高?？蒲薪涃M內部控制審計問題探析*

趙國政

(寶雞文理學院，陜西 寶雞 721013)

一、高?？蒲薪涃M內部控制審計的必要性與重要性

(一)實施內部控制審計是高校內部審計機構的重要職責

眾所周知，高校內部審計機構肩負著服務職能與監督職能。目前，高校內部審計機構的服務職能主要得依靠對學校和利用資源存在聯系的業務活動及其內部控制的合規性、合理性、有效性予以確認、作出評價、提供咨詢的方式才能發揮出來，從而達到預防并抵御風險、健全管理控制、增加效益的目的?？蒲信c教學是高校教育教學中的兩項重要工作內容，能否完善科研、教學管理制度，對學校的教育事業發展具有重大的意義。所以在開展內部審計工作中時務必要以高?？蒲薪涃M內部控制審計為重點。內部審計實務指南的出臺，為科研經費內部控制審計工作地開展提供引導。

(二)實施科研經費內部控制審計符合現階段高校科研經費管理的趨勢

現階段，由于高?？蒲薪涃M的規模與數量在逐步擴大，監督管理方面的問題越來越嚴重，可以說高?？蒲薪涃M領域中存在顯著的腐敗問題。高效、完善的內部控制是確保科研經費得以有效利用、經費安全的重要條件。目前，強化力度進行內部控制審計，循序漸進地推動制度的推行與完善，有效、合理地管控科研項目資金，嚴防廉政風險出現迫在眉睫。

(三)實施科研經費內部控制審計對監控科研經費內部控制是有利的

能否構建健全的內部控制系統，真正地貫徹落實科研經費管理，需借助外部力量提供有效支持。通過對內部控制審計實務指南的分析可知，高?？蒲泄芾淼戎T多職能部門要系統地評估科研經費內部控制，并提供相關的內部控制報告。同時，內部審計部門應強化力度審計科研經費內部控制，就科研經費內部控制報告給出有效的、合理的審計建議。為了減輕責任，考慮到長期利益，科研管理部門應在內部審計的同時重視內部控制存在的不足，堅持不懈地健全科研經費內部控制，敦促并監督科研管理部門不斷完善內部控制，最大限度地減小科研經費管理風險，增加科研經費所創造出的效益。

二、高?？蒲薪涃M內部控制審計應把握的關鍵點

(一)科研經費管理制度中提及的宣傳教育內容是否對創設優質的控制環境有利

現階段，不管是國家也好，政府有關部門也好，還是各大高校也好，都在致力于構建并健全科研經費管理制度及其相關管理辦法。然而，當前科研經費的使用存在許多違規問題，究其緣由，其一相關主體對制度的教育宣傳做得不夠到位，制度意識尚未植根于人的腦海中，相關部門甚至是經費使用者對科研經費管理的有關規定的認識不充分；其二，制度還不夠健全。

(二)把握科研經費廉政風險防控管理情況，看其是否做好了風險評估與應對工作

在新時期，開展廉政風險防控管理工作是高校做好防腐工作的一種重要方式，是反腐敗的根本措施。科研經費管理領域是高校發生腐敗頻率最高、最容易的領域，因此應當把廉政風險防控管理的關鍵點。首先，對科研經費與項目管理全過程的所有廉政風險點實施排查，找出風險的影響因子并作出評估，進行風險預警。其次，密切結合風險的實際類型出臺具有可行性的防控對策。在開展審計工作的過程中，必須全面貫徹上述狀況，密切跟蹤這些防控對策的落實狀況。

(三)把握科研經費過程管理情況，看其是否將內部控制工作做到位

高校財務與科研等諸多職能部門要不斷樹立全程監督、管理、服務的理念，構建并完善有關制度機制，從真正意義上把監管服務貫穿于科研經費管理的始終。第一，確定責任主體，明晰責任與任務，將責任落實至個體上，具體規定人事、審計、科研等部門、項目負責人的權限與職責內容，確保各個主體做好自身的本職工作，相互配合，相互協調，共同致力于科研經費的管理。第二，強化力度懲處違紀、違規行為。一旦意識到存在科研經費違規、違紀的行為，就必須及時予以查處，采取停撥經費、由相關部門進行處理、通報批評等諸多方式，強化力度進行懲處，產生震懾力。第三，強化力度使用并管理信用信息，學校科研管理部門必須制定完善的科研誠信檔案制度，把科研人員的工作內容等記錄下來，增設科研人員考核的對象，如廉潔從業情況等。第四，促進科研信息公開。高校應當在相關范圍中公示公開經費預算執行狀況與科研項目信息，在廣泛地監督之下產生倒逼壓力，提高科研經費使用的規范程度。第五，學會觸類旁通，不斷歸納概括具有代表性的案例與經驗教訓，結合附近的事與人進行警示教育。第六，要致力于研究構建以結果為導向的科研經費績效評價機制。強化力度管理與考核科研績效，健全定量評價指標體系，采取定性考核與定量評價相融合的方式，提升科研績效評價的規范程度與合理程度。