房地產(chǎn)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)策

于梅

摘 要：本文對(duì)房地產(chǎn)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)策進(jìn)行了探討，文章從闡述營(yíng)改增政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性入手，進(jìn)一步展開(kāi)了營(yíng)改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，最后提出了營(yíng)改增政策背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；重要性

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)也更為嚴(yán)峻。在企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)階段中，稅務(wù)成本是影響企業(yè)收益的重要因素，因此企業(yè)必須對(duì)納稅問(wèn)題保持高度關(guān)注。尤其是在新的時(shí)代背景下，稅收政策也在不斷革新，營(yíng)改增政策也得到了出臺(tái)，企業(yè)需要對(duì)新政策的要點(diǎn)進(jìn)行全面了解和深入分析，順應(yīng)時(shí)代潮流，對(duì)政策進(jìn)行合理運(yùn)用，以此達(dá)到降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。

政策改革對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性分析

有利于確保企業(yè)納稅壓力的穩(wěn)步降低

在目前的社會(huì)背景下，稅收的中性原則還沒(méi)有被完全展現(xiàn)出來(lái)，在政策改革實(shí)施后，比如在國(guó)家推行增值稅政策后，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)始暴露出了稅負(fù)不減反增的問(wèn)題，稅務(wù)壓力高于營(yíng)改增政策施行前的水平，據(jù)調(diào)查，稅負(fù)平均增加率達(dá)到了0.77%。但是對(duì)于部分抵扣幅度相對(duì)明顯的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)壓力會(huì)適當(dāng)降低。從部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)測(cè)算過(guò)程來(lái)看，新政策的施行，在一定程度上起到了降低企業(yè)稅負(fù)的作用，對(duì)下游企業(yè)提供可抵扣的增值稅發(fā)票，也適當(dāng)?shù)販p輕了下游企業(yè)的納稅壓力，最終給企業(yè)創(chuàng)造了更有利的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)條件，企業(yè)可以選擇能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商家進(jìn)行合作，從而幫助企業(yè)控制稅負(fù)，使房地產(chǎn)單位能更加健康、平穩(wěn)地發(fā)展。

有利于將行業(yè)分類(lèi)逐步細(xì)化

在稅收政策改革、營(yíng)改增政策得到施行后，國(guó)內(nèi)的增值稅納稅鏈條會(huì)更加完備科學(xué)，而針對(duì)納稅人所購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)，企業(yè)能夠適當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)抵扣，納稅人只需要針對(duì)增值的款項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)繳納，因此在一定程度上避免了重復(fù)征稅問(wèn)題的發(fā)生，也降低了市場(chǎng)消費(fèi)者的支付壓力，可以有效地激發(fā)消費(fèi)者消費(fèi)的欲望。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)可以把原來(lái)的施工合同拆解成采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)和施工合同等等不同內(nèi)容，因?yàn)椴少?gòu)建筑材料，能夠得到17% 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此在降低稅務(wù)方面可以形成實(shí)際的效果，可以幫助企業(yè)把建筑安裝成本控制在合理的范疇內(nèi)，最終確保企業(yè)形成明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

稅收政策改革背景下房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的形成原因

缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)不到位，信息溝通不暢，協(xié)調(diào)制度設(shè)置不科學(xué)，不同的部門(mén)在就稅務(wù)信息進(jìn)行交流溝通的過(guò)程中，引起了相對(duì)突出的滯后問(wèn)題。順暢的溝通渠道應(yīng)該得到科學(xué)的建設(shè)，從而幫助企業(yè)更好更快地及時(shí)獲知稅收政策的變動(dòng)狀況。而部分房地產(chǎn)企業(yè)本身缺少專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、控制以及評(píng)估工作中，未能達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制的水平，因此極易出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

部分房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)楹鲆暳硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)該項(xiàng)工作的重視不足，就引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蔓延的后果。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、研究和測(cè)定等環(huán)節(jié)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的關(guān)鍵構(gòu)成要素，只要其中的任一環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，就可能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估質(zhì)量造成巨大的影響。比如，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)工作而言，盡管已經(jīng)有企業(yè)在致力于打造一整套的涉稅事務(wù)操作程序和規(guī)范，但對(duì)比較隱性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，卻缺乏專(zhuān)業(yè)的辨識(shí)方式對(duì)其加以識(shí)別，與之相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理機(jī)制也不夠全面，不易對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確的辨識(shí)，最終引發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)。

