“營改增”對企業(yè)稅務(wù)會計的影響

陳艷平

摘 要：最近幾年，我國的稅務(wù)體制改革出現(xiàn)了眾多新舉措和新制度，其改革力度引起社會各界廣泛關(guān)注。作為稅務(wù)主管部門而言，為了搭好全面“營改增”這趟順風(fēng)車，進(jìn)一步建立健全稅務(wù)制度，出臺了一系列稅務(wù)改革制度，其中，“營改增”屬于重中之重。本文以“營改增”后對企業(yè)稅務(wù)的影響為研究內(nèi)容，從改革內(nèi)容切入，深入分析“營改增”制度出臺的深層原因，并詳細(xì)分析了“營改增”對企業(yè)稅務(wù)事物的影響，并針對性提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅務(wù)會計；影響分析；對策

0 引言

對于企業(yè)而言，“營改增”能夠較為顯著地影響企業(yè)的會計核算、財務(wù)報表匯編、財務(wù)報銷制度等因素。為了最大程度提升企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)營能力，能夠保證企業(yè)能夠快速適應(yīng)“營改增”在企業(yè)日常經(jīng)營及稅務(wù)統(tǒng)計方面的變化，企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)自身的財務(wù)管理能力，優(yōu)化財務(wù)體系和人員。通過制定科學(xué)合理的納稅前期計劃，進(jìn)一步完善財務(wù)報表的申報，提升企業(yè)發(fā)票及稅票的管理能力。隨著企業(yè)中全面“營改增”方案的實施，企業(yè)必須進(jìn)一步深化稅收改革，以順利適應(yīng)最新的稅務(wù)制度體系。

實施營改增的根本原因

對于我國的稅務(wù)制度而言，“營改增”的全面實施是我國稅務(wù)優(yōu)化發(fā)展的關(guān)鍵和核心。“營改增”的全面推廣和相關(guān)制度的建立，是國家綜合考慮基本國情制定的相關(guān)政策。其推廣施行的根本原因如下：第一，為了進(jìn)一步維護(hù)市場秩序，優(yōu)化市場競爭環(huán)境，“營改增”制度扮演了極佳的中立地位和態(tài)度，確保在稅務(wù)層面能夠保證競爭主體受到平等的待遇。第二，為了加強(qiáng)對于稅收的征收和管理。隨著經(jīng)濟(jì)社會的來臨，企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)都呈現(xiàn)出信息化趨勢，模糊了商品和服務(wù)的劃分階段，使稅收征管工作受到阻礙。為了使該情況得到解決，必須擴(kuò)大征稅范圍到商品和服務(wù)。第三，為了推進(jìn)中國稅制的國際化進(jìn)程。增值稅的適應(yīng)性具有全球化特征，具有國際性趨勢[1]。

關(guān)于“營改增”稅務(wù)制度對企業(yè)稅務(wù)會計的綜合影響分析

2.1 涉及企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計核算變動

對于企業(yè)而言，“營改增”稅務(wù)制度對于企業(yè)最為顯著的影響莫過于涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的相關(guān)核算問題。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)固定資產(chǎn)核算主要是根據(jù)成本獲取的最初值確定的。與此同時，對于企業(yè)外購資產(chǎn)的財務(wù)核算，主要出現(xiàn)在“營改增”制度出現(xiàn)之前，由于其增值稅的進(jìn)項稅額度無法被完全抵扣。所以，必須將這部分資金納入固定資產(chǎn)的初值中，通過“營改增”提升了稅收總金額。但是，對于新改革的稅收制度而言，尤其對于施行“營改增”后的企業(yè)而言，其影響程度更大。通過施行“營改增”實現(xiàn)了企業(yè)進(jìn)項稅務(wù)的單獨化，最大程度避免了稅務(wù)分類的重復(fù)和冗雜。

