油氣田企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究

楊壽光

[摘 要]作為資源開發(fā)型企業(yè)，油氣田企業(yè)在發(fā)展過程中始終受到廣泛的重視。一方面，其深切關(guān)系到整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展路徑；另一方面，其對于促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定有著非常重要的意義。目前，如何針對油氣田企業(yè)進(jìn)行積極有效的納稅管理，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著推動(dòng)作用，也是當(dāng)前需要解決的課題。文章主要立足于這一現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述了油氣田企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)舉措，希望能夠在一定程度上起到借鑒價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]納稅風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制；納稅管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.02.207

關(guān)于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，主要強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。因此，從概念上來看，其主要涉及的方面有兩點(diǎn)。首先，企業(yè)當(dāng)中，如果存在著不合法的納稅行為，都會(huì)存在著種種風(fēng)險(xiǎn)；其次，如果企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營行為稅法并不是很準(zhǔn)確，并且多繳納了稅款，那么就承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

1 油氣田企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

從納稅風(fēng)險(xiǎn)的層面上來看，主要表現(xiàn)形式有以下兩個(gè)方面。其一是財(cái)務(wù)凈損失，對于這一層面進(jìn)行細(xì)分，又可以將其分為兩個(gè)情況：一種可能會(huì)存在著沒有及時(shí)進(jìn)行稅款繳納而出現(xiàn)的行政處罰；同時(shí)，另一種主要涉及理解層面上的出入，帶來了企業(yè)多繳納稅款的情況。其二企業(yè)聲譽(yù)會(huì)受到損失。這一情況與企業(yè)自身的偷稅、漏稅行為有直接的聯(lián)系，在嚴(yán)重的情況下，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)中資金出現(xiàn)損失，如果在上市公司當(dāng)中出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，甚至?xí)砀蟮挠绊?，影響到股票價(jià)格的變動(dòng)。

對于油氣田企業(yè)而言，其本身存在著一定的特殊性，其中涉及的地域范圍相對比較廣，再加上生產(chǎn)種類的多樣性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的過程當(dāng)中存在著一定的煩瑣和復(fù)雜性。基于此，這類企業(yè)做好納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對于整個(gè)企業(yè)效益的提高都是有所助益的。

2 油氣田企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)形成原因

2.1 油氣田企業(yè)外部納稅風(fēng)險(xiǎn)

從實(shí)踐層面上來講，影響油氣田企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素具有多樣化特征，在外部影響因素中，不僅包括了經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，也涉及相關(guān)法律法規(guī)的投入與應(yīng)用，當(dāng)然，還涉及其他一系列相關(guān)的因素。為了能夠?qū)崿F(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，在很長一段時(shí)間中，我國針對稅收方面的法律和政策都會(huì)進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善。由于現(xiàn)階段，一些稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對于一些涉稅行為的判斷與看法不一而同，所以，在執(zhí)行法律規(guī)定的過程當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)方面也可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 油氣田企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)

從內(nèi)部影響因素方面來看，油氣田企業(yè)的影響因素也是較多的，包括經(jīng)營者對于稅務(wù)的規(guī)劃和態(tài)度、企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略理念、部門之間的責(zé)劃分等方面。近幾年來，伴隨著我國稅收改革和宣傳力度的不斷加大，企業(yè)的稅收以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理情況和之前相比，有了很大程度的提升。但是，不可否認(rèn)的是，其中依舊存在著一些環(huán)節(jié)有待于完善，譬如說內(nèi)部審計(jì)不健全、內(nèi)部控制制度不完善等。此外，還存在著稅務(wù)代理服務(wù)的現(xiàn)象，這些會(huì)在一定程度上帶來企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，一些管理者對于實(shí)際情況的認(rèn)識與理解非常有限，直接帶來了涉稅行為上的一系列問題。從某種程度上來講，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，直接影響到一個(gè)企業(yè)當(dāng)中的稅收管理效率。如果企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了較多的工作失誤，那么必然會(huì)帶來相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)璧K企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。油氣田企業(yè)的內(nèi)審與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間也有著非常密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)的高效率會(huì)帶來稅務(wù)水平的提升，而失效的審計(jì)工作，則會(huì)使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的非蓄意稅收違規(guī)行為。在前文的分析當(dāng)中也能夠看出來，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的影響不容小覷，但是很多稅收代理機(jī)構(gòu)當(dāng)中，工作人員的能力與素質(zhì)參差不齊，很多也只是限于小型企業(yè)的建賬和記賬，面對著不斷更新的稅收法律條文，其并不能夠以一個(gè)較快的效率來應(yīng)對。

