東北地區企業社會責任報告的現狀與思考

史玉鳳，劉瀟然

(長春大學 管理學院，長春 130022)

1 東北地區上市公司社會責任報告數量情況

1.1 2016年東北地區上市公司情況

根據中國證監會匯總的官方數據，截至2017年2月，吉林省轄區共有上市公司42家，遼寧省轄區共有上市公司48家，黑龍江省轄區共有上市公司35家，東三省共125家上市公司，其中有37家上市公司公布了社會責任報告，占29.6%。詳情如圖1所示。

1.2 2016年東北地區社會責任報告數量

圖1 2016年東北地區上市公司占比情況

1.2.1 2016年吉林省社會責任報告數量分析

在吉林省的42家上市公司中，有10家公司公布了社會責任報告，占總數的23.8%。具體情況如表1所示。

在這10家公司中，制造業占60%，交通運輸、倉儲和郵政業，信息技術服務業，金融業，房地產業各占10%。其中，自愿發布社會責任報告的公司占50%，應規發布社會責任報告的公司占50%。

1.2.2 2016年遼寧省社會責任報告數量分析

在遼寧省的48家上市公司中，有21家公司公布了社會責任報告，占總數的43.8%。具體情況如表2所示。

表1 2016年吉林省上市公司社會責任報告情況

表2 2016年遼寧省上市公司社會責任報告情況

在這21家公司中，制造業占33%，交通運輸、倉儲和郵政業占19%，電力、水生產和供應業占14%，金融業占9%，信息技術服務業，批發和零售業，農、林、牧、漁業，文化、體育和娛樂業，綜合類各占5%。其中，自愿發布社會責任報告的公司占57%，應規發布社會責任報告的公司占43%。

1.2.3 2016年黑龍江省社會責任報告數量分析

在黑龍江省的35家上市公司中，有6家公司公布了社會責任報告，占總數的17.1%。具體情況如表3所示。

在這6家公司中，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業占33%，農、林、牧、漁業，金融業，交通運輸、倉儲和郵政業各占17%，制造業占16%。其中，自愿發布社會責任報告的公司占67%，應規發布社會責任報告的公司占33%。

表3 2016年黑龍江省上市公司社會責任報告情況

1.3 2016年東北地區社會責任報告數量分析

資料顯示，吉林省2014年、2015年、2016年分別公布社會責任報告10份、10份、6份，遼寧省2014年、2015年、2016年分別公布社會責任報告14份、14份、21份，黑龍江省2014年、2015年、2016年分別公布社會責任報告7份、7份、6份。東三省2014年、2015年、2016年分別公布社會責任報告31份、31份、37份。由此得出東三省近3年社會責任報告公布數量趨勢圖。如圖2所示。

圖2 東北地區社會責任報告公布數量趨勢圖

就東三省來說，遼寧省公布社會責任報告的公司占比在三省中最大，以交通運輸業和制造業為主，2016年的社會責任報告公布數量明顯增加，披露態度較其他兩省積極。吉林省的社會責任報告公司以制造業為主，3年數量不變，披露狀態比較穩定，態度較為消極。黑龍江省公布社會責任報告的公司占比最小，2016年的公布數量減少，披露情況差，態度消極，前景不容樂觀。

就總體而言，2016年東北地區公布社會責任報告的公司占21%，北京占36%，上海占28%，山東占24%，四川和廣東均占18%，江蘇占14%。由此可見，東北地區總體的社會責任報告數量在全國屬于中等水平，仍有上升空間。