2.2 “營改增”后對企業(yè)財務(wù)整體情況的影響分析

除了對稅收的影響外，施行“營改增”后，對企業(yè)的財務(wù)情況影響也是不容忽視的。增值稅主要來源于企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購置的過程，其中并不涵蓋進(jìn)項稅。通過營改增后，其最主要的影響就是對資產(chǎn)泡沫的壓縮，降低了資產(chǎn)總額度，進(jìn)一步提升了企業(yè)的負(fù)債程度。通過施行一定的稅務(wù)改革后，企業(yè)在維持原有采購價格不變的前提下，其資產(chǎn)總額度將有一定程度的降低，這一降低能夠刺激企業(yè)良性運(yùn)作。在企業(yè)維持原有負(fù)債的前提下，負(fù)債率會有一定程度的增加。除此以外，通過施行“營改增”政策，還將對企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生一定程度的影響，以工程建設(shè)單位為例，主要問題來源于管理的科學(xué)性和規(guī)范化程度，由于缺乏必要的資金管理制度，主要呈現(xiàn)出以下主要問題，即：項目工程款項一次性回款能力低，保證金扣除及企業(yè)自行墊資現(xiàn)象嚴(yán)重。這都不同程度影響了企業(yè)的資金鏈健康程度，加大企業(yè)壓力，使企業(yè)始終處于高壓情況[2]。

企業(yè)內(nèi)部針對“營改增”政策的應(yīng)對性舉措分析

3.1 進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度改革舉措，降低企業(yè)從業(yè)負(fù)擔(dān)

通過施行“營改增”政策后，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)能力，激發(fā)了企業(yè)的經(jīng)營活力。但需要注意的是，“營改增”政策對企業(yè)的具體運(yùn)營帶來一定程度的影響。因此，為了最大程度發(fā)揮企業(yè)“營改增”制度的優(yōu)越性和靈活性，必須建立具有針對性的“營改增”對策。第一，應(yīng)該建立統(tǒng)籌規(guī)劃的稅收制度，最大程度降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。一般情況下，“營改增”制度對于企業(yè)的發(fā)展有一定的利好，通過完善的稅收制度改革，就不同類型的納稅人而言，實行了優(yōu)化遴選。此外，增值稅的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)通過革新生產(chǎn)經(jīng)營方式以追求更高的利益[3]。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)臺賬制度，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量

對于“營改增”而言，其改革和創(chuàng)新不單單局限在企業(yè)自身，更深入到企業(yè)內(nèi)部的方方面面。“營改增”最直接的影響就是對企業(yè)內(nèi)部的整體運(yùn)營能力和管理制度的優(yōu)化。在全國稅務(wù)制度改革這一基本經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想提升自身競爭力，必須提升內(nèi)部水平，將企業(yè)營改增制度和政策滲透到經(jīng)營的方方面面，全面加強(qiáng)和促進(jìn)企業(yè)的核心競爭力。例如，可以從加強(qiáng)企業(yè)臺賬制度切入，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)核算能力和質(zhì)量。增值稅發(fā)票主要涉及銷售、稅金等業(yè)務(wù)問題。與從前的稅務(wù)制度存在不同之處，必須建立健全完善的賬簿才能相適應(yīng)。

結(jié)語

通過上述分析可知，通過出臺“營改增”稅務(wù)改革制度和體系，顯著優(yōu)化了我國現(xiàn)有的稅務(wù)制度和體系。但需要注意的是，稅務(wù)改革并非止步于“營改增”，實現(xiàn)稅務(wù)制度的完善和加強(qiáng)還任重道遠(yuǎn)。本文以營改增對企業(yè)的影響為切入點，結(jié)合營改增制度建立的根本原因，分析了其對企業(yè)具體經(jīng)營實踐的影響。為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)在“營改增”后的適應(yīng)能力，本文最后提出了兩點正對性意見和建議。以最大程度提升和促進(jìn)企業(yè)對“營改增”稅收制度改革的適應(yīng)能力。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 寧會珍，楊偉偉.論“營改增”對建筑施工企業(yè)的財務(wù)影響——基于對CS公司財務(wù)數(shù)據(jù)的測算[J].商業(yè)會計，2017，（01）.

[2] 薄雪萍.論營改增對交通運(yùn)輸企業(yè)利潤的影響——以中海發(fā)展股份公司為例[J].北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2017，（01）.