高校固定資產內部審計探析

楊劍宇

摘要：本文以內部審計角度，從審計主要內容，審計重點，審計方法使用，審計報告撰寫等方面探討了高校固定資產的審計工作。該研究工作可以達到提高固定資產管理水平，規范固定資產的管理，提高固定資產使用效益，推動固定資產管～E_T-作提質增效的效果。

關鍵詞：高校固定資產；內部審計；探析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0291-01

引言

為了進一步加強對學校固定資產的管理，管好用好固定資產，根據《教育系統內部審計工作規定》，高校內部審計部門應對固定資產的購置、使用、調劑和處置等系列管理工作開展審計。高校固定資產審計應按照《教育系統內部審計準則》之規定進行審計立項并安排工作。

一、審前準備階段

1.充分掌握政策。固定資產管理政策主要有：《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務管理制度》、《國務院關于加強審計工作的意見（國發[2014]48號）》、《事業單位國有資產管理辦法（財政部36號令）》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法（財政部87號令）》等管理政策。

2.公示。審計工作開始前應在校園網和學校相應公告欄進行公示，公開聯系電話及信箱，保證訴求渠道暢通。

3.發放調查表。運用審計問卷表的方式，了解教職員工對學校科固定資產購置、使用、調劑和處置的認知度，進而確定審計工作之重點及方向。審計問卷的設計如下：一是對固定資產配置計劃了解情況。二是相關部門對固定資產管理情況。三是對固定資產處置流程的關注情況。四是對固定資產管理過程的意見或者建議。調查表可設置成肯定、否定、滿意及不滿意樣式，也可用問答式樣。審計問卷的發放、收集、匯總由審計人員按院系分別進行。

4.編寫審計工作方案。

二、審計的主要內容

1.固定資產的購置、使用。固定資產的購置和驗收、調配及處置、日常之維護、定期之清查等。是否有完備的固定資產內部管理制度和具體工作流程，依法依規進行儀器設備、貨物及服務的購買，并及時對資產辦理驗收入庫手續，確保國有資產安全、完整、保值、增值。

2.固定資產管理內控制度建設情況。包括單位內部固定資產購置、驗收、保管、使用、處置等內部控制制度。

3.固定資產管理情況。包括新增資產預算、購置驗收、分類計價；在用資產的使用、維護、調劑、租賃；報廢、報損、報失資產的處置；建賬建卡、盤查統計、清產核資、產權界定等。

4.固定資產檔案管理。包括房屋、建筑物、構筑物的技術檔案，儀器設備圖紙及使用說明、驗收及維修記錄等的收集、歸檔。

三、審計工作的重點

要抓住固定資產管理相關制度執行、資產購置、使用、日常管理、處置等重要業務環節進行審計。

1.內控制度的建立及執行效果。對學校有關職能部門內控制度的有效性測評，管理程序是否合規，內控制度是否有效。

2.固定資產的增置、驗收環節。重點關注預算的科學性及配置的合理性；購建的固定資產，是否按照相應的審批程序和采購方式組織實施；基建項目、大型采購項目，竣工驗收合格后，是否及時辦理了移交手續；新增的固定資產是否履行了嚴格的驗收手續，驗收合格后是否及時入賬。

3.固定資產使用環節。學校對固定資產的管理，是否實行了“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理體制。以確保固定資產實物與價值的安全、完整、不流失；保證固定資產得到充分利用，充分發揮固定資產使用效益。

4.固定資產的出租、出借。重點關注投資的合法合規性，以及資產的保值增值。收入是否納入單位預算，統一核算、統一管理。

5.固定資產的處置環節。對固定資產的處置是否遵循公開、公平、公正的原則，嚴格履行了程序。處置收入是否及時足額上繳了學校財務。

四、審計方法的使用

審前調查主要運用發放調查問卷、召開座談會等。審計實施階段：

1.使用調查表了解學校內控制度建設情況，運用實地檢查、調查詢問等方法測試內部控制制度的有效性及薄弱點。

2.運用統計、復核、對比的方法查看學校財務及相關職能部門固定資產賬目，檢查固定資產賬目管理的完整性和真實性。

3.走訪學校固定資產管理部門，查看與固定資產的產權界定、清產核資、資產清查以及學校固定資產從形成至報廢全過程的綜合性管理，對其履職情況進行全面檢查。

4.運用抽查與實地查看的方法，對學校固定資產歸口管理部門例行檢查，是否配備了專職或兼職管理人員承擔本單位固定資產的日常管理工作。通過對其賬簿、憑證以及實物的清查盤點，核對賬、卡、物是否相符，是否有專人對固定資產的預算、采購、驗收、報賬、領用等手續統一辦理，固定資產是否確實安全、完整。五、審計報告的編寫

審計報告應闡述學校固定資產管理的整體情況，對資產購置、使用、調劑及處置進行客觀公正的評價，針對發現的問題，提出相應建議。

1.審計報告中應闡述審計立項的依據：審計工作計劃安排的項目；學校紀檢部門受理信訪舉報項目，經由主管領導批準立項；固定資產管理部門提出申請，經由學校審計工作領導小組批準而立項；上級部門要求立項。

2.審計報告中應明確學校固定資產的類別。固定資產分為六類：房屋及構筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書及檔案、家具用具及動植物。

3.審計報告中要闡述所運用的審計方法，列明審計程序。

4.審計評價及建議。