高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的思考

馬珂艷

[摘 要] 隨著高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)管理隨意、經(jīng)費(fèi)使用效率低的現(xiàn)象普遍存在。如何進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)，解決高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的諸多問(wèn)題，顯得尤為迫切。本文從高校目前科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的缺陷著手，指出建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)的客觀必然性，并提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的措施，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)的使用風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 013

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）01- 0028- 03

1 高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的意義

為進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目資金，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦發(fā)【2016】50號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確績(jī)效支出不設(shè)比例限制，勞務(wù)預(yù)算不設(shè)比例限制，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、下放會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)管理權(quán)限、下放科研儀器設(shè)備采購(gòu)權(quán)限、自主規(guī)范管理橫向經(jīng)費(fèi)、完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)規(guī)定。《意見(jiàn)》旨在通過(guò)進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化落實(shí)，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，促進(jìn)形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制，更好地激發(fā)廣大科研人員的積極性和創(chuàng)造性。然而，如何科學(xué)、規(guī)范、高效地使用科研經(jīng)費(fèi)，關(guān)鍵在于加強(qiáng)內(nèi)部控制。早在2012 年 11 月 29 日，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)范》”）（財(cái)會(huì)〔2012〕21 號(hào)），意在提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和科研經(jīng)費(fèi)管理工作規(guī)范、有序運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。因此，建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)將成為高校提升核心管理能力、規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)的客觀必然。建立健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

從近年來(lái)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收及科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的情況來(lái)看，高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

目前，高校內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，科研經(jīng)費(fèi)的管理也只是局限在科研主管部門(mén)對(duì)科研課題立項(xiàng)和結(jié)項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)的具體支出均在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，但是財(cái)務(wù)部門(mén)不是科研主管部門(mén)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)只是審核報(bào)銷(xiāo)憑證的真實(shí)性，并未對(duì)其與科研項(xiàng)目本身的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行把關(guān)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支缺乏有效的管理，監(jiān)督不到位，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)“虛報(bào)虛列”比比皆是，效率低下。

2.2 預(yù)算的編制缺乏科學(xué)合理性

一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，考慮不周全，隨意性大，導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，調(diào)整頻繁，降低了預(yù)算的作用力；二是項(xiàng)目周期均在一年以上，在研發(fā)過(guò)程中存在很多不確定性因素，包括近幾年物價(jià)的波動(dòng)，對(duì)于設(shè)備、材料的采購(gòu)金額，很難預(yù)算精準(zhǔn)；三是科研主管部門(mén)也不具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，缺乏與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，對(duì)預(yù)算的審核相對(duì)寬松，預(yù)算調(diào)整頻繁，降低了預(yù)算的約束作用。

2.3 支出不規(guī)范、隨意性大

科研經(jīng)費(fèi)本應(yīng)遵循專款專用、節(jié)儉高效的基本原則，而實(shí)際操作中卻不同程度地存在著對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的錯(cuò)用和濫用，大量的科研經(jīng)費(fèi)并未用于科研項(xiàng)目本身，而是用于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人支出或其他與科研無(wú)關(guān)的非科研支出。

2.4 內(nèi)部審計(jì)的缺失

高校都設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但真正發(fā)揮其在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔脜s微乎其微，有的甚至形同虛設(shè)。高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

2.5 缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

科研績(jī)效評(píng)價(jià)缺失。多數(shù)高校尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度，對(duì)教師科研業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)仍然是申請(qǐng)成功的項(xiàng)目數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)的多少、發(fā)表論文的篇數(shù)、申報(bào)專利的項(xiàng)數(shù)、獲獎(jiǎng)的獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)目等簡(jiǎn)單的量化指標(biāo)，缺少科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)分推崇量化，科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)制度缺少公正合理的程序，從而降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果，削弱了科研人員的積極性。

3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

3.1 健全制度

不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度，制定出行之有效的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度。首先要明確各部門(mén)的職責(zé)，加強(qiáng)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，合理確定科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的責(zé)任和權(quán)限。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為資金使用責(zé)任人應(yīng)樹(shù)立自我監(jiān)督的意識(shí)，實(shí)行監(jiān)督與自我監(jiān)督并舉，真正把精力和經(jīng)費(fèi)都投入到科學(xué)研究中來(lái)，投入到把科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力上來(lái)。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算

設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理，協(xié)助科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整方面提供專業(yè)化服務(wù)。學(xué)校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研財(cái)務(wù)助理有關(guān)預(yù)算編制工作的協(xié)助和指導(dǎo)，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得任意超過(guò)預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合國(guó)家規(guī)定調(diào)整范圍的，應(yīng)按相關(guān)程序進(jìn)行。

3.3 規(guī)范開(kāi)支

嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出范圍。《意見(jiàn)》出臺(tái)后，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目資金使用的直接責(zé)任人，對(duì)資金使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。項(xiàng)目責(zé)任單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的日常管理和監(jiān)督。學(xué)校制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。endprint

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，由以往的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮惺潞蟮娜^(guò)程各方位的立體式監(jiān)督模式，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)效果。嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目結(jié)題，建立嚴(yán)格的結(jié)題結(jié)賬制度，明確結(jié)題結(jié)賬的截止時(shí)間，規(guī)范結(jié)余資金的使用，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理。

3.5 建立績(jī)效考核機(jī)制

高校應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益等評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合考慮經(jīng)費(fèi)投入的多少、研發(fā)時(shí)間的長(zhǎng)短、任務(wù)完成得優(yōu)劣、獲得成果水平的高低等因素對(duì)科研投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性定量分析，并依據(jù)考核結(jié)果建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，如在職稱評(píng)聘、年度考核評(píng)優(yōu)等方面，優(yōu)先考慮取得明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的科研人員，也可以在績(jī)效發(fā)放中給予獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)那些只重視項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額，不重視研發(fā)和成果，堅(jiān)決給予處罰。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績(jī)效考評(píng)機(jī)制，改變當(dāng)前高校科研項(xiàng)目“重管理、輕效益”的局面，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

4 結(jié) 語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的形式，它融入了高校財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。各高校要自覺(jué)接受并積極配合財(cái)政部、教育部、審計(jì)署等有關(guān)部門(mén)和科研經(jīng)費(fèi)提供方或其委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和科研合同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)糾正。對(duì)弄虛作假、截留、挪用、擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)人員給予處罰。

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。高校應(yīng)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)控審計(jì)的作用，積極做好科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，使內(nèi)控審計(jì)貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程；規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理，完善財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，嚴(yán)禁違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)；加強(qiáng)信息與溝通，搭建連接財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺(tái)；在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，建立健全鼓勵(lì)創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績(jī)的科研績(jī)效管理機(jī)制，從而提高科研人員的積極性，促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康發(fā)展。

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