農合金融機構財會內控機制建設的現狀與思考

謝天恩

【摘 要】近年來，雖然農合金融機構在財會內控制度建設上下了很大功夫，取得了一些成效，但與其他成熟商業銀行相比還存在較大的差距。只有盡快建立科學高效的內部控制制度，切實加強會計內部控制，遏止金融案件的發生，防范風險于未然，才能保證農合金融機構持續穩健的發展。論文對農合金融機構財會內控機制的現狀和問題進行了分析，提出了加強農合金融機構財會內控機制建設的有效對策。

【Abstract】In recent years， rural cooperative financial institutions have made great efforts in the construction of the financial and accounting internal control mechanism， and have achieved some results， however， there is still a big gap compared with other mature commercial banks. Only by establishing a scientific and efficient internal control system as soon as possible， effectively strengthening the internal control of accounting， curbing the occurrence of financial cases， and preventing the risk from happening， can the sustainable and steady development of rural cooperative financial institutions be guaranteed. The paper analyzes the present situation and problems of the financial and accounting internal control mechanism of rural cooperative financial institutions， and puts forward some effective countermeasures to strengthen the construction of financial and accounting internal control mechanism of rural cooperative financial institutions.

【關鍵詞】農合金融機構 ； 內部控制制度 ； 對策建議

【Keywords】 rural cooperative financial institutions； internal control system； countermeasures and suggestions

【中圖分類號】F832 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）11-0083-02

1 農合金融機構財會內控機制建設的現狀和問題

1.1 在提質增效工作方面存在發展不平衡

在同樣的宏觀外部環境中，一些縣級農合金融機構在適應、跟進、應對措施及有效推進方面存在不足，經營利潤計劃完成進度較低。另外，雖然目前大部分農合金融機構指標向好，運行穩健、風險可控，但是有的縣級農合金融機構個別流動性指標接近或突破監管底線。

1.2 收入與支出、利潤與費用方面分配不合理

部分縣級農合金融機構在收入與支出、利潤與費用方面相互制衡和匹配方面有明顯欠缺，甚至有的出現“兩降兩升”，即收入、利潤下降，支出、費用上升的情況，費用安排偏松，穩健經營思想欠缺。有的由于思路不清、措施不力、執行不到位，導致經營利潤計劃完成進度緩慢，陷于較為被動的局面。

1.3 應對不良貸款反彈的壓降措施不夠到位

收貸收息的責任落實和考核力度也不夠，資產質量和經營效益的指標仍存在較大差距，突出表現在部分機構撥備覆蓋率大幅下降、不達標，直接影響到整體撥備覆蓋率下降甚至低于監管標準，不論是對農合金融機構整體還是自身的可持續健康發展均帶來不利的影響；有的農合金融機構資本充足率沒有得到很好的保持和提升，均需引起高度重視。

1.4 非信貸資金沒有充分運用起來

部分農合金融機構缺乏充分靈活有效的調度，形成非生息或低息資金占用過多，部分資金運營效益低下。

2 針對農合金融機構財會內控機制建設的現狀和問題的有效對策和建議

2.1 突出抓好新發放貸款風險控制

貸款業務是農合金融機構的核心業務。目前農合金融機構的貸款業務存在很大的風險，已經成為案件發生的重災區。因此，農合金融機構要全面加強貸款業務尤其是新放貸款業務的風險控制。

①將貸款“三查”制度執行到位。農合金融機構貸款“三查”制度是有效防范信貸風險的關鍵，因此，必須下大力做好貸款“三查”工作，尤其是貸后檢查工作。要定期組織稽核審計部門對貸后檢查進行稽核，確保檢查落實到位。與此同時，要堅持召開信貸例會，每個信貸員都要在會上匯報貸后檢查情況，并且要做到長期化、制度化。②加強貸款抵押物的管理。在當前經濟形勢下，房地產價格波動明顯。農合金融機構要密切關注抵押物的價值變動情況，有效防控因抵押物價值減持而形成的貸款風險。與此同時，農合金融機構要對存放的各類權證進行集中清查，主要清查他項權證的抵押物與實際抵押物是否相符以及各類權證是否存在違規出借等情況。③高度關注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率。農合金融機構要時刻關注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率，對企業銷貸款歸行率不高的，要及時查明原因，防范風險于未然。

