電子商務稅收問題

李琳

我國電子商務發(fā)展現(xiàn)狀

我國電子商務起步于在上世紀90年代電子數(shù)據(jù)交換時期，1998年第一筆互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易成功。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子商務規(guī)模迅速擴大。到2014年，中國電子商務市場交易規(guī)模已經(jīng)達到2.8萬億，增長47.4%，到2016年中國電子商務市場交易規(guī)模增長到了達到20.2萬億元，增長率為23.6%，維持在較高的增長水平。電子商務經(jīng)營模式的迅速發(fā)展，占市場交易額的比重越來越大，其發(fā)展迅速能夠促進企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率； 同時進一步滿足的消費者的需求，改善民生，提高社會分配效率，創(chuàng)造了大批的就業(yè)崗位；國民經(jīng)濟的發(fā)展出現(xiàn)了新的增長點。

電子商務征稅的必要性與可行性

2.1電子商務征稅的必要性

面對電子商務市場的擴大，我國的稅收政策一直處于沒有跟上節(jié)奏的狀態(tài)。我國的電子商務主要模式有三種：B2B （企業(yè)之間交易）、B2C （企業(yè)與消費者間交易）、C2C （消費者之間交易）。在現(xiàn)行的稅制體系下，B2B和B2C模式的電商已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)納稅，但電子商務交易中占比較大的C2C 模式的電商 （俗稱 “網(wǎng)店”）任然處于不用繳稅的狀態(tài)。同時我國電子商務年交易量中有大量交易是借用 C2C 的形式進行 B2C 的交易，電子商的利用互聯(lián)網(wǎng)媒介進行業(yè)務交易交易雙方和交易的真實性難以準確確定，這表示納稅主體無法確定和交易額認定存在困難。電子商務發(fā)展日趨成熟，一旦形成與實體經(jīng)濟相當?shù)囊?guī)模，在那時再考慮征稅難度會更大，也容易產(chǎn)生“稅收惰性”。

2.2電子商務征稅的可行性

電子商務市場日益擴大，交易額到用戶人數(shù)規(guī)模日趨擴大，電子商務交易市場已經(jīng)初具規(guī)模。根據(jù)2016年第3季的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，電子商務交易已占我國整個購物市場58.7% 的份額，交易額達到9432.54億元，同期網(wǎng)購人數(shù)已達到6.32億人。同時第三方支付平臺的興起，也可以為稅收的征管提供數(shù)據(jù)支持。

電子商務征稅面臨的問題

3.1征收何種稅

電子商務作為一種新的商貿(mào)交易形式現(xiàn)代社會中的，其稅種的征收問題一直是個大熱點。電子商務是否需要需要開征新的稅種，如果不開征新的稅種，在現(xiàn)有的稅種基礎上如何與電子商務的特點相結(jié)合以此制定稅收政策。使用現(xiàn)有的關稅、征稅等久的稅種在現(xiàn)階段我國的電子商務稅收政策上是使用關稅和消費稅等舊的稅種進行征收，并且根據(jù)交易形態(tài)的不同區(qū)別來進行不同的征稅。。電子商務的交易物品有實物和虛擬交易物，實物交易是傳統(tǒng)的交易方式，稅種可以以增值稅進行增收，虛擬物品的交易在營改增之前是采用營業(yè)稅的征收模式。

3.2稅收征管難度大

電子商務交易與傳統(tǒng)商貿(mào)交易的很大區(qū)別在于交易過程在互聯(lián)網(wǎng)上進行，相比較而言有著信息化、無紙化的特點。C2C電子商務模式不提供紙質(zhì)發(fā)票，只有虛擬的電子發(fā)票。這使得傳統(tǒng)納稅流程正的重要元素發(fā)票，在C2C電子商務模式下是缺失的，進而造成稅務征收相對困難，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。C2C模式的下進行網(wǎng)上交易，進入門檻十分低，只需要進項網(wǎng)站的商家注冊就可以，沒有稅務登記和工商登記的要求。

3.3稅務監(jiān)督檢查難度大

在電子商務交易無紙化的特點使得交易相關的信息合同條款、交易金額、訂單信息都可以在數(shù)據(jù)上進行修改或抹去。因此，可能存在大量虛假交易或者抹去真實交易事項。傳統(tǒng)的憑證追蹤方法的基礎是紙質(zhì)憑證的存在，電子商務的無紙化特點使得這一方法已經(jīng)不可行。 為了稅務合規(guī)一些企業(yè)開始進行電子記賬，但其記賬的記賬仍然是電子憑證，無法以紙質(zhì)憑證和賬簿作為基礎，記賬憑證的準確性并沒有得到提高，要有效監(jiān)督難以進行。

我國電子商務稅收政策問題的改進建議

4.1完善的相關稅法體系

電子商務作為比較新穎的商務交易模式，近些年發(fā)展迅速，一定程度上是因為其和傳統(tǒng)商務交易模式的存在區(qū)別。但這種區(qū)別僅僅是在形式上發(fā)生了變化，商務交易的本質(zhì)因素并沒有發(fā)生改變?nèi)稳话松虅战灰椎幕緝?nèi)容。因此，我國可以沿用傳統(tǒng)商貿(mào)的稅收稅種對電子商務進行征稅，當然在具體實施細則上需要在盡量適應原有的稅收政策基礎上，根據(jù)電子商務稅收的特點進行及時的調(diào)整。這樣能夠盡量縮小電子商務與傳統(tǒng)商務在稅收上的差距，避免因差距過大使國家稅收財政收入遭受損失

4.2加強運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

現(xiàn)行交易環(huán)境下C2C電子商務用戶都能夠獲得平臺的匿名保護，保障其作為消費者的隱私。在匿名狀態(tài)下進行的C2C電子商務對工商稅務進行監(jiān)管造成了困難。對電子商務用戶進項稅收征管，需要改變只需要進行網(wǎng)絡注冊便可以開始營業(yè)的模式，對C2C電子商務用戶增加一個注冊環(huán)節(jié)。

4.3實施稅收優(yōu)惠政策

電子商務經(jīng)營模式被看作是新生事物，較之傳統(tǒng)交易模式其交易內(nèi)容包括實物產(chǎn)品和數(shù)字化產(chǎn)品兩部分，對其兩者進行區(qū)別差別征稅并給予適當?shù)墓膭詈头龀钟欣陔娮由虅战?jīng)營模式的成長。因此，可以將其納入優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)當中，早期征收稅率較低，使產(chǎn)業(yè)規(guī)模逐漸擴大。征收方法可參照個人所得稅，實行差別稅率。

結(jié)語

我國電子商務發(fā)展迅猛，現(xiàn)行稅法體系和政策在此部分存在空缺，相關稅收政策急需完善，保證國家稅收。對電子商務經(jīng)營模式進行征稅，有其可行性和必要性。同時需要結(jié)合我國電子商務的特點制定實施稅收政策，在保證國家稅收的同時扶持和鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]王晶.我國電子商務稅收問題探討[J].經(jīng)濟問題探討，2013，（10）.

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