2 東北地區上市公司社會責任報告質量情況

2.1 上市公司社會責任報告質量評價的參考標準

時至今日，國際與國內都發布和實施了大量與企業社會責任相關的倡議、標準、指導與工具，為我們進行社會責任報告質量評價提供了參考。本文以時間順序對其進行歸納。

2.1.1 國際上市公司社會責任報告質量評價的參考標準

1977年，國際勞工組織通過了《關于多國企業和社會政策的三方原則宣告》，為多國公司及其雇主組織和工人組織在勞工相關領域提供了指導文件。1999年，聯合國前秘書長科非·安南先生提出《聯合國全球契約》，號召世界各國公司遵守涉及人權、勞工標準、環境及反腐敗等方面的十項基本原則。2003年，聯合國環境規劃署提出《聯合國環境規劃署金融倡議》，致力于促進金融機構發展與改善保護環境工作，推廣可持續發展的金融理念，督促金融機構投身于可持續的金融實踐。2006年，聯合國全球契約和聯合國環境規劃署金融倡議共同協調制定《聯合國負責任的投資原則(PRI)》。同年，國際金融公司出臺了社會和環境政策框架，特別是《社會和環境可持續性績效標準》，闡明了客戶在環境和社會方面應負的責任，確立在某一項投資周期內客戶應達到的標準?！犊沙掷m發展報告指南》是由全球報告倡議組織和UNEP共同發布的一種報告框架，具有廣泛性、自愿性、使用靈活性等特點，經過十多年的發展，已經成為國際上可持續發展報告和企業社會責任報告的編制標準。SA 8000是由位于美國的非政府組織“社會責任國際”制定的全球首個用于第三方認證的社會責任標準，這個標準是采用多利益相關方參與的方式制定的?！兜赖沦Q易倡議》起源于英國的社會責任倡議，主要涉及勞工領域的內容。《全球社會責任合規方案》是由家樂福、麥德龍、樂購和沃爾瑪等全球知名零售商在2007年共同發起制定的，旨在為不同的社會責任倡議提供交流溝通的平臺，以促進不同社會責任審核之間的相互承認。

2.1.2 我國上市公司社會責任報告質量評價的參考標準

2005年，在中國紡織工業聯合會領導和各專業協會、企業代表的支持和參與下，中國紡織信息中心制定并發布了《中國紡織企業社會責任管理體系》(CSC9000T)。2006年9月，深圳證券交易所發布了《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》(以下簡稱《指引》)，對上市公司明確提出了履行企業社會責任的要求?！吨敢肥俏覈Y本市場上的首份上市公司社會責任指南，深圳證券交易所也是全球第三家發布此類指南的證券交易所。2007年1月，中國企業聯合會可持續發展工商理事會聯合北京大學光華管理學院和CBCSD重要會員企業共同編制并發布了《中國企業社會責任推薦標準和實施范例》。該標準突出強調了“社會進程及企業本地嵌入性”，主張應該密切聯系企業所生存的本地社會具體發展階段來切實考慮其社會責任的恰當內容。2008年，上海證券交易所發布了《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》。同年1月，制定發布了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》，明確提出了中央企業應該履行的八項社會責任內容，包括“堅持依法經營誠實守信、不斷提高持續贏利能力、切實提高產品質量和服務水平、加強資源節約和環境保護、推進自主創新和技術進步、保障生產安全、維護職工合法權益、參與社會公益事業”。同年4月，中國工業經濟聯合會等共同發布了《中國工業企業及工業協會社會責任指南》。2009年7月又根據國內外企業社會責任研究和實踐的最新發展進行了修訂，形成了《中國工業企業及工業協會社會責任指南》(第二版)。中國社會科學院企業社會責任研究中心于同年發布了《中國企業社會責任編寫指南(CASS-CSR1.0)》。然后又于2011年和2014年先后發布《中國企業社會責任編寫指南(CASS-CSR2.0)》和《中國企業社會責任編寫指南(CASS-CSR3.0)》，并開始編寫分行業指南。2012年，商務部與中國對外承包工程商會共同發布《中國對外承包工程行業社會責任指引》。2013年，工信部與中國電子工業標準化技術協會共同發布了《中國電子信息行業社會責任指南》。

