加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效方法分析

黃云曉

摘 要：本文通過闡述內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位中的重要性，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀，進(jìn)而研究加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效方法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；有效方法；分析

內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位中的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有不可替代的作用，保障了會(huì)計(jì)管理工作的有效落實(shí)，具體體現(xiàn)在單位內(nèi)部控制、控制制度的建立以及優(yōu)化會(huì)計(jì)制度三方面。單位控制內(nèi)部不僅有利于提高單位內(nèi)總資產(chǎn)的利用效率，還有利于優(yōu)化單位內(nèi)部的控制制度；控制制度的建立有利于提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的完整性與對(duì)會(huì)計(jì)人員配置的合理性；而優(yōu)化會(huì)計(jì)制度的主要目的是通過完善的控制制度，促進(jìn)單位的快速發(fā)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作依舊存在一些不合理的現(xiàn)象，其中比較明顯的問題有：

單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善

現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的發(fā)展歷程中，在制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提下，制度有待完善是我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀之一。具體問題主要體現(xiàn)在：第一，有的單位雖然制定了與會(huì)計(jì)有關(guān)的制度，但是由于種種原因造成了相關(guān)人員執(zhí)行力較低，或者不主動(dòng)去執(zhí)行。第二，雖然有的單位根據(jù)本單位的具體情況制定了與會(huì)計(jì)有關(guān)的一系列制度，但是在實(shí)際的實(shí)施過程中，會(huì)由于領(lǐng)導(dǎo)層一些人的意愿而改變制度的執(zhí)行方向，嚴(yán)重的還會(huì)將制度中重要的條例省去，以造成單位內(nèi)部權(quán)限的混亂。凡是有其中問題之一的單位，在單位內(nèi)部制度的執(zhí)行力比較薄弱時(shí)，制度與相應(yīng)的解決措施都不會(huì)得到有效落實(shí)。

崗位的分工依舊存在不合理的現(xiàn)象

不合理的崗位分工很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在與會(huì)計(jì)有關(guān)的法規(guī)中明確規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的從事人員必須具備相應(yīng)的資格證書及滿足職業(yè)要求的專業(yè)技能，專業(yè)素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)工作人員，對(duì)違規(guī)操作與違法行為拒絕與辨別能力較弱，尤其是在嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)法規(guī)的大框架下，他們出現(xiàn)問題與偏差的概率較大，從而導(dǎo)致不可避免的損失。其次，有的單位在設(shè)置崗位與組織機(jī)構(gòu)時(shí)，對(duì)工作范圍不同的崗位在設(shè)置時(shí)與其他崗位沒有明確的界限，有的單位雖然做到了這點(diǎn)，但是在實(shí)際工作中卻沒有將該原則具體落實(shí)。還有的單位會(huì)計(jì)人員開展工作的過程中，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定工作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能有效進(jìn)行。

單位內(nèi)部相關(guān)人員的控制意識(shí)比較薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員控制意識(shí)比較薄弱的問題主要體現(xiàn)在單位的部分人員沒有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的意義。更嚴(yán)重的是事業(yè)單位內(nèi)部的部分高層領(lǐng)導(dǎo)也沒有意識(shí)到或者是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的了解，從而阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全。這些高層領(lǐng)導(dǎo)可能認(rèn)為會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門的工作范圍，其工作內(nèi)容沒有涉及單位內(nèi)的其他部門，而這些問題與財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制工作需要其他部門及領(lǐng)導(dǎo)的配合與支持相違背，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法開展。

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效方法

提高財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制意識(shí)

內(nèi)部控制情況的好壞是事業(yè)單位能否有效防弊糾錯(cuò)與提高單位經(jīng)濟(jì)效益的重要影響因素，同時(shí)在事業(yè)單位的管理過程中也起到了事前預(yù)防、事中控制與事后反饋的作用。按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位首要的責(zé)任主體是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性等。因此，想要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率，就需要做到以下幾點(diǎn)：第一，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，也就是說事業(yè)單位首要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)需要同單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理性結(jié)合起來，提高單位首要負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)以及與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)意識(shí)，讓單位負(fù)責(zé)人始終參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，通過全程參與將與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的法規(guī)了然于胸，進(jìn)而提高其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。第二，會(huì)計(jì)部門在提高工作人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，需要提高其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的大局意識(shí)與核心意識(shí)。第三，在強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的前提下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅僅是單位內(nèi)財(cái)務(wù)部門的事情，更是與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的其他部門的業(yè)務(wù)范圍。所以，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制意識(shí)不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，更是單位內(nèi)所有工作人員的責(zé)任。

加大管理工作控制力度，規(guī)范化發(fā)展會(huì)計(jì)工作

在事業(yè)單位的具體工作中，部門之間與崗位之間不僅存在協(xié)調(diào)配合的作用，更加存在相互制約的作用，并且該作用的實(shí)現(xiàn)途徑大部分是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。防弊糾錯(cuò)堅(jiān)持的原則是防患于未然，要在此前提之下加大對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表記錄真實(shí)性與完整性的控制力度。與此同時(shí)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際會(huì)計(jì)工作時(shí)，首先需要做到的是滿足會(huì)計(jì)的基本操作規(guī)范要求，充分利用標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)處理流程處理與會(huì)計(jì)有關(guān)的問題與業(yè)務(wù)。

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善性體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的利用情況、人員增減及資金的收支情況，以及單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)的過程中，相關(guān)的作業(yè)人員需要提高其及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并妥善處理的能力，進(jìn)而在健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制下，提高會(huì)計(jì)管理效率。所以說，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度是加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施之一。

加大財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管力度

審計(jì)工作的主要任務(wù)是定期對(duì)單位內(nèi)部控制工作做出合理的評(píng)價(jià)，并且審計(jì)人員需要具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題及解決問題的能力，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率的提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也需要同審計(jì)部門相互配合，共同加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的檢查與指導(dǎo)力度，最大程度地提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的效率。就實(shí)際情況而言，單位內(nèi)部存在違反財(cái)務(wù)及控制等規(guī)定的操作，針對(duì)這些情況單位在分析問題嚴(yán)重性的前提下，需以相關(guān)法規(guī)為依據(jù)嚴(yán)厲懲治相關(guān)人員，以防止事業(yè)單位內(nèi)部此類現(xiàn)象的蔓延，從根本上提升單位相關(guān)部門的監(jiān)管力度。

結(jié)語

在新時(shí)代發(fā)展的今天，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，而會(huì)計(jì)工作效率與事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r有密不可分的關(guān)系。因此，想要實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展就需要加大對(duì)本單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，結(jié)合單位工作中的具體情況，制定與單位發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（作者單位：南岸區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)管理中心）

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