論企業集團內部審計制度的構建

張　偉

企業集團需充分意識到內部審計制度的重要性，利用科學方式對其進行改革，協調各方面工作之間的關系，合理解決企業集團內部管理工作問題，提升企業集團內部審計工作水平。

一、內部審計制度的發展簡述

內部審計工作主要是在組織內部形成獨立的監督與評價模式，利用審查方式與評價方式，開展適當、合法與有效內部控制活動。內部管理工作在企業管理的過程中，屬于集團企業的核心部分，而內部審計工作在企業集團中屬于重要部分。在使用監督與評價方式開展內部控制活動期間，需加大企業管理力度，提升經濟效益。對于內部審計制度而言，風險評估與控制工作屬于重要內容，可利用合理的方式針對企業集團的經營導向情況進行分析與明確，確保提升內部審計水平。

企業集團的結構較為復雜，通常情況下，可以將其劃分成為企業集團與子公司依附關系、企業集團與子公司獨立關系。平陽國資發展有限公司正是采用這種組織結構，在實際發展中，考慮集團組織結構特點，在內部設置了總協調審計機構，且針對集團內部審計進行嚴格的分析，隸屬于企業集團的監事會。各子公司股東會下設監事會，針對子公司的發展狀況進行分析，全面監督董事會經濟職責的履行狀況，同時，需向子公司的股東會等提供準確的報告。對于子公司而言，董事會應當安排專門的審計委員會，全面提升總經理責任履行狀況監督與評價公眾效果，在提交審計報告的情況下，創建良好的網絡框架，在內部審計的情況下，接受委托方的領導。在企業集團發展的過程中，應當制定完善的內部審計公眾制度，合理開展經營工作，降低管理成本，以此提高企業的經濟效益。在日常管理中設立單獨的內部審計機構，實現經濟效益的提升。且在內部審計期間，可提升信息數據的透明度，幫助管理部門合理使用權利。在了解具體領域與范圍的情況下，嚴格實施財務監督工作，避免因為信息不對稱造成嚴重的問題。

二、構建企業集團內部審計制度的重要性

（一）有利于促進企業管理體系的完善

企業集團在開展內部審計工作的過程中，能夠及時發現成員公司中存在的問題，根據成員公司情況，制定多元化與針對性的審計方案。第一，在實際工作中，核心企業屬于主體模式，也是內部審計中的重點內容，及時發現產權代理責任的履行問題，采取合理措施降低成本。第二，可緊密聯系企業審計工作與資本紐帶之間的關系，合理開展產權與人事管理工作，在企業集團核心企業形成有效的信息數據，提高管理工作水平。第三，在審計管理工作中，需明確內部審計目的，了解資本紐帶的實際情況，積極反映資金的投入使用數據，了解具體的利潤內容，提升數據信息的真實性與可靠性。

（二）有利于提高企業的風險管理水平

企業集團在實際發展的過程中，制定內部審計制度，能夠解決當前的信息不對稱問題，加大管理力度，創新管理形式。首先，審計工作人員對于行業知識與內控系統較為了解，可以利用有效的信息，抑制經理管理層的機會主義行為，能夠減少經營期間的經濟損失。且在實際發展中，可實現效益的反饋，將內部審計工作作為主要內容，創建多元化的管理機制，將核心企業作為主要結構，更好的建設反饋機制。在實際審計的過程中，需及時發現經理管理層存在的問題，采取合理的措施解決問題，樹立正確觀念，降低企業集團的經濟損失，彌補傳統模式的缺陷問題。

三、當前企業集團內部審計制度的問題

首先，審計理念層次不高。在實際管理工作中，企業集團未能樹立正確的審計觀念，且審計理念較為落后，導致審計工作效率降低，難以創建高效管理體系，嚴重影響內控審計工作的可靠性與有效性，不能滿足當前的發展需求。其次，審計技術或手段落后，企業集團未能使用先進的審計工作方式，主要因為審計范圍會受到一定限制，未能明確各方面工作職責，難以建設高素質人才隊伍，且計算機技術與數字化技術的應用受到局限。其三，企業集團在設計內部審計機構的過程中，未能提升合理性與可靠性，難以提升審計工作水平。

四、構建企業內部審計制度的策略

在企業集團實際發展的過程中，需構建完善的內部審計制度，明確制度內容的重要性，解決當前存在的問題，創新管理內容與形式，提升內部審計管理工作水平，為其后續進步奠定基礎。具體措施為：

（一）構建適合企業發展特點的內部審計制度

企業集團需根據自身的發展特點，針對內部審計制度進行完善。首先，需在核心公司層面，合理針對審計委員會進行設置，提升企業經濟活動的合理性與規范性，遵循法律法規開展評價監督活動，促進決策系統與監控系統的良好運行。其次，在子公司管理工作中，需根據實際業務規模與業務性質，針對內部審計制度進行完善與改革，設置獨立的領導層與執行層，加強管理效果，在提升審計工作獨立性的情況下，促進內部審計公開性與完善性，提升管理工作客觀性，滿足當前的發展需求。在此期間，需建設高素質人才隊伍，利用科學方式解決當前工作問題，實施階段性教育培訓，提升審計效果。

（二）構建適合集團業務特點的內部審計制度

企業集團在建立內部審計控制制度的過程中，還需掌控具體的內容，根據集團業務特點，制定完善的審計制度。在此期間需明確具體的目的與方針，合理使用先進的管理方式解決問題，創建現代化與多元化的管理機制，協調各方面工作之間的關系，全面提升內部審計工作效果，優化管理模式。同時，在管理工作中，將內部審計作為企業經濟效益的獲取渠道，提升經理管理層的工作效率，使得經理管理層能夠更好的履行責任。企業集團在使用內部審計方式的過程中，改革傳統的戰略模式，針對組織行動方案進行優化管理，提升管理效果，針對復雜內容進行嚴格的協調。在內部審計工作中，實現全面的審計工作，全面了解審計機構的具體內容，創新管理工作形式，全面優化管理工作模式，為其后續發展奠定基礎。在此期間，企業需明確核心企業與子公司之間的協調關系，在嚴格管理的情況下，使用契約與協議的方式明確各自之間的關系，嚴格管理與履行責任，解決當前的信息不對稱問題。

結語

企業集團在實際發展的過程中，需制定完善的內部審計制度，明確各方面工作要求，協調審計工作之間的關系，創新管理工作內容與模式，建立多元化的管理體系，優化管理工作體系，提升內部審計工作的可靠性與有效性。

參考文獻：

[1]石磊.上海煙草以探索審計委派制提升內部審計水平[J].中國內部審計,2015(5)：11-13.

[2]張艷.推行集團企業財務負責人委派制的探析[J].經營者,2014(10)：42-42.