縣級行政事業單位內控制度研究

孟穎

摘要：作為現代企業管理理論的關鍵組成部分，內部控制不論是對企業整體經營發展，還是對促進優化、推動市場經濟健康發展來講都有重要作用，而行政事業單位作為市場經濟不可或缺的一部分，必然也會受到內控的影響。目前來看，我國行政單位內控制度的建立、實施方面還存在一些問題，必須要做出進一步研究。

關鍵詞：行政事業單位；內控制度；分析研究

我國行政事業單位管理水平的高低，不論是對社會治理、穩定程度，還是公眾對政府的認可度等諸多方面都有著不可忽視的影響。作為行政事業單位內部管理的重要內容，內部控制的實施能夠促進其單位整體管理工作質量、效率的不斷提升。在我國社會主義市場經濟高速發展、不斷優化背景下，我國行政單位也應該與時俱進，結合實際發展需求，對內控制度作出進一步優化。

一、優化行政事業單位內控環境

行政事業單位應結合當前具體情況，在嚴格遵循定崗、定員、定編原則的前提下，根據內控提出的各項要求，構建出與之相適應的組織結構。比如，可以創建獨立的內控機構，設立預算、風險方面的管理委員會，并由這些部門共同負責行政事業單位的預算、風險管理方面的各項工作，并以此來確保其各項工作的落實能夠全面適應該單位的內控制度建設需求。比如，行政單位可以結合實際情況，對縱向方面的管理層級做出適當調整，對辦事程序做出進一步優化，以此來促進管理水平的逐步提升。又如，其單位財務部門可以積極組織全體員工，以內部控制為主題開展一系列指示競賽，以此來從整體上提高單位員工的內控意識，并對其思維、行為方式產生潛移默化的影響。同時，也可以將內控制度的落實與干部工作業績掛鉤，以此來增強管理者的重視，也為相關制度的高效、有序落實提供有力保障[1]。

二、加強行政事業單位的監督

要想充分保障審計質量，就必須要注重審計獨立性、權威性特點的體現。對此，行政事業單位可以在內部構建獨立的、專門，且權威性較強的內部審計部門，并通過一系列培訓活動的開展，引導各部門、科室的相關工作人員充分認識到內部審計工作的重要性。對此，為了進一步提升其單位審計部門監督質量的逐步提升，其單位應著重從專業素質、職業道德品質等方面來促進工作人員綜合素質的提升，也以此來促進內部審計監督效果的不斷增加[2]。

三、注重風險評估機制、預算制度的完善

首先，大多數行政事業單位的風險意識都比較差，這也給單位的管理發展帶來了一定阻礙，對此，必須要注重其單位風險控制意識的不斷增強。尤其是對于行政事業單位的領導來講，應積極轉變思想意識，對行政事業單位的周圍環境做出全面分析探究，不僅要注重內部風險的有力控制，還要對外部風險控制做出全面考慮。另外，行政事業單位還可以針對風險評估工作成立專門的工作小組，并由單位領導來擔任組長，領導各科室、人員協調配合、系統全面的開展其單位的風險評估工作[3]。

其次，對于預算制度的完善來講，一方面，應先進行預算的綜合管理，也就是要對單位全部收支整合納入到預算管理中，這樣不僅可以確保資金不會受到不利影響，做好立項、資金與監督方面的把關，其立項要想得到高效、有序的落實，就必須要將資金預算視為重要標準。同時，財務部門也要盡職盡責，嚴謹出現沒有、超預算支付的情況。紀檢部門在整個管理過程中，也要將自身的監督作用全面發揮出來，嚴格禁止出現沒有預算的項目實施工程招標；另一方面，應針對預算執行，構建完善的監督機制。對此，應積極實施預算執行責任制，按照自上而下的原則來將相關責任落實到具體、負責人身上，以此來不斷增強各部門及相關工作人員的責任意識，嚴格杜絕出現徇私舞弊的現象。

四、提升工作人員的專業素養

為了促進縣級行政事業單位內控制度的進一步優化，首先，應引導相關工作人員充分明確自身崗位責任，加強相關制度的落實，真正將責任落實到個人身上，且還要結合實際管理需求構建完善的內控系統，而通過明確相關責任，不僅可以形成良好的互相約束、監督的局面，還能夠實現互相制衡的目的。通過對內控制度進行不斷完善，不僅可以對每一項財務收支行為都是全方位、全過程的控制，還能夠獲得理想的控制作用。另外，財務部門工作人員的專業素養、業務水平也要隨之不斷提升，一方面，可以通過開展業務培訓來幫助其工作人員技術、全面的掌握最新的專業知識與技能，或者是通過開展一系列的的專題活動來進一步優化財務人員的專業知識結構，培養、發展其職業素養；另一方面，應注重高素質、高品質專業人才的引進，對人才結構做出進一步優化，從而盡快構建出一支綜合性、專業性較強的財務隊伍。

五、強化內部控制活動的開展

對于行政事業單位來講，其內部控制活動，是基于風險評估結果，在采取科學有效措施的基礎上開展的，其不僅可以對相關風險進行有效的規避，也能夠將其風險科學控制在單位目前的承受范圍之內。比如，對預算做出科學、完善的編制，進一步增強其單位預算方面的執行力度，以及對預算考核機制作出進一步優化。另外，行政事業單位財會工作的開展，也是單位整體管理工作的重點，所以，對于財會系統的科學控制，應也要給予足夠重視。

六、結語

對于較為龐大、系統對工程來講，行政事業單位的內部控制不僅擁有復雜的工作內容，也涉及到較為廣泛的工作范圍。所以，各事業單位要想充分保障國家資產的穩定，且逐步提升內部管理水平，促進自身風險防范意識、能力的不斷提升，就必須要注重內控制度的建立與完善，以此來不斷增強其單位的公信力，從而真正建設出和諧、廉政的社會。

參考文獻：

[1]孫麗俠.行政事業單位內控制度的建立與完善[J].中國集體經濟，2014（10）：27-28.

[2]余維平.論新形勢下行政事業單位內控制度審計[J].會計師，2014（1）：45-46.

[3]馮春喜.新形勢下行政事業單位內控制度的建設探討[J].中國鄉鎮企業會計，2015（10）：226-227

（作者單位：東平縣財政局）endprint