試論行政單位在規范財務運行中內控制度的建立與完善

陳學軍

摘要：行政單位在規范財務運行過程中，建立的內控制度可以確保行政單位經濟活動的規范化與合法性，避免舞弊或者腐敗現象的出現。基于此，筆者從行政單位內控制度的不足之處入手，給出了建立與完善內控制度的建議，行政單位需要樹立全新的財務管理觀念、制定完善的監督機制、提升財務人員的專業素養、促進財務管理的信息化發展，這樣才能充分發揮出內控制度的作用，為行政單位經濟的良性發展奠定良好的基礎。

關鍵詞：行政單位；財務運行；內控制度

前言

在市場經濟良好發展趨勢的帶動下，行政單位在進行財務運行時，越來越注重規范化，從而使內控制度受到更多的關注，很多行政單位都通過內控制度的完善，實現財務管理的精細化與規范化。但是在內控制度的建立過程中，仍舊存在缺乏財務管理意識、缺乏完善的監督機制、財務人員的專業素養不足以及財務管理信息化程度不夠等問題。因此，對于行政單位在規范財務運行中內控制度的建立與完善分析是很有必要的。

一、行政單位在規范財務運行中內控制度的分析

1.內控制度的作用

對于行政單位而言，在規范財務運行中實施內控制度，可以規范財務人員的行為，提高財務會計信息的準確性與真實性，從而為行政單位管理人員的決策提供可靠地參考依據；還能夠及時發現并糾正財務人員的錯誤行為或者舞弊操作，保障行政單位的資產安全性以及完整性。如果行政單位沒有在財務運行過程中建立內控制度，很容易出現失誤資產被盜竊或者濫用等現象，行政單位的會計憑證或者賬簿記錄也有可能被損毀，會對行政單位造成嚴重的不利影響。從整體角度看來，內控制度的建立可以防范并監控行政單位進行經濟活動過程中出現的風險，保障行政單位經濟活動的順利有序進行，還能夠提高行政單位財務信息的真實性，提高財政管理水平。因此，行政單位需要認識內控制度的不足，加大內控力度，充分發揮其重要作用。

2.內控制度實施中的不足

對于行政單位而言，內控制度主要是指行政單位為了實現控制目標，進行相關制度的制定。但是在行政單位實際的運行過程中，仍舊存在如下問題，對內控制度的建立與完善造成不利影響。

第一，缺乏財務管理意識。很多行政單位都將管理的重點放在業務活動中，缺乏對財務管理的重視，并沒有對行政單位資金的利用進行全面深入的管理，更不要說內控制度的建立，導致行政單位財務管理工作存在混亂現象，難以管控，對行政單位的可持續發展造成負面影響。

第二，缺乏完善的監督機制。雖然我國出臺了相應的制度，用于指導行政單位的財務管理，但是很多行政單位在進行財務管理時，會計人員僅負責事后記賬或者算賬等工作，對于不合規或者不合法的財務票據與憑證，內審部門難以發揮其監督職能。而且行政單位執行的監督機制只負責約束行政單位的員工，并不能約束行政單位的管理層。因此，行政單位需要建立完善的監督機制，加強對管理層的監督。

第三，財務人員專業素養不足。行政單位會計制度的改革向財務人員提出了更高的要求，行政單位的財務人員需要學生更多的東西，工作量也隨之增加。但是行政單位財務人員的職位升遷和福利待遇遠不如其余崗位，導致很多行政單位的財務人員產生轉崗等不良思想，在財務工作中表現為工作積極性不高、崗位責任心較差，對行政單位的財務管理造成了不利影響。在這種發展狀況下，行政單位的財務人員很少會主動學習新制度或者新規則，導致行政單位的財務管理存在較高的隨意性，缺乏精細化與規范化，內控制度的實施效果非常不理想。

第四，財務管理信息化程度較低。大部分行政單位都沒有構建財務管理信息系統，導致行政單位內部信息流通緩慢，為行政單位的資金運轉留下了安全隱患，難以進行內部控制。雖然有些行政單位意識到財務管理信息系統的重要性，但是為了節約管理成本，沒有投入充足的人力資源與物力資源，導致信息系統的成效甚微，影響內控制度作用的發揮，反而對行政單位造成了更大的損失。

二、行政單位在規范財務運行中內控制度的建立與完善

行政單位在進行財務管理與內控制度的建立時，管理人員需要將行政單位開展的經濟活動特點及實際狀況作為基礎，結合內部控制的相關理論，針對行政單位財務管理的薄弱部分，重點強化內控制度的建設，提高行政單位內部控制管理的有效性，確保行政單位經濟的可持續發展。本文結合行政單位的內控制度的不足之處，提出了內控制度建立與完善的建議。

