)院的董事會(huì)所負(fù)責(zé)的內(nèi)容僅僅是獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)費(fèi)籌措以及各項(xiàng)規(guī)章制度的設(shè)置，而學(xué)校的日常管理以及活動(dòng)開(kāi)展都是由校園的管理者負(fù)責(zé)，董事會(huì)無(wú)權(quán)進(jìn)行這些事宜的干涉。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，設(shè)置合理的審計(jì)部門(mén)，并建設(shè)最為良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、審計(jì)困難等狀況，容易影響到最終的審計(jì)結(jié)果[4]。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的評(píng)估工作

新時(shí)期的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展，需要積極加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，努力對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的防范措施，采用最為有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，準(zhǔn)確分析當(dāng)前審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成較大的影響。同時(shí)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理應(yīng)對(duì)當(dāng)中，評(píng)估工作屬于十分有效的方法，通過(guò)合理的評(píng)估工作開(kāi)展，能夠準(zhǔn)確判斷當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，又該采取什么樣的方式加以應(yīng)對(duì)，實(shí)際的效果相當(dāng)良好，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，優(yōu)化審計(jì)效果。

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)形式

獨(dú)立學(xué)院在創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，必然需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重視度，注重于規(guī)范當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)合理性。對(duì)于一些不合理的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)形式，需要給予迅速的優(yōu)化操作，并且需要多方面滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)要求，不能過(guò)于復(fù)雜，也不可以過(guò)于盲目，否則容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的差錯(cuò)較大[5]。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的信息溝通

傳統(tǒng)的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，之所以在審計(jì)機(jī)制上存在相當(dāng)大的問(wèn)題，主要是由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的信息聯(lián)系溝通不暢，不僅浪費(fèi)了人力物力資源，而且使得人們的審計(jì)積極性持續(xù)走低，審計(jì)結(jié)果不盡人意。為了合理應(yīng)對(duì)這樣的狀況，需要在新時(shí)期全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的信息溝通，確保它們的工作擁有較為密切的配合度，提高工作效率。

提高獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要辦法

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視度

要想在新時(shí)期全面有效地提高獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，獨(dú)立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)必然需要對(duì)自身的思想進(jìn)行優(yōu)化，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，正確看待內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前學(xué)院工作開(kāi)展當(dāng)中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于獨(dú)立學(xué)院的治理是非常基礎(chǔ)的內(nèi)容，這一內(nèi)容的存在，要求學(xué)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)，注重于審計(jì)部門(mén)工作的科學(xué)優(yōu)化。同時(shí)，學(xué)院應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期地匯報(bào)審計(jì)狀況，對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題需要給予迅速有效的反饋，便于進(jìn)行針對(duì)性處理。如果出現(xiàn)了一部分徇私舞弊的人員，需要給予較為嚴(yán)厲的處罰，堅(jiān)決維持公正公開(kāi)的工作方法。此外，學(xué)院應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)發(fā)展表示關(guān)心，盡可能為內(nèi)部審計(jì)人員提供相關(guān)的升職空間，進(jìn)而提高他們的工作積極性，給予他們較高的工作希望，有利于持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)水平[6]。

健全學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系

當(dāng)前形勢(shì)下的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展，面臨的外界挑戰(zhàn)非常多，無(wú)論是教育領(lǐng)域的改革，還是學(xué)院的自身發(fā)展，都給它形成了較大的挑戰(zhàn)，在應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)屬于基礎(chǔ)的決策依據(jù)。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)，充分結(jié)合高校的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，制定最為合理的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并展開(kāi)高效的審計(jì)操作規(guī)范。在具體的內(nèi)容約束上，可以規(guī)范審計(jì)結(jié)構(gòu)的審查項(xiàng)目以及審查的目標(biāo)，并要求監(jiān)管人員對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)環(huán)節(jié)遺漏的狀況。在健全學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系的過(guò)程中，還需要考慮到當(dāng)前審計(jì)體系存在的主要問(wèn)題，采取有效的措施加以應(yīng)對(duì)，提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。

提升內(nèi)審人員自身素質(zhì)，改變審計(jì)方式

獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)審人員一般配備少，而應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)和對(duì)象范圍越來(lái)越廣泛和復(fù)雜，在這樣的條件下要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，尤其需要提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，加大專(zhuān)項(xiàng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目，讓內(nèi)審人員接受系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化和專(zhuān)業(yè)化的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力，同時(shí)，審計(jì)人員要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，主動(dòng)走進(jìn)課堂，走向師生，對(duì)審計(jì)對(duì)象發(fā)生的變化用新的標(biāo)尺進(jìn)行分析和判斷，改變現(xiàn)有的審計(jì)方式，通過(guò)信息化建設(shè)創(chuàng)新審計(jì)方法，以提升審計(jì)質(zhì)量。

總體而言，作為新時(shí)期全新的辦學(xué)形式，獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題非常多，有待于采取一些針對(duì)性的措施進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改善，對(duì)于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在的不足之處，也需要分別采取一些創(chuàng)新手段，形成不一樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體審計(jì)能力的提升才能有效地改善最終的審計(jì)效果，從而為獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展提供有強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐的預(yù)測(cè)和合理化建議，高效服務(wù)于獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

（作者單位：廣西民族大學(xué)相思湖學(xué)院 ）

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