3 油氣田企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理及建議

3.1 完善油氣田企業(yè)內(nèi)控制度

在解決油氣田企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)問題的過程當(dāng)中，對于企業(yè)財(cái)務(wù)工作者而言，應(yīng)當(dāng)牢牢掌握當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收法規(guī)之間存在的差異性，從而采用正確的方法來進(jìn)行納稅活動(dòng)。同時(shí)，這也在客觀上要求油氣田企業(yè)能夠不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善。

3.2 加強(qiáng)信息管理建設(shè)

信息與溝通制度的建立與健全也是非常重要的，油氣田企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于內(nèi)部稅收現(xiàn)狀與外部稅收法規(guī)進(jìn)行信息的收集與整理，及時(shí)更新?lián)Q代相應(yīng)的操作軟件。伴隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的投入使用也是一項(xiàng)非常重要的舉措，油氣田企業(yè)可以通過這項(xiàng)技術(shù)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與外部信息的通暢，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)當(dāng)中傳輸必要的納稅信息，保證各個(gè)相關(guān)部門以及人員的及時(shí)溝通，使得納稅風(fēng)險(xiǎn)能夠降低到一定程度上來。

3.3 營造良好的稅企關(guān)系

從職能方面來講，我國國家稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，在進(jìn)行不同形式的稅收政策制定過程中，也需要考慮到我國幅員遼闊的特點(diǎn)，每個(gè)區(qū)域的實(shí)際情況是存在著明顯的差異性的。在這樣一個(gè)前提之下，油氣田企業(yè)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程度應(yīng)當(dāng)加大關(guān)注的力度，加強(qiáng)溝通與交流，最大程度上保證與稅收機(jī)關(guān)在理解上的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際管理過程當(dāng)中，需要堅(jiān)持針對性原則，結(jié)合油氣田企業(yè)的實(shí)際情況，制定出來切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.4 管理人員應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

從前文的闡述中能夠看出來，油氣田企業(yè)管理層在日常運(yùn)營管理當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用，在稅務(wù)管理上，更是占據(jù)著不可替代的地位。因此，應(yīng)當(dāng)兼顧思想意識與制度并行的原則，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識。同時(shí)，由于稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的特殊性，所以財(cái)務(wù)需要利用有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 加強(qiáng)對政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

企業(yè)稅收管理所面對的內(nèi)外環(huán)境是復(fù)雜多變的，其中需要考慮到外部宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、國家稅收政策的規(guī)定，以及其他國家所頒布的其他非稅收因素所帶來的影響。企業(yè)管理者以及相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好內(nèi)外部因素之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的統(tǒng)一，從而制定出切實(shí)可行的稅收籌劃方案，將企業(yè)的運(yùn)營效益提升到一個(gè)嶄新的層面上來。由于我國國情存在著一定的特殊性，一些稅收優(yōu)惠政策是存在區(qū)域性和時(shí)效性特征的，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在把握稅收精神的過程中，也能夠密切關(guān)注優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的益處。在此基礎(chǔ)之上，正確使用國家稅收優(yōu)惠政策，將成本進(jìn)行有效的降低。

4 結(jié) 論

總的來說，當(dāng)前油氣田企業(yè)稅收管理過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是具有多面性的，譬如說外界經(jīng)濟(jì)形勢的多邊性、市場環(huán)境的復(fù)雜性、稅收政策的調(diào)整、各稅種收入分配的差異、會(huì)計(jì)制度及其他行業(yè)制度的完善等，尤其是油田企業(yè)納稅管理具有的長期性特點(diǎn)，更容易產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍蜌馓锲髽I(yè)進(jìn)行納稅管理的過程中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)整體利益放在重要位置，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案。在稅收管理方案制定的過程中，還應(yīng)當(dāng)保持其具有靈活性和針對性，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對納稅管理過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，適當(dāng)分散和防范風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來，能夠在最大程度上降低經(jīng)營活動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)油氣田企業(yè)的跨越式發(fā)展。

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