稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

來燕峰

摘 要：會計是一個企業發展過程中的重要組成部分。巨大的好處可以隨著稅收籌劃賦予整個企業，會計核算伴隨著國內改革開放、經濟一體化的不停前進，提升企業競爭力更要依靠納稅籌劃的方式。市場利潤也可以獲得的很多。該文主要對稅收的籌劃怎樣應用于會計核算之中進行了深入的研究。

關鍵詞：稅收籌劃 會計核算 企業會計

稅收籌劃對會計核算的不同

會計管理水準上升的企業可以通過籌劃稅收來做到。管理會計、核算會計是稅收籌劃所必需的，稅法以及稅收政策應該了然于心，計稅和納稅調整應該繼續推進。如此一來，會計人員的業務素質會上升，這是企業的前進方向，提高會計管理水準也要靠企業這樣做。

納稅意識的上升也是企業稅收籌劃得到的。提高納稅意識的表現之一就是稅收籌劃。倘若有薄弱的企業納稅的想法，企業為了稅負能少一點，漏稅、逃稅、抗稅、偷稅的手段會無所不用其極。稅收籌劃的有效性需要正確的賬務處理。所以，依法納稅的觀念在企業中必須強化。

納稅籌劃可以讓企業獲得最大的經濟利益。稅收籌劃可以減少先進的流出量在企業內部，進而實現不變化現金流出量增加對現金凈流量的目的；此外現金流出的時刻可以進行推延。一筆資金沒有成本可以由資金時間的價值獲取，企業可以依靠資金使用效率的提高做到最大企業經濟利益的實現。

稅收籌劃的規矩

一個企業的籌劃活動在稅收方面與企業命運生死攸關。

合法性守則應受稅收策劃遵循，稅收籌劃規定了稅收優惠如何使用，納稅手段被合理掌握，節稅收益應由控制適量收支的方法取得，是遵循法律的行為，本質不同于逃稅、偷稅。

所以企業必須依據法律進行稅收籌劃，遵守稅法條款要求。是否合法的籌劃一定先進行稅收檢查，會計方法、財務決策都必須認真儲存、依法做會計筆記。不然，無效或者是大打折扣都是不這樣做的后果。成本效益原則是稅收策劃遵守的鐵律。

為了能夠讓節稅增收合理合法，企業需要進行稅收籌劃。不過企業在實施籌劃的進程中，還會有很多種成本產生，所以稅收籌劃在企業進行的時候，必須對比成本、預期收入，當成本比預期收益小的時候，籌劃方案才能夠進行。不然有可能會產生得不償失的后果。

專業性的原則必須遵守，這是稅收籌劃的要求。綜合性學科是稅收籌劃的特點。從事這種工作的應該是專業人員以及專門的機構。這樣可以有專門的分支機構從事稅收籌劃，這應依賴于企業內部的會計人員。稅務師、會計師、律師事務所都可以聘請用來進行稅收方面的籌劃。這是非常重要的理財活動，有很強的綜合性，籌劃人員對每種財務活動應該了然于心還需要對稅收線管的法規法律進行熟悉。所以說，稅收籌劃的人才必須全方位、高素質地進行選拔以及招聘。

稅收籌劃在會計核算中的應用

稅收籌劃使用結算來做。不同結算的方法針對企業銷售都會有影響。不同的結算方法，收入時間都不一樣，也有不同的納稅月份。索款獲得和貨款到達作為直接收款營銷的證據，收入確認的日期由提貨單決定，當天確認收入日期是給買方提貨單的時間，脫手手續確認當天的錢應該在貨物發出之后；分期預收的方法以及訂貨銷售、收入日期的確認則以貨物交付時期為準。如此一來，籌劃時通過對確認收入日期進行控制，就可以選擇銷售方法。如此，籌劃是對確認收貨日期進行確定，來選擇銷售方式，稅收盈利可以做到納稅延期。

稅收籌劃進行的時候要看成本費用。稅法允許的范圍內應積極謀劃稅收的指導思想，盡自己最大能力把當期的費用支出列出來，發生的損失也可以預計，權益來自于獲得的合法延遞納稅時間以及應繳所得稅的減少。

稅收策劃應該利用折舊策略。抵稅作用是折舊的方式，折舊方法如何選擇呢？企業在進行折舊的計算時，有兩種固定資產折舊：加速折舊以及直線折舊。然而在有效的使用時間內，有一致的折舊總額。每年都有不一樣的折舊額，這會對計算每一年的企業凈利潤產生很大的影響，從而進一步使得應納稅所得額產生更大的波動。財務利益的獲得很重要，出于這種原因的考慮，計價方式應該更深入地進行策劃，按照不同的具體情況選擇不同的方式。

成本法通常來說可以用于企業先盈利后虧損的情況下，而權益方法可以用于先虧損后盈利的情形。對于投資企業來說倘若虧損發生在了經營上，核算是用成本法，對于該企業的利潤就沒有辦法減少；所得稅就發生了拖延。納稅金額倘若二者相等，貨幣的時間價值能夠被企業獲得。無息貸款來自于政府，這就是遞延利潤在權益法中的作用。

利用存貨計價方法進行稅收籌劃

高低不同的期末存貨計量價格，對當下的收益會產生很大影響。不一樣的存貨發出計價方法，期末存貨的成本都會不一樣，企業利潤往往不同，對所得稅的金額就會造成影響。發出存貨有六大計價方法，按照現在的會計準則，包括：后進先出法、移動平均法、加權平均法、個別計價法、毛利率法以及先進先出法。為了企業的利益采取什么方法，企業一定要認真對待。合情理的稅收籌劃，一定會帶來益處給企業以更光明的前景。持續增高的物價水準從一般角度上來說，后進先出的辦法可以用來做發出的存貨的計量價格。這種方法能夠符合所要求的穩健性原則，由于它的存貨成本可以多次計價，這樣就可以導致稅前的收益太少，期末存貨太低，通過這樣做把當時應交的所得稅削減下來；遇上了不斷下降的物價水平趨勢，結論正相反，例如當前處于通貨緊縮的階段，物價跳水，企業的壯大、發展、生存就會有利。企業當然要在一年里對計價方法進行變更。一般需要對會計準則的要求進行遵守，對于合理的稅收籌劃予以實現。還應說明需要變更的相關內容，這都應該呈現在會計報表下面的附注里面。

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