2.2 強化非信貸資產的管理

①加強對非信貸資產的風險管理。在同業競爭日益激烈的今天，面對互聯網金融的沖擊和挑戰以及利率市場化的大環境，農合金融機構依賴傳統存貸利差的發展模式已不可持續，必須轉型升級，迅速實現由資產持有型銀行向交易型銀行轉型，才會在市場競爭中站穩腳跟，立于不敗之地。與此同時，非信貸資產種類不斷豐富。以資產管理、債券和衍生品交易、同業拆借、投行業務為代表的“交易型業務”正在迅速改變農合金融機構的資產結構。農合金融機構要密切關注這類“交易型業務”， 主動適應業務創新發展的進程，不僅要繼續夯實傳統信貸資產質量，還要主動適應業務創新發展的進程，加強非信貸資金的風險管理，確保農合金融機構步入可持續發展的軌道。②建立集中的協調管理機制。由于各類非信貸資產分散在不同業務部門，要想加強非信貸資產管理，就要整合農合金融機構資源，建立涵蓋多個相關業務和管理部門的協調管理機制。部門與部門之間不僅要分工明確，而且要集中有效。這既是自下而上全面涵蓋各類非信貸資產的要求，也是自上而下統一風險管理標準、傳導風險管理要求的需要。農合金融機構要發揮協調管理機制作用，由風險管理部門牽頭，定期對各相關部門風險管理信息進行匯總，統一對內風險管理和對外信息披露的數據口徑，確保將非信貸資產納入全面風險管理范疇。

2.3 完善信貸管理和不良貸款核銷制度

農合金融機構要建立健全追溯考核機制，加強不良貸款責任人追究和不良貸款后續清收管理，按照貸款收回情況對責任人進行跨期考核，對已核銷的貸款，繼續執行責任追究，確保權責訴訟時效。

2.4 提高盈利能力

農合金融機構應通過轉變經營管理方式、創新金融產品、改善服務質量，增強盈利能力，提高用利潤核銷不良貸款的能力。

2.5 深入開展員工風險管理培訓

要提高全員風險管理水平，就要加強全員培訓，大力開展全面系統化的培訓教育。不僅縣級農合金融機構管理人員要參加培訓，一線柜臺員工也要參加培訓，全面開展系統化的培訓教育。農合金融機構要不斷加強會計人員專業知識和相關法律法規的學習，以提高其專業勝任能力和職業道德水平。

①建立健全培訓保障機制。農合金融機構要建立健全培訓保障機制，將培訓工作納入重要意識日程，制定完善的規章制度，定期不定期地開展培訓工作，提高培訓活動的針對性和有效性。同時，要進一步加大培訓硬件和軟件的投入，為培訓活動的開展提供良好的保障。②因地制宜開展差別化培訓活動。針對經營管理人才、專業技術人才的不同特點，農合金融機構在開展培訓時，要有針對性地開展差別化培訓活動。針對不同崗位開展培訓，形成包括全員培訓、全程培訓和全方位培訓的多層次培訓體系。比如對新進員工要加強崗前培訓。對高管人員要進行加強思想政治、管理水平的培訓。對會計、出納、信貸等重要崗位人員要進行法律法規、職業道德和操作規范的培訓。③專門針對事后監督員開展系統化培訓。農合金融機構應全面提高事后監督員的業務水平，從計算機操作、會計業務實務、新業務流程等角度為事后監督員提供全方位的培訓，同時，農合金融機構要建立事后監督員長期學習機制和競爭機制，對事后監督員隊伍知識進行逐步更新和提升。

2.6 強化內部財務控制制度執行的監督和檢查，建立健全激勵約束機制

為了保證內部財務控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，農合金融機構必須定期不定期地對內部財務控制制度的執行情況進行監督檢查[1]。重點檢查內部財務控制制度是否執行到位，對發現的問題一經發現就要立即整改。與此同時，農合金融機構還要建立健全有效的激勵約束機制，對于嚴格執行內部財務控制制度的，要給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。從而在農合金融機構形成一種比、學、趕、幫、超的良好工作氛圍，從而達到內部財務控制的目的。

3 結語

強化農合金融機構財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。當前，會計業務發展日趨網絡化、電子化、復雜化是不爭的事實。要想搞好財務內控機制建設，農合金融機構就要抓住機遇，迎難而上，轉變思想觀念，摒棄傳統業務操作模式，多措并舉建立有效的內控機制，建立健全有效的激勵約束機制。與此同時，農合金融機構還要強化外部監管，建立有效的評價機制，以科學化、法制化為基本理念，加強培訓教育，全面提升財務內控制度建設水平。

【參考文獻】

【1】張傳進.關于農信社財會內控機制建設的幾點思考[J].商情，2010（27）：66-66.