上市公司會計信息披露現(xiàn)存問題的研究

李敏

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國上市公司的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴大，同時在一些上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中也出現(xiàn)了披露會計信息不真實、不及時等問題，這就在很大程度上影響到了上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營，也大大的損害了廣大投資者的切身利益，因此上市公司有必要加強對會計信息披露現(xiàn)存的問題進行研究。本文從上市公司會計信息披露的基本原則出發(fā)，分析了上市公司會計信息披露的問題，并提出了幾點上市公司完善會計信息披露的建議，目的在于提高上市公司披露會計信息的水平，規(guī)范上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

關鍵詞：上市公司；會計信息；披露；問題；研究

一、上市公司會計信息披露的原則

（一）及時性原則

又可以稱作為時效性原則，就是說會計信息的處理和報送都要及時，主要包括兩點：第一是要在規(guī)定的時間內進行定期的會計信息報告；第二點是及時的報告重要的會計信息。這樣投資者才能夠及時的獲取所需要的會計信息，做出正確的經(jīng)營決策。

（二）真實、準確、完整的原則

會計信息披露的基本原則是真實、準確、完整，其中首要原則是真實性原則，要求會計信息的披露與發(fā)生的實際情況相一致；準確性原則要求會計信息的披露必須要準確的表達事實；完整性原則主要是指要保證會計工作程序和內容的完整性。

（三）風險揭示原則

主要是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中企業(yè)由于主觀、客觀等一些不確定性因素的影響，導致企業(yè)的價值發(fā)生了變動，進而導致相關利益者的收益與期望收益出現(xiàn)較大差異，因此發(fā)行人就需要在上市公告書、債券募集辦法、持續(xù)信息披露等程序中，簡單的對投資者做出有關市場競爭、行業(yè)、盈利等方面的風險提示。

二、上司公司會計信息披露現(xiàn)存的問題

（一）上市公司會計信息披露調查

2018年7月龐大集團及其董事長龐慶華未如實披露權益變動情況，遺漏披露龐慶華通過收益互換進行的相關融資安排，龐大集團同時還未按規(guī)定披露龐大集團及其子公司與關聯(lián)方發(fā)生的非經(jīng)營性資金往來，未按規(guī)定披露其涉嫌犯罪被公安機關調查的事實。證監(jiān)會依法對龐大汽貿集團股份有限公司（以下簡稱龐大集團）及其董事長龐慶華信息披露違法違規(guī)案作出行政處罰，對龐大集團給予警告，并處以60萬元罰款，對龐慶華作為信息披露違法主體給予警告，并處以60萬元罰款。

在信息披露違法類案件中，上市公司的財務欺詐行為一直是市場關注的重點，近幾年，隨著我國監(jiān)管執(zhí)法的不斷強化，上市公司財務信息的披露質量大幅提升，但其他類型重大事項的披露質量依然有待提升，較為多發(fā)的如未按規(guī)定披露重要股東權益變動情況、股權質押情況、重大訴訟情況、被調查處罰情況、對外擔保情況、關聯(lián)交易情況等。

（二）上市公司會計信息披露現(xiàn)存的問題

上司公司會計信息披露現(xiàn)存的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：

1.會計信息披露失真

首先，上市公司信息的披露的虛假行為。上市公司對會計報表的數(shù)據(jù)進行偽造，甚至是蓄意歪曲會計報表中的數(shù)據(jù)，誤導和欺騙了會計信息的使用者，進而達到了生產(chǎn)經(jīng)營管理的一些特殊的目的。這些虛假行為一方面造成了不正當競爭和投機行為的發(fā)生，嚴重影響到了證券市場上的穩(wěn)定性和有序性；另一方面由于誤導了投資者，導致證券市場上的價格發(fā)生了較大的波動。

其次，預測盈利的失真。決定股票價格的一個主要的因素是預測盈利，也是投資者進行投資的一個主要的依據(jù)。因此我國上市公司就要嚴格按照相關要求及時的進行盈利的預測，但是從實際情況來看很多上市公司出于自身利益，出現(xiàn)了高估盈利預測的普遍現(xiàn)象。

再次，中介服務信息失真。按照規(guī)定，在年度報告中上市公司必須經(jīng)過具備有資格的注冊會計師事務所得審計才能對外公布相關會計信息。但是從我國實際的股票市場的情況來看，注冊會計師的制度還有待于完善，還不能充分的貫穿獨立性原則，還存在著一些不正當競爭的行為，一些注冊會計師會從自身利益出發(fā)，編制虛假的會計報告，并不能保證和審計工作的有效性和公正性。

