中美大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)管的比較研究

摘要：高校科研經(jīng)費領(lǐng)域貪腐案件頻發(fā)，高校科研經(jīng)費的管理是加強高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。如何合理使用和監(jiān)督管理好高校科研經(jīng)費是政府部門、高校管理者必須認真面對的課題。本研究通過比較中美大學(xué)科研經(jīng)費在管理理念、管理體制、監(jiān)督機制等方面的情況，以期對我國高校的科研經(jīng)費的監(jiān)管和內(nèi)部控制建設(shè)提供有益的借鑒。關(guān)鍵詞：高校科研；科研經(jīng)費；管理；監(jiān)督

近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家對科學(xué)研究的投入不斷增加，高校作為科學(xué)研究的重要基地，承擔(dān)著大量的國家科技重大任務(wù)，科研經(jīng)費收入占大學(xué)總收入的比重逐年增加。與此同時，中央巡視組、教育部巡視組和國家審計署通過對部分高校的巡視、審計和專項檢查，相繼發(fā)現(xiàn)多所高校存在科研經(jīng)費使用的違規(guī)違紀甚至違法情況，已經(jīng)成為高校內(nèi)部控制重要的風(fēng)險點。

一、中美大學(xué)科研經(jīng)費管理的比較

（一）管理理念與政策

美國大學(xué)科研經(jīng)費的管理奉行“以人為本”“人”的作用放在第一位，“物”的作用放在第二位。主要體現(xiàn)在人員經(jīng)費的使用范圍和預(yù)算的調(diào)整上。在人員經(jīng)費的使用范圍上，美國大學(xué)在科研經(jīng)費的預(yù)算中對人員經(jīng)費的使用基本沒有硬性比例限制，人員經(jīng)費不僅可以開支作為項目負責(zé)人的教授的工資，還可以開支研究團隊中研究生的學(xué)費、教師、博士后及聘用人員的工資。在預(yù)算調(diào)整方面，項目負責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行過程中若需要進行調(diào)整，20%以內(nèi)的變更由項目負責(zé)人自己決定，20%以上才需要提交報告審批，這就給了項目負責(zé)人以較大的自主權(quán)和靈活性。

我國高校科研經(jīng)費政策有一個突出的特點就是對人員經(jīng)費支出范圍和比例進行了限制。如只允許支付研究生和外聘人員的勞務(wù)費，研究團隊中在職教師包括項目負責(zé)人的工資均不允許從科研經(jīng)費中列支。人員經(jīng)費的比例一般控制在5%-15%之間，設(shè)備費、材料費占絕對比例。這說明我國科研經(jīng)費管理重“物”輕“人”特征明顯。

（二）管理體制

美國高校的科研管理體制比較完善，一般為校院二級管理體系。學(xué)校層面設(shè)有專門機構(gòu)，組織架構(gòu)清晰，分工明確。在院系一層，一般設(shè)專門辦公室，具體負責(zé)科研項目的申報和執(zhí)行。以加州大學(xué)洛杉磯分校（UCLA）為例，學(xué)校層面，科研經(jīng)費管理的最高機構(gòu)是科研副校長辦公室，包含三個部分：科研行政辦公室、科研副校長、工業(yè)科研資助和知識產(chǎn)權(quán)辦公室，其中，科研行政辦公室主要負責(zé)對校內(nèi)申報科研項目的教授們提供專業(yè)指導(dǎo)和支持，科研副校長主要負責(zé)科研工作的整體運行，下設(shè)幾個分部門和若干教師委員會，工業(yè)科研資助和知識產(chǎn)權(quán)辦公室主要負責(zé)新技術(shù)商業(yè)化評估、專利轉(zhuǎn)讓、分配版稅等。院系層面設(shè)有辦公室和科研秘書，具體負責(zé)本院系科研項目的執(zhí)行。

