預(yù)算編制存在的常見問題及完善建議

張桂龍

摘要：隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)十幾年的蓬勃發(fā)展，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)的競爭越來越激烈，因此對于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來說，做好財務(wù)管理工作是當(dāng)下迫在眉睫的事情，而預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，預(yù)算的編制又是預(yù)算管理工作的起點，因此房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)做好預(yù)算編制工作就顯得尤為重要。編制一部全面、科學(xué)合理的預(yù)算，能夠促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此本文將對當(dāng)前我國房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)的預(yù)算編制工作中存在的常見問題進行探究，進而對完善預(yù)算編制工作提出有關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制；財務(wù)管理；成本控制

近年來我國企業(yè)紛紛引入全面預(yù)算管理的工作模式，預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的起點。通過編制企業(yè)的全面預(yù)算，能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解與量化，并落實到相應(yīng)的部門及人員。在經(jīng)濟新常態(tài)之下，我國市場經(jīng)濟的競爭與壓力也越來越大，客觀上要求我們的企業(yè)不斷地進行內(nèi)部管理水平的改革與創(chuàng)新，通過提升預(yù)算管理水平，能夠在實際工作中不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，進而有針對性的提出應(yīng)對措施，以實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、當(dāng)前我國企業(yè)預(yù)算編制工作存在的問題

（一）對預(yù)算編制工作的認識不足，對企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境分析不充分

當(dāng)前我國一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對預(yù)算管理工作的認識，認為預(yù)算工作只是財務(wù)部門的事，在開展預(yù)算編制工作的時候不能加以足夠的關(guān)注，企業(yè)的各部門員工也不能積極地配合，部門之間、人員之間的協(xié)調(diào)性不足，這就為企業(yè)的預(yù)算編制工作帶來了困難。另一方面，對于競爭激烈的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來說，需要對企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進行全面綜合的分析，才能使企業(yè)的預(yù)算編制工作更具科學(xué)性。然而一些企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的分析，這就會使預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)的基礎(chǔ)，在如此情況之下，往往也會使預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中出現(xiàn)較大的偏差，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理水平低下。

（二）預(yù)算的編制方法不科學(xué)

企業(yè)全面預(yù)算的編制有多種方法，如：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)管理水平等因素。目前我國很多企業(yè)采用的是增量預(yù)算法編制預(yù)算，雖然這種方法編制簡單、省時省力，但預(yù)算規(guī)模會逐漸增大，可能造成預(yù)算松馳及資源浪費現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制不夠靈活

企業(yè)的生存與發(fā)展處于一個動態(tài)的市場環(huán)境中，因此預(yù)算的編制必須具有一定的靈活性，使企業(yè)更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，從而獲得更健康的發(fā)展。就目前來看，我國還有不少企業(yè)的預(yù)算編制缺乏足夠的彈性，片面強調(diào)預(yù)算指標(biāo)的剛性，對預(yù)算所需的數(shù)據(jù)缺乏充分的調(diào)查與分析，預(yù)算指標(biāo)脫離實際情況，導(dǎo)致了企業(yè)無法很好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（四）預(yù)算編制缺乏清晰的原則

盡管不同性質(zhì)的企業(yè)有著各異的經(jīng)營特色，在進行預(yù)算編制的時候，需要結(jié)合本企業(yè)的實際情況來進行預(yù)算編制與管理方法的選擇，但是不論哪一種性質(zhì)的企業(yè)，都應(yīng)遵循預(yù)算編制的基本原則，如：實用性原則、市場性原則、量力而行原則、權(quán)責(zé)明晰原則等。在實際的工作當(dāng)中，不少企業(yè)在進行預(yù)算編制時缺乏對這些原則的理解與運用，使得企業(yè)編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。

二、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)做好預(yù)算編制工作的建議

（一）加強對預(yù)算編制的重視，客觀分析企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境

首先企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)，尤其一把手應(yīng)該加強對預(yù)算編制工作的重視，建立起專門的預(yù)算管理部門，并組織專門的預(yù)算編制人員來進行預(yù)算的編制；同時要對企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進行客觀、全面的分析。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司需從內(nèi)、外部兩個方面對戰(zhàn)略環(huán)境進行分析。從內(nèi)部環(huán)境來看，要對企業(yè)的價值鏈進行科學(xué)分析，尋找到能夠創(chuàng)造價值的環(huán)節(jié)；對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理團隊進行優(yōu)化，從而為企業(yè)的預(yù)算編制工作提供重要的支持。從外部環(huán)境來看，近幾年國家不斷加強對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，尤其是2016年下半年以來的調(diào)控以及中央提出的“房子是用來住的，不是用來炒的”口號后，人們對房子的認識逐漸改變，對房地產(chǎn)二手房市場產(chǎn)生了很大影響。因此企業(yè)在進行預(yù)算編制時要加強對政治法律與社會經(jīng)濟環(huán)境的重視，同時由于我國經(jīng)濟的發(fā)展水平、城市化進程的加快和老齡化問題的逐漸凸顯，對于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)來說，這些社會環(huán)境因素是不容忽視的，在進行預(yù)算編制時必須予以考慮。