1.樹立全新的財務管理觀念

對于行政單位而言，內控制度是將預防作為主體，通過制度的約束，避免財務舞弊現象的出現，能夠規避行政單位的內部風險，有助于行政單位內部財務管理質量與水平的提升。分析行政單位財務管理的現狀可以發現，行政單位的財務管理不僅僅是指國家財政撥款的管理，行政單位的資金來源渠道、預算審批方法和資金支出渠道呈現出多樣化趨勢。比如，對于監獄而言，財務管理的內容不僅包括行政運行的經費、還涉及到罪犯的教育改造、日常生活等多方面的經費，監獄需要對上述經費進行精細化管理，這就要求監獄制定完善的內控制度，提高財務管理的水平。

因此，行政單位的領導者需要認識到財務管理的重要性，樹立全新的財務管理觀念，并將全新的財務管理觀念滲透到所有員工中。在進行內控制度的實施過程中，會對行政單位內部相關利益體造成一定的利益損害，在一定程度上加大了內控制度建立的難度，這就要求行政單位的領導者直接負責內控管理制度的建立與實施，確保內控制度能夠發揮其重要作用。

2.制定完善的監督機制

對于行政單位的內部控制工作而言，內控制度的建立與完善是重要的途徑與手段，內控制度的實施需要內審部門進行監督與評價，監督內控制度是否有效執行，評價內控制度的執行效果，促使行政單位的財務人員嚴格按照相關制度開展工作，貫徹履行自身的職責，提高行政單位財務信息的準確性以及真實性，提高財務管理的水平。與此同時，行政單位的財務管理工作還需要受到紀檢監察部門的監督，通過內部監督和外部監督的共同作用，促使行政單位的財務人員自覺進行自我約束與控制，提高內控制度的執行效果。

3.提升財務人員的專業素養

對于行政單位的財務管理工作而言，財務人員具備的專業素養會對財務工作的開展狀況造成直接的影響，而且財務人員是行政單位內控制度的主要執行主體，提高財務人員的專業素養，有助于規范財務運行中內控制度的建立和完善。行政單位可以通過培訓的方式提升財務人員的專業素養，將國家的新政策和新形勢作為培訓根本，有計劃地開展培訓活動，注重財務人員業務能力以及職業素質的協同培養。尤其要注重財務人員道德品質的培養，要求財務人員對黨忠誠，在日常工作中做到剛正不阿，能夠拒絕誘惑，堅守工作原則，保障行政單位財務運行的規范化。比如，某行政單位每月選拔出一名先進優秀員工，開展道德講堂，組織全單位的員工進行學習，為其他員工進行道德教育。

另外，行政單位還可以建立完善的激勵機制，制定全面的工作標準，根據財務人員在工作中的表現進行相應的獎懲，對于愛崗敬業，能夠不斷提升自己的財務人員，可以給予其物質獎勵或者精神獎勵；對于工作不認真的財務人員，行政單位可以將其調派到基層一線崗位中，以此調動財務人員的工作積極性，保障行政單位內控制度的有效實施。

4.促進財務管理的信息化發展

隨著信息化時代的到來，行政單位傳統的財務管理平臺的弊端逐漸凸顯出來，平臺建設的信息化水平較低，采用的財務管理理念和管理方式較為落后，財務管理相關信息的傳輸也不夠及時，導致行政單位的財務管理缺乏創新性。因此，行政單位需要認識到信息化發展的重要性，引進先進的信息化技術，創建便捷且高效的信息傳輸網絡，構建信息化水平較高的財務管理平臺，及時了解國家的新政策、新制度以及行業的新形勢，并通過行政單位內部的管理平臺將新文件和新精神傳達給所有員工，為財務運行中內控制度的建立奠定良好的基礎，確保行政單位的所有員工都能夠熟知并執行內控制度，實現行政單位財務運行的規范化發展。

三、結語

綜上所述，內控制度在行政單位管理中發揮著至關重要的作用，需要受到管理人員的重視。通過本文的分析可知，行政單位的管理人員需要改變傳統的財務管理觀念，建立行政單位信息化財務管理平臺，對財務人員進行業務技能與職業道德的培訓，紀檢監察部門需要與行政單位的內審部門協調配合，加強對內控制度執行效果的監督，促進行政單位財務管理的健康發展。本文的分析仍舊存在不足，僅供參考。