電子商務稅收問題

李琳

我國電子商務發展現狀

我國電子商務起步于在上世紀90年代電子數據交換時期，1998年第一筆互聯網網上交易成功。隨著互聯網的飛速發展，電子商務規模迅速擴大。到2014年，中國電子商務市場交易規模已經達到2.8萬億，增長47.4%，到2016年中國電子商務市場交易規模增長到了達到20.2萬億元，增長率為23.6%，維持在較高的增長水平。電子商務經營模式的迅速發展，占市場交易額的比重越來越大，其發展迅速能夠促進企業降低生產成本，提高生產效率； 同時進一步滿足的消費者的需求，改善民生，提高社會分配效率，創造了大批的就業崗位；國民經濟的發展出現了新的增長點。

電子商務征稅的必要性與可行性

2.1電子商務征稅的必要性

面對電子商務市場的擴大，我國的稅收政策一直處于沒有跟上節奏的狀態。我國的電子商務主要模式有三種：B2B （企業之間交易）、B2C （企業與消費者間交易）、C2C （消費者之間交易）。在現行的稅制體系下，B2B和B2C模式的電商已經實現了企業納稅，但電子商務交易中占比較大的C2C 模式的電商 （俗稱 “網店”）任然處于不用繳稅的狀態。同時我國電子商務年交易量中有大量交易是借用 C2C 的形式進行 B2C 的交易，電子商的利用互聯網媒介進行業務交易交易雙方和交易的真實性難以準確確定，這表示納稅主體無法確定和交易額認定存在困難。電子商務發展日趨成熟，一旦形成與實體經濟相當的規模，在那時再考慮征稅難度會更大，也容易產生“稅收惰性”。

2.2電子商務征稅的可行性

電子商務市場日益擴大，交易額到用戶人數規模日趨擴大，電子商務交易市場已經初具規模。根據2016年第3季的統計數據，電子商務交易已占我國整個購物市場58.7% 的份額，交易額達到9432.54億元，同期網購人數已達到6.32億人。同時第三方支付平臺的興起，也可以為稅收的征管提供數據支持。

電子商務征稅面臨的問題

3.1征收何種稅

電子商務作為一種新的商貿交易形式現代社會中的，其稅種的征收問題一直是個大熱點。電子商務是否需要需要開征新的稅種，如果不開征新的稅種，在現有的稅種基礎上如何與電子商務的特點相結合以此制定稅收政策。使用現有的關稅、征稅等久的稅種在現階段我國的電子商務稅收政策上是使用關稅和消費稅等舊的稅種進行征收，并且根據交易形態的不同區別來進行不同的征稅。。電子商務的交易物品有實物和虛擬交易物，實物交易是傳統的交易方式，稅種可以以增值稅進行增收，虛擬物品的交易在營改增之前是采用營業稅的征收模式。

3.2稅收征管難度大

電子商務交易與傳統商貿交易的很大區別在于交易過程在互聯網上進行，相比較而言有著信息化、無紙化的特點。C2C電子商務模式不提供紙質發票，只有虛擬的電子發票。這使得傳統納稅流程正的重要元素發票，在C2C電子商務模式下是缺失的，進而造成稅務征收相對困難，偷稅漏稅現象嚴重。C2C模式的下進行網上交易，進入門檻十分低，只需要進項網站的商家注冊就可以，沒有稅務登記和工商登記的要求。

3.3稅務監督檢查難度大

在電子商務交易無紙化的特點使得交易相關的信息合同條款、交易金額、訂單信息都可以在數據上進行修改或抹去。因此，可能存在大量虛假交易或者抹去真實交易事項。傳統的憑證追蹤方法的基礎是紙質憑證的存在，電子商務的無紙化特點使得這一方法已經不可行。 為了稅務合規一些企業開始進行電子記賬，但其記賬的記賬仍然是電子憑證，無法以紙質憑證和賬簿作為基礎，記賬憑證的準確性并沒有得到提高，要有效監督難以進行。

我國電子商務稅收政策問題的改進建議

4.1完善的相關稅法體系

電子商務作為比較新穎的商務交易模式，近些年發展迅速，一定程度上是因為其和傳統商務交易模式的存在區別。但這種區別僅僅是在形式上發生了變化，商務交易的本質因素并沒有發生改變任然包含了商務交易的基本內容。因此，我國可以沿用傳統商貿的稅收稅種對電子商務進行征稅，當然在具體實施細則上需要在盡量適應原有的稅收政策基礎上，根據電子商務稅收的特點進行及時的調整。這樣能夠盡量縮小電子商務與傳統商務在稅收上的差距，避免因差距過大使國家稅收財政收入遭受損失

4.2加強運行監管，優化發展環境

現行交易環境下C2C電子商務用戶都能夠獲得平臺的匿名保護，保障其作為消費者的隱私。在匿名狀態下進行的C2C電子商務對工商稅務進行監管造成了困難。對電子商務用戶進項稅收征管，需要改變只需要進行網絡注冊便可以開始營業的模式，對C2C電子商務用戶增加一個注冊環節。

4.3實施稅收優惠政策

電子商務經營模式被看作是新生事物，較之傳統交易模式其交易內容包括實物產品和數字化產品兩部分，對其兩者進行區別差別征稅并給予適當的鼓勵和扶持有利于電子商務經營模式的成長。因此，可以將其納入優先發展的產業當中，早期征收稅率較低，使產業規模逐漸擴大。征收方法可參照個人所得稅，實行差別稅率。

結語

我國電子商務發展迅猛，現行稅法體系和政策在此部分存在空缺，相關稅收政策急需完善，保證國家稅收。對電子商務經營模式進行征稅，有其可行性和必要性。同時需要結合我國電子商務的特點制定實施稅收政策，在保證國家稅收的同時扶持和鼓勵產業發展。

【參考文獻】

[1]王晶.我國電子商務稅收問題探討[J].經濟問題探討，2013，（10）.

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