缺少完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息溝通機(jī)制

市場(chǎng)環(huán)境的變化是多樣的，因此對(duì)各種前沿的信息進(jìn)行及時(shí)獲知和必要的傳遞、共享，是非常重要的，信息滯后很可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入被動(dòng)的境地。然而在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，部分企業(yè)在管理階段，未能設(shè)置專(zhuān)業(yè)的信息溝通和傳遞制度，企業(yè)內(nèi)的不同部門(mén)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息快速溝通與共享。在營(yíng)改增政策出臺(tái)后，由其帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并未能在企業(yè)內(nèi)得到大范圍的普及和推廣，加之部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)力度不足，使得員工無(wú)法迅速發(fā)現(xiàn)隱藏在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后的歸責(zé)認(rèn)定。

新的市場(chǎng)背景下房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的處理對(duì)策

建立健全完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的立場(chǎng)出發(fā)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行充分研究，采用科學(xué)的整改策略，進(jìn)一步防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理可以分為事前、事中以及事后管理三個(gè)不同的階段，其彼此的聯(lián)系是相對(duì)緊密的，工作人員可以在此基礎(chǔ)上打造出更科學(xué)全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。聯(lián)系實(shí)際看，在事前管理工作中，員工要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，形成有益的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。在管理工作中，員工需要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行合理把握，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，做好定量與定性分析工作，及時(shí)排除潛在風(fēng)險(xiǎn)因子。而對(duì)于事后管理工作來(lái)說(shuō)，員工需要加快信息化系統(tǒng)的建設(shè)速度，確保信息的交流與溝通是順利無(wú)阻的。

加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平能得到增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)的重視。企業(yè)的采購(gòu)、施工、銷(xiāo)售等一系列環(huán)節(jié)，都可能存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，工作人員應(yīng)該對(duì)其采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別措施，例如采用風(fēng)險(xiǎn)清單分析法和決策分析法等等，對(duì)可能與之相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，尋找引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的誘因，并且據(jù)此采用科學(xué)方法加以解決。而且，部分房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)型與升級(jí)的事業(yè)中，也需要對(duì)新產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域做出合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子采取必要的分析策略。

在營(yíng)改增背景下加大增值稅發(fā)票管理力度

在營(yíng)改增政策全面推行以后，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票被全部取消，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票獲得了可觀的應(yīng)用前景，具有可以抵扣的特點(diǎn)，可以有效緩解納稅人的財(cái)務(wù)壓力。現(xiàn)階段，增值稅發(fā)票的管理與控制越來(lái)越嚴(yán)格，征管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲打擊存在的各類(lèi)違規(guī)使用發(fā)票行為。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要制定相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管控制度，安排專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員，將相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的領(lǐng)取、開(kāi)具以及保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)性的監(jiān)督與控制，并且還要嚴(yán)格管理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取、確認(rèn)以及抵扣等環(huán)節(jié)，避免虛假發(fā)票的出現(xiàn)。此外，還要明確部門(mén)人員的崗位職責(zé)權(quán)限，確定第一責(zé)任人，實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，貫徹落實(shí)相關(guān)的稅法規(guī)定。

慎重選擇供應(yīng)商

在營(yíng)改增政策出臺(tái)之后，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的合理抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理篩選。在重點(diǎn)考慮供應(yīng)商的價(jià)格、成品質(zhì)量的前提下，用稅務(wù)征收的視角思考問(wèn)題，追求利潤(rùn)最大化，選擇優(yōu)質(zhì)的、經(jīng)濟(jì)的供應(yīng)商。而對(duì)規(guī)模比較小的納稅單位而言，其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的能力和可能性會(huì)相對(duì)較低，因此企業(yè)在需要和小規(guī)模納稅人合作的時(shí)候，需要認(rèn)識(shí)到其可以抵扣的金額是不高的；而一般納稅人往往會(huì)盡可能地?cái)U(kuò)大其獲利空間，應(yīng)該采用靈活的計(jì)算方式得到最終的利潤(rùn)值。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)策的探討，意義重大。工作人員需要明確營(yíng)改增政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性，如有利于確保企業(yè)納稅壓力的穩(wěn)步降低、有利于將行業(yè)分類(lèi)逐步細(xì)化等等；同時(shí)做好營(yíng)改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，如缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制等等；在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的營(yíng)改增政策背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略，建立健全完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建，加大增值稅發(fā)票管理力度，慎重選擇供應(yīng)商。

（作者單位：青島中房集團(tuán)股份有限公司）

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