行政事業單位內部控制制度存在的問題及改進措施

段金梅

摘要：在市場經濟飛速發展的今天，內部控制在企業管理中發揮了舉足輕重的作用，但隨著事業單位體制改革的深化和發展，內部控制在事業單位的管理中也顯得尤為重要。事業單位不同于一般經營性單位，它不以盈利為主要目的，但為了適應當今市場經濟環境，也都紛紛建立起了相應的內部控制制度來規范自身涉及到的各項經濟活動，由于事業單位體制的特殊性，相關制度還不夠健全。本文分析了事業單位內部控制中存在的問題，并提出相應的改進措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；改進措施

事業單位是我國社會經濟結構中的特殊組成部分，在市場經濟環境下，社會競爭越來越激烈，這就給我國事業單位的發展提供了挑戰和機遇。事業單位的經費來源比較多元化，但來自國家的財政撥款在事業單位的經費中仍然占主導地位，各項經費的支出走向及所產生效益的大小均受到內部控制制度的一定影響。因此，事業單位必須加強內部控制，對其問題進行分析，并提出切實可行的策略，從而提高單位的工作效率。

一、事業單位內部控制中存在的主要問題

1.內部控制制度不完善

黨的十八大以來，國家大力倡導反腐倡廉、厲行節約，但行政事業單位中各種違規違紀事件依然頻發，為了防范風險，規避該類事件的再次發生，事業單位一般都建立了相應的內部控制制度，在“三重一大”決策以及應急事件處理等方面也有相應的制度，但這些制度很多單位都只停留在紙質上，沒有得到具體執行，沒有設立專門機構來負責內控制度的實施和日常的溝通。有些單位領導甚至認為內部控制是財務部門的事，相關制度的制定和執行由財務部門來承擔。有一些單位雖然設立了專門的機構，但只注重事后控制而忽視了事前預防及監督，從而導致內部控制沒有發揮應有的作用。

2.內控制度成為擺設，內控意識薄弱

事業單位不同于企業，對內部控制的重視程度較低。有些單位雖然設立了內控機構也制定了相關制度，但出于各種原因以及單位領導的不夠重視，使得內部控制制度只停留在紙上或只用來應付相關檢查。內部控制制度建立起來容易，但執行相對困難，執行過程離不開全體員工的共同努力，尤其是領導層的態度，但是目前事業單位的領導都不太重視單位的內部控制制度，沒有意識到其重要性。有些單位領導甚至認為內控實施成本較高，會對單位效益考核造成影響，因而缺乏內控執行的積極性。

3.內控人員素質較低

由于人事監管力度不強，事業單位很多崗位都存在魚目混珠的情況，法規雖然對內控人員的能力有一定的要求，但往往現實中事業單位的內控從業人員素質很多都不符合要求，專業知識和技能欠缺，業務能力較差，即使工作中出現了違法違規的情況，他們也很難發現。有一些內控人員甚至由其他部門的人員兼任，他們缺乏必要的專業技能，不能有效地實施內部控制。

4.內部控制機構缺乏獨立性，執行力差

單位領導對內部控制制度的不重視，導致內部控制制度成為紙上的擺設，事業單位一般都沒建立專門的內部控制機構，但出于對經濟活動的監管以及上級主管部門檢查的需要，一般都會由平行部門來負責，如財務部門、紀檢部門或審計部門，因此內控人員也缺乏獨立性，這種混淆的管理方式使得內控制度在執行上存在很大的問題。有些單位雖然設立了內部控制機構，但對內部控制工作不夠重視，不能有效發揮內部控制的作用。

二、完善事業單位內部控制制度的措施

1.完善內控制度建設

事業單位內部控制機構必須建立內控制度，用制度來規范集體和個人的行為，營造出一種良好的內部環境。但內控制度不能成為一紙擺設，要使其得到有效實施，離不開其他部門的配合，與其他部門的規章制度也是緊密相連的，因此，完善內控制度的同時也應完善其他與之有關的制度，只有這樣，才能有效發揮內部控制的作用。

2.營造良好的內控環境，提高內控意識

內控環境是內部控制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，直接影響著內部控制的貫徹執行、經營目標及整體戰略目標的實現。內控環境包括管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。因此營造良好的內控環境，首先要加強領導的內控意識，讓領導層意識到內部控制在單位管理中的重要作用。內部控制的執行最終離不開全體員工的共同努力，因此，全體員工應在管理層的引導下，認真執行內部控制工作，對內控工作進行監督、反饋，調動各個職能部門的積極性，提高全體員工的內控意識。

3.加強人事監管，提高內控人員素質

內控機構是一個單位的重要部門，內控制度是由人來制定的，再好的制度也必須有人去執行。人事部門在選拔新人時應該嚴格把關，對重要崗位的人員配置和管理人員的選拔，應全面考核其綜合素質，確保各崗位人員的素質要求，不僅需要過硬的專業知識，熟悉最新的法律法規，還應具備良好的職業道德。會計人員每年都會定期進行繼續教育，內控人員也一樣需要對知識進行更新，單位應定期組織內控人員進行業務培訓，提高他們的專業能力和道德意識，加強他們對風險的應對能力，面對新的業務時也不會手足無措，單位的內部控制水平也會得到提升。

4.加強內控機構的權威性和獨立性

事業單位的內控機構一定要與其他機構獨立開來，在內部控制制度執行過程中，要堅決執行崗位分離，將財務管理崗和內控崗分離開來，不允許不相容崗位兼職，一人多崗的現象出現，保證內控機構和內控人員的獨立性，實現事業單位的財務內部控制制度的落實于執行。

三、結語

內部控制是事業單位管理的一個重要組成部分，對于提升財務信息質量和財務報告的有效性，防范風險，維護資產的安全與完整，提高經營效率與效益方面等具有重要作用。市場環境在不斷改變，內部控制制度也應隨之發生相應的變化，因此，事業單位必須與時俱進，不斷適應形勢需要，完善和發展內部控制制度，創造社會效益，從而更好的服務社會。