2.不能充分的披露上市公司的信息

按照我國會計準則中的規(guī)定，上市公司必須提供相關的重要資料，這樣才能提高財務報表的清晰性和可理解性，財務報表附注中必須說明上市公司的相關重要財務信息，做到內容的完整性、充分性。然而從實際情況來看，一些上市公司會從自身利益出發(fā)，在進行會計信息披露的過程中，只是披露好的一方面，對不利的會計信息卻只字不提，忽略了對經(jīng)營業(yè)績不佳的財務信息，如果遇到原材料價格上漲的情況，就不能對行業(yè)市場的情況熟悉了解，嚴重影響到投資者的經(jīng)營決策。

3.會計信息披露可比性較差

現(xiàn)行會計政策是在會計處理方法、會計原則和計量基礎中做出選擇的，由于上市公司面臨著的外部市場經(jīng)濟環(huán)境比較復雜，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務會涉及到多種處理會計的方法，因此就給上市公司操控利潤提供了大量的空間，大大的降低了上市公司披露會計信息的可比性。

三、上司公司完善會計信息披露的建議

從上述情況來看，上市公司在披露會計信息的過程中還存在著一些問題，因此上市公司需要從實際情況出發(fā)，采用以下對策來完善會計信息披露：

（一）提高法制意識，加強內部控制制度建設

所謂意識決定意識，上市公司披露虛假的會計信息會涉及到很多方面，應該從源頭上抓起來加強會計信息的披露，定期對上市公司的負責人和單位會計責任人進行職業(yè)道德和法制教育，樹立起防范風險的意識，建立起依法經(jīng)營、誠信為本的理念，這樣才能從源頭上治理上市公司披露虛假會計信息的行為。另一方面上市公司要建立完善的內部控制制度，對公司內部會計體系和內部控制制度進行完善，對各項活動進行嚴格的控制，從制度上減少上市公司披露會計信息的行為發(fā)生。

（二）完善注冊會計師制度

首先，對注冊會計師的職業(yè)道德素質和發(fā)展觀念予以強化，為了改善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，必須加快對注冊會計師的改革步伐，不斷提升注冊會計師防范風險的意識，以及道德素質和業(yè)務水平，這樣才能抵制一些上市公司的一些不合理的要求，從根本來提高注冊會計師的自律性。

其次，提高組成會計師事務所承擔審計質量的責任。雖然目前我國對會計師事務所承擔審計質量提出了相關的要求，但是并沒有細化審計質量責任和一些賠償責任，因此就急需建立起科學、完善的審計質量責任和賠償制度。

再次，對注冊會計師事務所內部控制監(jiān)督檢查制度進行完善。為了促進注冊會計師事務所審計質量的提高，需要建立起注冊會計師行業(yè)內部的審計質量互相監(jiān)督辦法，提高注冊會計師事務所審計的獨立性。

（三）加大對違規(guī)行為的處罰力度

對于一些上市公司披露虛假會計信息的行為，我國證監(jiān)會、財政部以及相關排除機構應該對這些違規(guī)行為采取相應的懲戒措施，提高對違規(guī)行為的處罰力度，加強監(jiān)督機構的威懾力，嚴懲上市公司披露虛假會計信息、隱瞞公司內部缺陷、破壞內部控制有效性等星期，落實和明確上市公司會計信息披露責任人的責任，應該對個人終身禁止其從事相關職業(yè)，對公司或中介機構來說，吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并追究相關責任人的刑事責任，提高監(jiān)督檢查的及時性、有效性和嚴肅性。

（四）充分利用外部媒體的監(jiān)督力量

上市公司披露會計信息質量的有效性、充分性、及時性，需要充分的利用外界新聞媒體、社會輿論的監(jiān)督，給予社會各個層面和新聞記者一定的采訪調查權，上市公司要積極的接受外界新聞媒體的采訪，保證新聞媒體能夠公正。及時的報道上市公司的會計信息。

四、總結

綜上所述，上市公司會計信息披露還存在著一些問題，這些問題嚴重影響到了上市公司的健康可持續(xù)的發(fā)展，因此上市公司要從實際情況出發(fā)，積極的采用科學合理的方法來完成會計信息披露，避免出現(xiàn)違反會計信息披露的行為發(fā)生，這樣才能規(guī)范上市公司的財務行為，保證我國上市公司得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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