“營改增”對企業稅務會計的影響

陳艷平

摘 要：最近幾年，我國的稅務體制改革出現了眾多新舉措和新制度，其改革力度引起社會各界廣泛關注。作為稅務主管部門而言，為了搭好全面“營改增”這趟順風車，進一步建立健全稅務制度，出臺了一系列稅務改革制度，其中，“營改增”屬于重中之重。本文以“營改增”后對企業稅務的影響為研究內容，從改革內容切入，深入分析“營改增”制度出臺的深層原因，并詳細分析了“營改增”對企業稅務事物的影響，并針對性提出了改進措施。

關鍵詞：營改增；企業稅務會計；影響分析；對策

0 引言

對于企業而言，“營改增”能夠較為顯著地影響企業的會計核算、財務報表匯編、財務報銷制度等因素。為了最大程度提升企業的稅務經營能力，能夠保證企業能夠快速適應“營改增”在企業日常經營及稅務統計方面的變化，企業必須進一步加強自身的財務管理能力，優化財務體系和人員。通過制定科學合理的納稅前期計劃，進一步完善財務報表的申報，提升企業發票及稅票的管理能力。隨著企業中全面“營改增”方案的實施，企業必須進一步深化稅收改革，以順利適應最新的稅務制度體系。

實施營改增的根本原因

對于我國的稅務制度而言，“營改增”的全面實施是我國稅務優化發展的關鍵和核心。“營改增”的全面推廣和相關制度的建立，是國家綜合考慮基本國情制定的相關政策。其推廣施行的根本原因如下：第一，為了進一步維護市場秩序，優化市場競爭環境，“營改增”制度扮演了極佳的中立地位和態度，確保在稅務層面能夠保證競爭主體受到平等的待遇。第二，為了加強對于稅收的征收和管理。隨著經濟社會的來臨，企業的產品和服務都呈現出信息化趨勢，模糊了商品和服務的劃分階段，使稅收征管工作受到阻礙。為了使該情況得到解決，必須擴大征稅范圍到商品和服務。第三，為了推進中國稅制的國際化進程。增值稅的適應性具有全球化特征，具有國際性趨勢[1]。

關于“營改增”稅務制度對企業稅務會計的綜合影響分析

2.1 涉及企業固定資產相關的會計核算變動

對于企業而言，“營改增”稅務制度對于企業最為顯著的影響莫過于涉及企業固定資產的相關核算問題。傳統意義上的企業固定資產核算主要是根據成本獲取的最初值確定的。與此同時，對于企業外購資產的財務核算，主要出現在“營改增”制度出現之前，由于其增值稅的進項稅額度無法被完全抵扣。所以，必須將這部分資金納入固定資產的初值中，通過“營改增”提升了稅收總金額。但是，對于新改革的稅收制度而言，尤其對于施行“營改增”后的企業而言，其影響程度更大。通過施行“營改增”實現了企業進項稅務的單獨化，最大程度避免了稅務分類的重復和冗雜。

2.2 “營改增”后對企業財務整體情況的影響分析

除了對稅收的影響外，施行“營改增”后，對企業的財務情況影響也是不容忽視的。增值稅主要來源于企業進行固定資產購置的過程，其中并不涵蓋進項稅。通過營改增后，其最主要的影響就是對資產泡沫的壓縮，降低了資產總額度，進一步提升了企業的負債程度。通過施行一定的稅務改革后，企業在維持原有采購價格不變的前提下，其資產總額度將有一定程度的降低，這一降低能夠刺激企業良性運作。在企業維持原有負債的前提下，負債率會有一定程度的增加。除此以外，通過施行“營改增”政策，還將對企業的資金鏈產生一定程度的影響，以工程建設單位為例，主要問題來源于管理的科學性和規范化程度，由于缺乏必要的資金管理制度，主要呈現出以下主要問題，即：項目工程款項一次性回款能力低，保證金扣除及企業自行墊資現象嚴重。這都不同程度影響了企業的資金鏈健康程度，加大企業壓力，使企業始終處于高壓情況[2]。

企業內部針對“營改增”政策的應對性舉措分析

3.1 進一步優化稅收制度改革舉措，降低企業從業負擔

通過施行“營改增”政策后，在一定程度上促進了企業的良性運轉能力，激發了企業的經營活力。但需要注意的是，“營改增”政策對企業的具體運營帶來一定程度的影響。因此，為了最大程度發揮企業“營改增”制度的優越性和靈活性，必須建立具有針對性的“營改增”對策。第一，應該建立統籌規劃的稅收制度，最大程度降低企業的經濟負擔。一般情況下，“營改增”制度對于企業的發展有一定的利好，通過完善的稅收制度改革，就不同類型的納稅人而言，實行了優化遴選。此外，增值稅的統籌協調能力進一步加強，促進企業通過革新生產經營方式以追求更高的利益[3]。

3.2 加強企業臺賬制度，優化企業財務核算質量

對于“營改增”而言，其改革和創新不單單局限在企業自身，更深入到企業內部的方方面面。“營改增”最直接的影響就是對企業內部的整體運營能力和管理制度的優化。在全國稅務制度改革這一基本經濟環境下，企業要想提升自身競爭力，必須提升內部水平，將企業營改增制度和政策滲透到經營的方方面面，全面加強和促進企業的核心競爭力。例如，可以從加強企業臺賬制度切入，加強企業的財務核算能力和質量。增值稅發票主要涉及銷售、稅金等業務問題。與從前的稅務制度存在不同之處，必須建立健全完善的賬簿才能相適應。

結語

通過上述分析可知，通過出臺“營改增”稅務改革制度和體系，顯著優化了我國現有的稅務制度和體系。但需要注意的是，稅務改革并非止步于“營改增”，實現稅務制度的完善和加強還任重道遠。本文以營改增對企業的影響為切入點，結合營改增制度建立的根本原因，分析了其對企業具體經營實踐的影響。為了進一步加強企業在“營改增”后的適應能力，本文最后提出了兩點正對性意見和建議。以最大程度提升和促進企業對“營改增”稅收制度改革的適應能力。

【參考文獻】

[1] 寧會珍，楊偉偉.論“營改增”對建筑施工企業的財務影響——基于對CS公司財務數據的測算[J].商業會計，2017，（01）.

[2] 薄雪萍.論營改增對交通運輸企業利潤的影響——以中海發展股份公司為例[J].北京財貿職業學院學報，2017，（01）.