試論行政事業單位內部控制的關鍵控制點

高筱紅

摘要：根據黨的十八大會議精神，國家越來越重視對經濟體制的改革。作為行政事業單位，為了能夠更好地強化其風險管控能力，首先要加強對廉政風險防控機制的建設。通過這種方式，能夠在一定程度上提高行政事業單位在工作管理中的能力和水平。基于此，本文對現階段行政事業單位內部控制的關鍵控制點進行重點探討和分析，并提出相應的措施。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 關鍵控制點

現階段，隨著我國社會經濟的快速發展，行政事業單位在風險管控方面也面臨更多的挑戰，為了能夠更好地適應當前的經濟市場，必須進行改革。在改革過程中主要以加強行政事業單位的內控制度為方向來進行。對于當前行政事業單位社會職能的強化，會計內控制在其中的作用越來越重要。但是與大企業相比較而言，其在內部控制制度上還比較落后。針對這種情況，行政事業單位就需要根據自身實際情況構建一套具有針對性且切合實際的內部控制制度。

一、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）相關領導缺少對內控制度重要性的認識

在當前的企業和行政事業單位發展過程中，都存在一個共同的問題，就是個別領導喜歡做表面文章，也就是“面子工程”。在實際工作中只注重外部發展，而忽視對內部控制的管理工作。部分單位在實際管理過程中依然存在不正確的觀念，即認為內控程序過于繁瑣，不能對其單位在財政上起到輔助作用。因此，長期下去必然嚴重影響控制制度的建立。

（二）內部資源過于缺乏，基礎較為薄弱

在當前的行政事業單位中，大都缺少專業的會計人才。眾所周知，行政事業單位是隸屬于國家所建立的單位，因而對于一些會計專業的應屆畢業生來說，想要進入行政事業單位有一定的難度。這種情況的出現會使得該行政事業單位缺少新鮮的血液。而對于目前行政事業單位中的財務人員來說，其年齡比較大，雖然在實際工作中經驗豐富，但對于一些新奇的事物則嚴重缺乏接受能力，如現代網絡技術在工作中的應用以及計算機的操作等，這些操作對于老的財務人員來說難以掌握，進而在一定程度上會影響工作效率。這種問題的出現使得整個單位中的會計人員水平參差不齊。長期下去，還會給貪污腐敗、公款私用等違法行為創造條件。

二、行政事業單位內部控制的關鍵控制點以及相關措施

作為行政事業單位，為了提高管控風險的能力和水平，首先要注重內部控制的關鍵控制點，并根據實際情況采取針對性的措施。

（一）會計系統控制

會計系統控制在實際工作中的運用，對行政事業單位的進一步發展起到了重要的作用。在當前的行政事業單位中，采用會計系統控制，主要就是為了能夠準確的記錄關于相關會計主體中的各項經濟業務，并能夠進行及時的整理。對于會計系統控制的特點，主要有以下三點。

（1）注重對會計專業人員的配備和使用，同時，還要制定相關崗位責任制。之所以這樣做，主要是為了能夠讓工作人員明確自身職責。另外，作為行政事業單位，還要根據自身的發展情況，來建立會計人員崗位責任體系。在此過程中，相關人員必須遵守相關規定，通過這種形式，有助于行政事業單位相關人員控制好在管理工作中的行為。總之，通過這種方式可以進一步保障會計人員崗位責任體系的完善性和公平性。

（2）根據相關規定和標準來保管相關的財務會計報告。為了能夠達到這個目的，相關行政事業單位需要根據實際情況來加強對經濟活動的控制。除此之外，行政事業單位還要進一步的改善內部管理制度，只有這樣才能夠進一步提高其在實際管理工作中的水平和能力。

（3）注重對原始憑證進行規范化的管理。作為行政事業單位，要想能夠進一步的保障會計信息資料的真實性和可靠性，首先要對其予以足夠的重視。同時各個部門還要規范的管理原始憑證，在面對外來原始憑證時，需要相關人員按照相關要求和標準對其進行審核，只有在經過審核無誤后才能對其簽名，完成之后再由相關人員存入會計系統中。

