仲櫻

摘 要：內(nèi)控機(jī)制對于高校的財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，規(guī)范完善的內(nèi)部機(jī)制有利于規(guī)范高校的財(cái)務(wù)行為。本文首先對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，之后分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，并闡述了加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的意義，最后提出構(gòu)建規(guī)范高校內(nèi)部控制的對策，以期促進(jìn)我國高校健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制；對策

對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是指高校的管理層及其員工按照國家相關(guān)規(guī)定，確保高校財(cái)務(wù)資金及資產(chǎn)的完整性、會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，從而提高高校資金的使用效率，降低其財(cái)務(wù)及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高校管理及發(fā)展目標(biāo)，而在高校內(nèi)部管理中建立起的管理控制系統(tǒng)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素主要由控制環(huán)境、控制程序、會計(jì)系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)評估構(gòu)成。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，部分高校缺乏完善的監(jiān)督制度，監(jiān)督職能部門缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，影響其監(jiān)督作用的發(fā)揮，易使高校政務(wù)信息出現(xiàn)不公開的現(xiàn)象。且部分高校尚未建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，缺乏有效的內(nèi)控考核制度及內(nèi)控評價(jià)機(jī)制。同時(shí)，其內(nèi)部審計(jì)不夠嚴(yán)格，且多為事后審計(jì)。在費(fèi)用支出監(jiān)控方面，雖然部分高校在費(fèi)用支出時(shí)會實(shí)行會計(jì)審核制度，但內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)控規(guī)范。此外，部分高校尚未構(gòu)建起與外部信息的交流平臺，外部監(jiān)督力量無法對高校財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確查詢。

缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度

當(dāng)前，我國高校經(jīng)營活動呈現(xiàn)多元化趨勢，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法已無法滿足現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求。部分高校尚未構(gòu)建起完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)評估手段，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理中存在的問題。同時(shí)，部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)部尚未構(gòu)建起對外投融資有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平和能力有待提高。

內(nèi)控制度不完善

當(dāng)前，部分高校財(cái)務(wù)沒有進(jìn)行全面的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，其內(nèi)控制度沒有貫穿高校經(jīng)濟(jì)活動及所有業(yè)務(wù)的全過程，也沒有覆蓋所有部門和人員。同時(shí)，部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在高校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、崗位設(shè)置等方面也沒有形成相互監(jiān)督和制約，導(dǎo)致違規(guī)成本低，缺乏約束力。

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的意義

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以保障高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展，保障教育事業(yè)活動有序進(jìn)行，提高競爭力。同時(shí)，還可以確保資產(chǎn)的完整和安全，保障其財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性與安全性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象。此外，通過提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，可以提升財(cái)務(wù)管理水平和效益，實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展的健康、穩(wěn)定。

構(gòu)建規(guī)范高校內(nèi)部控制的對策

完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并賦予其高度的權(quán)威性與獨(dú)立性，詳細(xì)制定內(nèi)部監(jiān)督的要求和程序，審計(jì)部門應(yīng)對最終的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)公布，使高校財(cái)務(wù)工作公開、透明。同時(shí)，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，規(guī)范各項(xiàng)工作行為，提升工作質(zhì)量。此外，高校還應(yīng)積極接受國家教育主管部門和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，并實(shí)時(shí)公開財(cái)務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，提高內(nèi)控質(zhì)量。

完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度

高校可以成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，構(gòu)建規(guī)范合理的評估制度，對融資項(xiàng)目、改革方案、重大決策等事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。同時(shí)，根據(jù)市場發(fā)展情況，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，科學(xué)分析預(yù)測高校風(fēng)險(xiǎn)評估對象，提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性，并根據(jù)評估結(jié)果，確定最終優(yōu)化方案。

完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定出有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，完善業(yè)務(wù)活動控制體系，并對其不斷進(jìn)行修訂和完善，確保制度的科學(xué)性和實(shí)效性。同時(shí)，加大權(quán)力限制力度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。

此外，高校還應(yīng)在控制過程中兼顧成本與效益，降低內(nèi)部控制成本，提高內(nèi)部控制效益。

加強(qiáng)信息公開與溝通

高校應(yīng)開展財(cái)務(wù)信息披露工作，并完善信息發(fā)布的保密審查制度，同時(shí)根據(jù)保密規(guī)定處理涉密信息，而對于不準(zhǔn)確、不完整的信息要及時(shí)進(jìn)行澄清。同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)高校信息管理平臺建設(shè)，提升溝通效率，并通過整合優(yōu)化各方資源，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息資源庫。

結(jié)語

綜上所述，構(gòu)建規(guī)范的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以提升其整體管理水平，促進(jìn)其各項(xiàng)管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，我國部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，內(nèi)控制度不完善，信息溝通不暢等問題。因此，高校應(yīng)完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評估制度以及財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)加強(qiáng)信息公開與溝通，從而促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

（作者單位：武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【參考文獻(xiàn)】

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