我國高校實行學(xué)校、學(xué)院、科研項目負責(zé)人三級科研管理體制。即學(xué)校是科研經(jīng)費管理的責(zé)任主體，學(xué)院是科研經(jīng)費的基層管理單位，對本單位的科研經(jīng)費使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，科研項目負責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，對科研經(jīng)費使用的真實性、合規(guī)性、合理性承擔(dān)法律責(zé)任。目前，三級管理體制在實際運用中往往存在學(xué)院層面的監(jiān)管不到位的情況，學(xué)校對院系落實監(jiān)管責(zé)任缺乏政策支持和獎懲機制，院系領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費的使用監(jiān)管動力不足，思想上還存在科研經(jīng)費是科研項目負責(zé)人自己的經(jīng)費的觀念，監(jiān)管往往流于形式，不愿過多介入，擔(dān)心監(jiān)管過多影響教授們申報科研項目的積極性。

（三）撥款體制

美國大學(xué)科研經(jīng)費的投入主體是美國聯(lián)邦政府，在撥款體制上，對科研項目采用全成本核算，不僅資助科研項目的直接成本，即科研項目實際發(fā)生的費用，還資助科研項目的間接成本，即大學(xué)因承擔(dān)科研項目而導(dǎo)致的設(shè)施和管理上的成本，并在法律上明確規(guī)定，由大學(xué)和聯(lián)邦政府的相關(guān)機構(gòu)談判確定大學(xué)的間接成本。由于政府視大學(xué)為全成本核算單位，因此美國大學(xué)科研項目間接費的比率相當高，一般在55%左右。

相比較而言，我國高校科研項目間接費的比率一直偏低，最早是5%，后來科技部項目率先進行調(diào)整，按照分段超額累退比例法計算并實行總額控制，間接費的比率提高到20%左右，仍遠遠低于美國。過低的間接費比率導(dǎo)致了學(xué)校提取的科研管理費遠遠不能補償因?qū)W校承擔(dān)科研項目而產(chǎn)生的水電費、設(shè)施和資源的損耗和人工管理成本，于是出現(xiàn)了承擔(dān)科研項目特別是縱向科研項目越多，學(xué)校財務(wù)負擔(dān)越重的怪現(xiàn)象。

二、中美大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督的比較

（一）外部監(jiān)督

在美國，大學(xué)科研經(jīng)費的外部監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是聯(lián)邦政府的審計部門對大學(xué)科研經(jīng)費的審計監(jiān)督。社會監(jiān)督主要是社會公眾和組織的監(jiān)督。

在我國，大學(xué)科研經(jīng)費的外部監(jiān)督也主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是科研項目的結(jié)項審計，這幾年政府監(jiān)督有所加強。由于信息公開的限制，科研項目公開的資料比較簡單，社會監(jiān)督比較難于有效開展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

由于美國政府機構(gòu)與高校科研部門之間信息化系統(tǒng)互通互連，外部監(jiān)督獲取信息比較方便，在有效的外部監(jiān)督的推動下，美國高校的內(nèi)部監(jiān)督也是積極有效的。高校內(nèi)部，通過系統(tǒng)完成項目的審批，經(jīng)費使用都以明細的形式記錄在系統(tǒng)中，多系統(tǒng)間也實現(xiàn)了對接，方便了學(xué)校科研管理機構(gòu)對項目的實時監(jiān)管。

在我國，高校和政府項目主管部門信息系統(tǒng)各自獨立，政府項目主管部門無法抓取高校科研項目的相關(guān)執(zhí)行數(shù)據(jù)，導(dǎo)致高校缺乏內(nèi)部監(jiān)督的動力。因而高校普遍存在重申報、輕執(zhí)行的情況。院系的監(jiān)督也基本流于形式。

三、啟示和建議

1.推動政府主管部門與高校科研系統(tǒng)的互連互通，加強科研項目的信息公開。

2.改革科研經(jīng)費的撥款體制，進一步提高間接費支出比例，增加人員支出的比重。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部科教司.美國、英國大學(xué)科研資助情況研究.http：//www.mof.gov.cn/preview/jiaokewensi/zhengwuxinxi/tashanzhishi/200807/t20080731_60011.html

作者簡介：

印衛(wèi)華（1977.9- ），男，漢族，江蘇靖江人，碩士，研究方向：財務(wù)信息化、經(jīng)費管理等。endprint