基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度研究

支慧

摘要：本文以建設(shè)基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度為主題，首先對于構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度的意義進(jìn)行一定的分析，后又對構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度中存在的一些問題進(jìn)行分析，并提出針對性的對策，最后在全文進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；地方財政；內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0485-01

一、實(shí)施基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度的意義

（一）順應(yīng)了我國當(dāng)前對地方財政建立內(nèi)部控制的趨勢

隨著我國社會主義民主政治的不斷發(fā)展，我國對政府的約束越來越強(qiáng)。自2008年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》以來，內(nèi)部控制制度在各行各業(yè)的建設(shè)便如雨后春筍般飛速發(fā)展。從私營企業(yè)到國有企業(yè)，從事業(yè)單位到中央政府機(jī)構(gòu)紛紛建立起了內(nèi)部控制制度。地方財政部門掌握一地的財政大權(quán)，對該地的發(fā)展有著舉足輕重的作用，因而在我國地方財政部門內(nèi)建立內(nèi)部控制制度是促進(jìn)我國地方財政制度完善的重要途徑。

（二）有利于為當(dāng)前我國地方財政部門構(gòu)建內(nèi)部控制制度確立模板

目前在我國政府機(jī)構(gòu)體系中，各個地方政府的架構(gòu)基本大同小異。因而各個地方政府的財政部門在各個功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理上也十分地相似，致使各個地方的功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理不會因?yàn)榈赜虻牟煌霈F(xiàn)明顯的差別。因此，構(gòu)建一整套完善的基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度能夠?yàn)槲覈蠖鄶?shù)地方政府財政部門提供實(shí)施模板，進(jìn)而促進(jìn)我國各地區(qū)的基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）有利于促進(jìn)我國地方財政科學(xué)化管理

構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度，有利于約束當(dāng)前地方財政部門的權(quán)力，將地方財政部門的權(quán)力納入制度構(gòu)建的牢籠中，進(jìn)而減少財政腐敗情況的發(fā)生，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)地方政府財政部門由人管人到由制度管人的過渡。進(jìn)一步提升地方政府財政部門管理的科學(xué)化水平。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度存在的問題

（一）地方政府財政部門缺乏內(nèi)部控制意識

隨著我國社會主義民主政治的發(fā)展，地方政府的各項(xiàng)規(guī)章制度不斷健全，但是在地方政府財政部門的風(fēng)險控制方面，相對于歐美發(fā)達(dá)國家來看，我國地方政府財政部門仍舊存在缺乏內(nèi)部控制意識的問題。在當(dāng)下地方政府財政部門在風(fēng)險評估中，并沒有樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識，在對風(fēng)險進(jìn)行評估時大都依賴以往的經(jīng)驗(yàn)做法，并沒有依托科學(xué)的方法與體系進(jìn)行操作。這就導(dǎo)致地方財政部門在內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)一定的問題。

（二）地方政府財政部門缺乏較合理干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

雖然我國社會主義民主政治取得較大進(jìn)步，但是某些地方政府的財政部門在干部的選拔與聘用上仍舊存在一定的問題。某些領(lǐng)導(dǎo)任人唯親、一言堂等問題較為嚴(yán)重。在地方政府財政部門中，對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升缺乏較為明確的體系。另外一些地區(qū)的地方政府財政部門中，對于職工的培訓(xùn)較為缺乏，致使職工的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)較差。導(dǎo)致一些地方政府的財政部門在內(nèi)部控制方面問題突出，最終影響了當(dāng)?shù)卣w的財政工作。

（三）地方政府財政部門中審計(jì)監(jiān)督不到位

地方政府中的審計(jì)部門在審計(jì)工作時仍舊存在監(jiān)督不到位的情況。主要是審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)中容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右，且在審計(jì)工作中由于共同處于政府體制內(nèi)，部分審計(jì)人員抱著多一事不如少一事的態(tài)度，對于財政部門中徇私枉法的行為視而不見，或者進(jìn)行不痛不癢的批評。而對于一些優(yōu)秀的員工，卻沒有做出相應(yīng)的獎勵。這就使得財政部門內(nèi)部控制較差，進(jìn)而引發(fā)各種問題。

三、構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度的相關(guān)措施

（一）提高地方政府財政部門的內(nèi)部控制意識

政府應(yīng)不斷提升自身內(nèi)部控制的意識。首先，應(yīng)提高認(rèn)識，加強(qiáng)重視。應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層次提高地方政府財政部門的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分意識到提高部門內(nèi)部控制意識的重要性，并把其放在當(dāng)前工作的重要位置。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳，加大對財政部門內(nèi)部控制意識的宣傳力度。可以采用內(nèi)部專題講座、黑板報、微信公眾號等方式深入宣傳，強(qiáng)化地方政府財政部門內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部控制意識深入人心，從而為地方政府財務(wù)部門構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度打好基礎(chǔ)。例如，河北省某縣財政局積極提高自身內(nèi)部控制意識，財政局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過網(wǎng)絡(luò)、實(shí)地調(diào)研等途徑，深入學(xué)習(xí)，提高自身內(nèi)部控制意識。并通過財政局內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，微信群等積極宣傳，提高員工的內(nèi)部控制意識。通過提高領(lǐng)導(dǎo)與職工的內(nèi)部控制意識該縣財政局在工作時基本做到零失誤。

（二）建立健全干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

地方政府財政部門應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的干部選拔機(jī)制，堅(jiān)決抵制任人唯親與一言堂的做法，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗位的任命上要做到唯才是舉。同時還應(yīng)建立健全職工培訓(xùn)體系，財政局應(yīng)當(dāng)定期的對職工進(jìn)行職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，同時組織業(yè)內(nèi)知名專家學(xué)者對內(nèi)部員工進(jìn)行講座培訓(xùn)，提升職工的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。最后還應(yīng)組織與同級財政部門的交流活動，取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步。以此來提高財政部門內(nèi)部控制能力。

（三）在地方政府審計(jì)部門強(qiáng)化審計(jì)工作

地方政府應(yīng)強(qiáng)化對財政部門的審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能，并且減少相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于審計(jì)工作的干擾。對于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)財政部門職工在工作過程中出現(xiàn)徇私枉法的行為一定要從重處罰，樹立典型。對于一些工作認(rèn)真的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿岣邌T工的積極性，從而提高財政部門的內(nèi)部控制能力。河北省某縣審計(jì)部門依法強(qiáng)化對財政部門的審計(jì)，積極處罰違法亂紀(jì)的相關(guān)職工，獎勵工作優(yōu)秀的職工，極大的提升了財政部門的內(nèi)部控制能力。

綜上所述，構(gòu)建基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需要地方政府各個部門以及財政部門內(nèi)部通力合作，這樣才能確保基于風(fēng)險管理視角的地方財政內(nèi)控制度的順利構(gòu)建。