（二）業務流程控制

（1）收入活動控制。關于收入活動控制，其主要是通過行政事業單位根據崗位實際情況來建立崗位責任制的收入管理制度，進而實現崗位分離的目的。相關工作人員在完成入賬工作之后，還需要其他相關業務部門配合開展工作，也就是對該工作中的實際內容進行相應的驗收，之所以這樣做，主要是為了保障賬目能夠及時入庫。在此基礎上，財務部門還要按照相關規定和要求來開展審查工作，這樣做，主要是為了對各項相關規定進行確認。另外，通過這種方式能夠有效地發現實際工作中所沒有收到的款項，以便工作人員能夠查明原因。相關工作人員在處理稅收方面的工作時，必須及時將其上繳國庫。作為行政事業單位的工作人員，不得對稅款進行挪用或者以任何形式進行私分，一旦發現，必須嚴懲。在票據管理上，行政事業單位則需要指定專業人員來進行管理。

（2）各項支出活動控制。為了能夠更好地控制各項活動的支出，作為行政事業單位，首先需要不斷完善支出管理制度，根據崗位的實際需求來設置。另外，在此過程中還需要根據相關規定和要求來限制各個崗位的權限，相關人員需要注意以下兩個方面：一是內部各項支出的審批、核算；二是嚴格限制歸檔程序。通過這種形式，有助于相關人員合理控制各項活動支出。

（三）預算控制

眾所周知，預算控制在行政事業單位進行各項工作和經濟活動中占有重要的地位。根據我國相關法律規定，預算控制主要包含四個環節來實施有效的控制，即預算編制、預算審批、預算執行以及決算和績效評價這四個環節。

為了能夠更好的進行預算控制，作為行政事業單位，其在對相關的預算業務進行控制設計時，需要根據實際情況選擇有效的制度，如不相容崗位相分離制度。目前，由于預算控制在行政事業單位中發揮的重要作用，因而相關人員在開展各項經濟活動時，首先就需要對其進行強化預算約束。通過這種方式能夠在一定程度上有效的規范和制約該單位的經濟行為，進而保障該行政事業單位中預算編制流程的合理性和科學性。

（四）財產保護措施

當前，大多數的行政事業單位都會擁有不同類型的資產，進而在特點屬性和風險上也各有側重。比如，貨幣資金在實際中所面臨的風險就是安全風險，而實物資產則是受賬實不符的影響而面臨的風險。為了能夠更好的保護財產，相關行政事業單位可以采取以下幾種方式來進行保護。

（1）建立健全資產內部管理制度。作為行政事業單位，需要根據單位資產面臨的主要風險以及相關規定采取措施，如工作人員在內部管理過程中根據實際所面臨的風險來建立健全資產內部管理制度。而在實際過程中，該行政事業單位需要按照國家相關規定來實行分類管理。具體來說就是對貨幣資金、實物資產、無形資產以及對外投資進行分類管理，在此過程中還要根據各類資產具有的特點和管理中的關鍵環節，進一步的完善資產內部管理制度。

（2）合理設置資產管理崗位。根據近幾年我國出臺的有關內部控制規范和要求可知，行政事業單位為了能夠更好的保護財產，需要重視各個崗位設置的工作，同時還需要根據崗位的實際需求來進一步的規范崗位的職責。通過這種方式，不僅能夠在一定程度上保障資產安全使用的有效性，還可以進一步提高行政事業單位在內部控制方面的管理能力和水平。

（3）進一步加強對貨幣資金的控制。針對當前行政事業單位所面臨的貨幣資金風險，需要根據相關規定采取針對性的控制措施。另外，還要根據貨幣資金的實際情況，建立健全具有針對性的貨幣資金管理崗位責任制。通過這種方式，可以進一步加強行政事業單位對貨幣資金的核查控制力度。

三、結語

作為行政事業單位，要想進一步提高其風險管控能力，需要對行政事業單位的內部進行嚴格控制，根據實際情況采取積極有效的控制措施，只有這樣才能夠更好地提高行政事業單位在風險管理上的水平和能力。endprint