資金支付流程風險內部控制

李智慧

一、資金

資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，作為企業各項運營活動中最活躍最關鍵的資產，資金成為企業內部控制的主要對象。尤其是在《會計法》和《企業內部控制基本規范》相繼頒布實施后，企業對資金營運的規范化提出了更嚴格的要求。

二、企業資金支付安全與效率并重性

在資金支付環節，保障企業資金安全，控制支付風險才能保證企業在經營過程中的穩定發展；同時，企業對資金使用效率也提出了同樣高的要求。如果資金調度不合理、流程不暢，可能會導致企業資金冗余，尤其在企業資金緊缺的當下，也可能導致企業陷入嚴重的財務困境。因此，企業要平衡全面考慮資金的安全與效率，在保障資金支付安全的同時保障資金高效運行。

三、資金支付流程優化

《企業內部控制應用指引第6號》第十八條規定，企業應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，做好資金在采購、生產、銷售等環節的綜合平衡。當前，各企業對資金支付環節管理上的控制程度參差不齊，大型國有企業由于規模龐大、環節眾多，對資金支出的管理難度更大，尤其是目前市場資金短缺的經濟形勢下，既要提高資金使用的效率同時要保障資金使用的安全，理順資金支付程序就顯得更為重要。

現行的資金支付程序大致可以概括為：業務部門提出當月資金需求→財務部匯總資金需求→平衡資金→下達各業務部門資金計劃總額→業務部門按照平衡后的資金計劃總額做出當月本部門資金明細計劃→報公司領導審批→財務部按照計劃在執行期內進行→反饋付款執行情況。詳細流程如下圖所示：

企業資金支付流程圖

這樣的付款流程，其優點在于既考慮到當期公司資金情況，又兼顧各部門資金支付需求，同時也能夠對資金支付進行較好的管控，能夠在保證資金安全的前提下提高資金使用的效率，是一種較為成熟和妥善的資金支付程序。

四、資金支付各環節優化

（一）業務部門提出資金需求環節。在企業各業務管理部門對一定期間經營活動所需資金做出預測并向公司提出資金需求時，必須以準確合理的經營支出作為基礎做出估計。不同的業務部門提出公司經營不同方面的資金需求，公司財務部門進行匯總得到公司總體資金需求。在這一過程中，需要考慮到幾點：一方面是各部門估計資金需求的期間是否一致；另一方面是匯總的公司資金需求是否全面，進而保證資金需求預算的完整準確性。

（二）資金平衡會平衡總體資金需求并下達資金計劃環節。資金平衡會制度能夠滿足公司發展戰略、投資開發計劃以及資金集中統一管理的需求，能夠加強公司資金計劃管理，及時掌握資金需求情況，有效提高資金使用效率，達到公司資金整體的平衡。目前，經濟市場環境并不樂觀，多數企業都處于資金短缺的狀況之中。在該環節，公司各職能部門一起根據企業資金情況商討確定各業務部門所需的最終的資金計劃總額，并根據資金缺口制定相應融資計劃。此時要考慮如何將有限的資金更高效更合理的分配與各個業務之間，做到兼顧效率與公平，滿足生產經營需要的同時提高資金使用效率。

（三）制定明細資金計劃環節。各業務部門在公司下達資金計劃后，要在規定的時間內分解資金，制定明細的資金付款計劃。在該環節，采購部門的供應商眾多，情況也都不盡相同，對于傳統的靠人工來分配資金計劃的方式來說，存在一些風險因素：首先，人工分配資金計劃這種做法受主觀因素影響較大，容易導致資金分配的不公平；其次，一個大型企業的供應商很多，與其簽訂的合同種類也很多，約定的付款方式或者賬期不盡相同，因此，依靠傳統人工方式分配資金計劃，面對如此繁雜數量巨大的應付款時，是很難考慮周全的；另外，這種方式耗時很長，無形中降低了工作效率。鑒于此，邯鋼公司以ERP系統為平臺，開發出一套資金計劃自動分配系統的模塊，很好的解決了上述問題。資金計劃自動分配模塊的主要功能是將該業務部門總的資金計劃數錄入到系統中，系統按照設定好的規則和各供應商的付款條件進行自動分配，很快得到明細的付款計劃。具體來說，舉采購部門為例，在采購部門與一個供應商發生業務往來，簽訂了采購合同時，就要在此模塊中輸入其相關信息，包括供應商名稱、供應商代碼、該合同賬期等信息，下一步系統按照不同的賬期測算出每個供應商的到期應付賬款，在將總的資金計劃數錄入系統后，系統將總數根據每個供應商的應付賬款數按比例進行分配，最終得到實際的資金付款計劃。但在使用過程中應注意：一、原始數據的錄入一定要準確；二、特殊情況特殊分析，比如：供應商的應付款金額比較小，在自動分配計劃系統中不能運算出該單位的付款計劃，或者有些采購物資是公司急需的，不能等待系統自動分配付款計劃，對于這些特殊情況應單獨分配，人工制定資金計劃。這樣的方式，大大提高了人員的工作效率，節省了人力成本，同時做到了將有限的資金公平分配于各供應商。使資金計劃制定的過程做到了真正的可控、公正和透明，兼顧了公平與效率。

（四）資金支付環節。在付款計劃經公司領導批示后，就可以開始支付了。財務部門根據明細的資金計劃數額和款種進行資金準備，在付款有效期內支付完畢。《企業內部控制應用指引第6號》第二十一條規定企業應當加強對營運資金的會計系統控制。企業辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。在財務部門執行付款計劃時，首先要嚴格按照公司下達的資金計劃支付，審核收款單位名稱和計劃金額是否都與資金計劃相吻合，二者同時一致，才能進行計劃支付；然后，審核相關手續符合規定編制會計憑證；最后，經過另一人審核后傳遞到出納進行支付。根據內部控制的要求，支付過程不能由單獨一人完成，必須經過2人以上，這樣既能發現錯誤又能相互監督，使資金支付安全高效。

（五）付款信息反饋環節。付款期結束時，財務部門應將付款情況反饋給各業務部門，業務部門根據反饋的信息可以審查本部門的計劃分配是否合理，是否適用，從而更好的完善計劃分配的方式，是資金的使用效率更加安全更加高效。

結束語

綜上所述，資金作為企業中流動性最強的資產，企業應對其制定最為嚴格的內部控制管理制度，尤其對于資金支付而言，要將內部控制細化到資金支付的每一個環節，利用信息技術等先進的手段，使各項工作更加符合公司內部控制管理的要求，提升管理水平，促進企業的長足發展。