企業稅務風險管理

張薇

摘 要：在我國經濟快速發展的背景下，各企業的經濟活動形式更加多樣、范圍更加廣泛。在這種情況，企業發展中所面臨的問題也日益突出，而企業稅務風險管理方面的問題也越加嚴重。

關鍵詞：稅務風險；稅務風險管理現狀；稅務風險管理問題；稅務風險管理的制度建設

企業稅務風險與稅務風險管理

1.1企業稅務風險

企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優惠政策，多繳納稅款，承擔了不必要稅收負擔。

1.2企業稅務風險管理

企業稅務風險管理是企業風險管理的分支，企業的各項活動均會導致相應的會計核算，而會計核算的方法直接導致企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。稅務風險表現形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

企業稅務風險管理現狀

企業稅務管理受到諸多條件的制約，許多不確定性因素影響著企業稅務管理。從內部環境來看，企業在生產、經營、發展過程存在著不確定的因素，這些不確定的情況會給企業制定稅務管理政策、進行稅務管理帶來影響。從外部環境來看，經濟發展形勢、國家相關政策的變化與不確定，都將影響企業進行稅務風險管理。

企業面臨的稅務風險主要包括經營風險、管理風險、政策風險、執法風險等。經營風險涉及到企業生產、經營、決策等各個企業發展的具體環節。管理風險是指企業在管理過程中面臨的各種風險，各個管理環節都會影響企業管理的全局。政策風險，企業首先應當了解國家關于稅務的相關政策，在了解的基礎上應當理解、貫徹、執行，在合理的范圍之內減免稅款。在這些過程中可能會產生政策風險。執法風險，企業外部環境瞬息萬變，不同時間、不同地區、不同企業都面臨著不同的情況，稅收執法也應當根據這些不同的情況做出差異化處理。而執法人員在執法過程中存在主觀性，其對執法事項的不同處理程度與處理方式的差異性也會給企業帶來一定風險。

企業稅務風險管理存在的問題

3.1企業稅務風險防范意識薄弱

從管理面看，企業管理者更加注重企業各項經濟活動的稅務合法性，認為企業的經濟活動只要是符合稅收法律法規就不會存在稅務風險。從執行層層面看，相關部門對于稅務風險的事前識別、評估，事中控制、計量，事后分析、總結并不能很好地預防、控制稅務風險。

3.2企業缺乏具有稅務風險管理能力的高水平人才

企業財務人員同時肩負著企業稅務風險管理工作。稅務風險管理人才不僅應當具備財務、會計、稅務、風險管理等專業知識，還應當具備深刻理解稅收政策法規、應對稅收政策變化的稅務能力。而目前大多數財務人員在稅務風險管理工作中仍處于探索階段，他們并沒有明確的方法與準確的方向。

3.3企業缺乏有效溝通

從企業內部來看，由于企業沒有設置專門的稅務管理部門，而企業在制定其發展戰略時可能會忽略稅務方面的問題，使得稅務問題在企業內部不能有效溝通與解決。從企業外部來看，由于沒有專門的稅務管理部門與稅務機關進行外部溝通，當企業與稅務機關在相關稅務政策的理解執行上存在分歧時，企業內外部沒有有效渠道可以進行良好溝通。

防范企業稅務風險的措施

4.1樹立稅務風險防范意識，形成全員關注稅務風險合力

企業管理者應當重視企業的稅務風險管理工作，提高其稅務風險防范意識，稅務風險是影響企業發展的重要因素，而稅務風險管理也應當納入企業發展戰略應當考慮的因素之一。當企業發生稅務風險時，相關稅務管理人員要分析風險產生的原因并尋找解決措施。此外，與稅務管理有關的部門，都應當樹立起稅務風險意識，重視稅務風險問題。

4.2引進或培養稅務風險管理專業人才，進行稅務風險專門管理

企業應當引進具有稅務風險管理相關專業背景的專門人才或是對本企業員工進行稅務管理培訓。首先，招聘稅務風險管理相關人才時應當以其所學專業與專門從事稅務風險管理工作年限為基本要素，綜合考察其對于稅收政策變化的應對能力、根據稅收政策進行稅收籌劃的能力；其次，當企業具備了稅務風險管理專業人才后，企業應當定期對其業務能力、執行能力、理論知識等進行考核并建立相應的淘汰機制，通過優勝劣汰的方式為企業保留優質人才。

4.3建立稅務管理部門，搭建企業溝通橋梁

首先，企業應當以其自身的生產經營目標與為基礎，結合相應稅務政策，設置稅務風險管理部門，指派具有稅務風險管理背景以及稅務管理水平高的人員進行企業稅務風險管理工作。此外，企業的稅務風險管理部門應當指派專人與稅務機關進行溝通，以便向企業內部傳達稅務機關指示以及向外部稅務機關匯報企業稅務管理情況。

【參考文獻】

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