（二）完善企業(yè)預(yù)算的編制方法

不同的預(yù)算編制方法有著不同的優(yōu)缺點和適用條件，因此在選擇預(yù)算編制方法時，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要等因素，同時還要考慮企業(yè)外部宏觀環(huán)境，并對市場進行充分的分析與預(yù)測，并且預(yù)算編制方法的選擇也不是唯一的，企業(yè)可以采取幾種方法結(jié)合的方式編制預(yù)算。盡管多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式在實際工作中會使編制工作麻煩一些，但這能使不同的預(yù)算編制方法實現(xiàn)優(yōu)勢互補，能使編制的預(yù)算更加適應(yīng)企業(yè)的行業(yè)特點。筆者所在的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司以前曾采用固定預(yù)算編制方法。后來隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加，出現(xiàn)了每年的實際收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算相去甚遠的情況。于是改用多種方法相結(jié)合的方式編制預(yù)算，收入指標(biāo)及與收入相關(guān)的費用支出、資產(chǎn)投入、融資指標(biāo)等采用彈性預(yù)算法編制，其他指標(biāo)項目采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制。

（三）增強企業(yè)預(yù)算的彈性

企業(yè)的預(yù)算編制不應(yīng)片面強調(diào)預(yù)算的剛性，在復(fù)雜的市場環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)增強預(yù)算的彈性，使其更好地適應(yīng)市場的變化。增強預(yù)算的彈性是對預(yù)算剛性的一種補充，是客觀環(huán)境的要求，而不是對預(yù)算剛性的否定，故而企業(yè)要合理制定預(yù)算的指標(biāo)體系。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)受國家調(diào)控及市場變化影響較大，而國家何時調(diào)控及調(diào)控方式和效果也不易估計，為了適應(yīng)市場的復(fù)雜環(huán)境，必須保證預(yù)算具有一定的彈性。如筆者所在公司設(shè)有二手房事業(yè)部、金融事業(yè)部和資產(chǎn)管理事業(yè)部，分別從事二手房買賣與租賃業(yè)務(wù)，再貸款、裝修貸等貸款業(yè)務(wù)，房屋轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)，在石家莊、滄州、承德、南京、鄭州、成都等城市設(shè)有分子公司，在編制預(yù)算時以事業(yè)部為中心編制（事業(yè)部下設(shè)子公司）。在對每個事業(yè)部的內(nèi)外部環(huán)境充分調(diào)查分析后，每個事業(yè)部均以主營收入劃分出不同的完成階次：最差（50%以下）、較差（80%）、正常（100%）、較好（120%）、最佳（150%以上）五個檔次。然后分別按五個檔次編制其他項目的預(yù)算，最終每個事業(yè)部形成五個檔次的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)對未來不同的市場情形。endprint

（四）嚴(yán)格遵守預(yù)算編制原則，提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)

盡管不同企業(yè)的預(yù)算編制方法與內(nèi)容之間存在著一定的差異，但是總體上應(yīng)遵循基本的預(yù)算編制原則。除基本的預(yù)算編制制度外，需企業(yè)的預(yù)算編制人員要具備應(yīng)有的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要熟練，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展預(yù)算的編制工作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。因此企業(yè)要建立起人才培訓(xùn)機制，使企業(yè)的預(yù)算編制相關(guān)人員不斷地得到提升，積極地投入到預(yù)算的編制工作中去，為企業(yè)的預(yù)算編制工作打下良好的基礎(chǔ)。筆者所在公司的預(yù)算編制人員一般為一線公司部門負責(zé)人及以上人員，他們需對預(yù)算方案及其執(zhí)行過程負責(zé)。因此一方面需要他們提高自身的能力，另一方面要加強預(yù)算管理委員會的審核力度，從而降低人為因素的負面影響，以此提高預(yù)算工作的質(zhì)量及效率。

（五）提高預(yù)算與績效評價系統(tǒng)的一致性

一般來說，企業(yè)員工薪酬與經(jīng)營結(jié)果掛鉤，預(yù)建立起科學(xué)的績效考核評價機制，必須實現(xiàn)預(yù)算編制與績效評價的有機結(jié)合。企業(yè)績效目標(biāo)的設(shè)定要依據(jù)所編制的預(yù)算；而編制預(yù)算時，也應(yīng)考慮績效目標(biāo)的設(shè)定。企業(yè)結(jié)合績效目標(biāo)來下達預(yù)算指標(biāo)，然后對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行績效評價，促使員工將預(yù)算工作視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)的工具，而不是壓力或懲罰手段，這能有效地避免預(yù)算編制中的預(yù)算松馳等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、總結(jié)

在經(jīng)濟新常態(tài)之下，我國還有一些企業(yè)的預(yù)算編制工作仍然存在著不足，阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，因此企業(yè)的管理者必須站在足夠的戰(zhàn)略高度來看待預(yù)算管理工作。尤其是對于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來說，更要對預(yù)算編制工作加強重視，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理分解與細化，并逐步落實到企業(yè)的各個部門及人員，從而實現(xiàn)預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性。制定出適于企業(yè)發(fā)展的、完善的預(yù)算方案，使企業(yè)的預(yù)算管理水平得到提高，進而促使企業(yè)獲得更高的價值，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：河北壹加貳房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司）endprint