2.2 我國上市公司社會責任報告質量的評價體系

2.2.1 我國現有的社會責任報告評價體系

以國際與國內發布的與企業社會責任相關的倡議、標準、指導與工具為參考，時至今日，國內有兩個發展比較成熟的評價指標體系。

一個是由中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心連續8年出版的《企業社會責任藍皮書(2016)》中提出的以“四位一體”理論模型為基礎的指標體系。該體系以中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心發布的《中國企業社會責任報告編寫指南(CASS—CSR3．0)》和《中國企業社會責任報告評級標準(2013)》為依據，借鑒國內外與企業社會責任相關的倡議、標準、指導與工具，結合我國上市公司的發展現狀，從完整性、實質性、平衡性、可讀性、可比性和創新性6個方面對企業社會責任報告逐一評價、評級，構建了一個具有中國特色的企業社會責任報告評價體系[1]。

另一個則是潤靈環球責任評級。潤靈環球(RKS)是中國企業社會責任權威第三方評級機構，它為責任投資者、責任消費者及社會公眾提供企業責任評級信息，每年都會根據其自創的MCT評價體系對公司公布的社會責任報告進行打分、評級，并公布A股上市公司社會責任報告評級數據庫。

2.2.2 本文的社會責任報告評價體系

本文的社會責任報告評價體系以利益相關者理論為基礎，以深圳證券交易所發布的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》為指導，借鑒中國社會科學院企業社會責任研究中心的責任評級體系，構建出一個全面的具有應用性的新的社會責任報告評價體系。

利益相關者是指與企業生產經營行為和后果具有利害關系的群體或個人。對企業而言，其利益相關者一般可以分為三類：一是資本市場利益相關者 (股東和公司資本的主要供應者)；二是產品市場利益相關者(公司主要顧客、供應商、當地社團和工會)；三是組織中的利益相關者(所有公司員工，包括管理人員和一般員工)。根據利益相關者理論和《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》提出的履行企業社會責任要求，本文將上市公司披露的社會責任信息分為5大類，每個類別下再分5個小類別。如表4所示。采用指數法，完全沒有提及的小類別0分，定性提及1分，定量提及2分，定性與定量相結合3分。每大類滿分是15分，總分75分。據此來對上市公司的社會責任報告進行打分評價。

表4 社會責任信息披露評價指數表

A3供應商和消費者權益保護產品質量與產品召回產品創新售后服務客戶關系保護隱私A4環境保護與可持續發展權益保護環境管理體系綠色科技投入環保設備投入節能減排情況環保公益A5社區和公共關系權益保護賑災捐款捐資助學志愿者活動解決就業問題社區公益服務

2.3 2016年東北地區上市公司社會責任報告評價結果

根據2016年東北三省發布的社會責任報告，37家上市公司的社會責任報告評價情況如表5所示。

表5 2016年東北地區上市公司社會責任報告得分情況

上市公司項 目A1A2A3A4A5A中科英華3621315國中水務2826523恒豐紙業4616926華電能源01129123龍江交通4653321萬向德農10736632中航資本10310519

3 2016年東北地區上市公司社會責任信息披露質量分析

3.1 東北地區各省份上市公司社會責任報告質量分析

2016年東北地區社會責任信息披露評價情況如表6所示。

遼寧省的社會責任信息披露質量最終得分37.38，是東三省中表現最好的省份，它的股東與債權人權益保護和職工權益保護披露表現最好，分別是7.62分和7.00分，但供應商和消費者權益保護的披露情況相對不足，只有4.43分，它的方差較其他兩省小，離散程度低，社會責任信息披露的5個方面差距不大，披露信息具有全面性；黑龍江省的社會責任信息披露質量最終得分24.00，三省中排名第二，但低于東北地區的平均水平，它披露的最完整的信息是關于職工權益保護方面的，分數為6.83，供應商和消費者權益保護、環境保護與可持續發展的披露情況都不好，離散程度較遼寧省高，披露信息的全面性有待提高；吉林省的社會責任信息披露質量最終得分21.10，為三省最低，它的股東與債權人權益保護情況披露得較好，但供應商和消費者權益保護、環境保護與可持續發展、社區和公共關系這3個方面披露情況都不好，離散程度高，披露信息不全面。

表6 2016年東北地區社會責任信息披露評價情況

3.2 東北地區上市公司社會責任報告質量分析

2016年東北地區社會責任信息披露質量評價情況如表7所示。

東北地區上市公司社會責任披露質量評價的平均分是27.41，最高得分55，最低得分11，離散程度高，上市公司的社會責任報告質量參差不齊，其中，股東與債權人權益保護的披露情況得分最高，職工權益保護披露情況次之，環境保護與可持續發展及社區和公共關系的披露水平較低，供應商和消費者權益保護的披露水平最差。

股東與債權人權益保護的披露情況得分最高，筆者認為是因為上市公司公布社會責任報告的目的很大程度上為了樹立負責任的企業形象，傳達良性經營的訊息，有利于更好地進行籌資活動，所以，報表編制者更傾向于公布股東與債權人權益保護的情況，以吸引投資者進行投資，職工權益保護披露情況、環境保護與可持續發展及社區和公共關系是現在比較公認的社會責任范疇的內容，為了保持報告的完整性，上市公司會將涉及的內容編制進報告；而供應商和消費者權益保護這方面的信息，可能是報表編制者的一個盲區，很多人沒有意識到這方面的內容也包含在社會責任中，忽視了這方面內容的披露。

表7 2016年東北地區社會責任信息披露質量評價情況

4 促進東北地區上市公司社會責任披露工作發展的對策建議

4.1 增加東北地區上市公司社會責任報告的數量

4.1.1 完善社會責任信息披露的法律法規

如果想要企業重視社會責任信息披露，政府一定要出臺完整的法規體系對企業進行約束[2]。企業的社會責任信息披露行為需要一定的成本，如果沒有法律的強制規定，企業不一定會主動進行披露。

4.1.2 鼓勵上市公司積極公布社會責任報告

上市公司的社會責任報告有助于利益各方更好地了解公司，樹立負責任的企業形象。傳達出企業經營良好的訊息，有利于企業的籌資活動，所以，上市公司應該積極主動地完善社會責任信息，公布社會責任報告。

4.2 提高東北地區上市公司社會責任報告的質量

4.2.1 統一上市公司社會責任報告的編寫方法

現有的社會責任披露方法指引或者社會責任報告編寫指南等在國際和國內都有許多，但我們缺少一個統一的編寫方法，導致社會責任信息披露的水平參差不齊[3]。每個上市公司社會責任報告的參考標準不同，比如，鞍鋼股份公布的社會責任報告的參照標準是《社會責任指南(GB/T36000-2015)》和《深圳證券交易所主板上市公司規范運作指引》(2015 修訂)，而廣匯汽車的參照標準是《可持續發展報告指南》、《中國企業社會責任報告編寫指南(CASS—CSR3．0)》和《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》。不同的參照標準導致每一份社會責任報告的側重不同，給后續的閱讀和評價工作帶來了困難。

4.2.2 建立第三方監督機構

多數的信息使用者，特別是社會大眾，對上市公司披露的社會責任信息還不太具備鑒定其真實性、完整性、質量等方面的能力[4]。我們需要一個權威部門建立統一的評級機構，根據一個公認的評級標準，對上市公司社會責任報告進行評級。最好要求上市公司的社會責任報告中增加一個項目——“社會責任信息第三方驗證和評級情況說明”，以此來提升社會責任信息的有效性和價值性。

[1] 鐘宏武，魏紫川,張蒽.中國企業社會責任報告白皮書 2013[M].北京：經濟管理出版社, 2013：12.

[2] 彥晶. 上市公司社會責任信息披露對于公司經營績效的影響研究[D].北京：北京交通大學,2014.

[3] 任相偉. 我國上市公司社會責任會計信息披露的問題及原因分析[J].智富時代,2016(3):57-58.

[4] 林玲. 上市公司社會責任信息披露的現狀、問題和對策：基于福建省的觀察[J].長沙理工大學學報(社會科學版),2016(1):86-93.