優化企業內部控制

林加渲　陳艷端

【摘 要】 本文針對我國企業在內部控制方面存在問題，分別從內部控制的制度制定、不相容職務是否分離問題、信息傳遞是否對稱等幾方面入手，對企業內部控制的現狀進一步分析，提出解決企業內部控制薄弱環節的對策，優化企業內部控制，并形成優化內部控制的方法和建議，提升企業的財務管理水平。

【關鍵詞】 內部控制 制度 管理系統 優化對策

1 內部控制概述

內部控制是指一個單位定位經營目標，提升企業自身經營活動的經濟性、效率性和效果性采取的約束、規劃、調整、評價和控制的等一系列方法，目前我國企業的內部控制主要側重于會計資料信息的安全完整。在這種背景下，企業內部控制進行了擴充和完善是很有必要的，這就要求進一步優化企業內部控制，提高企業的經營效率，推動管理部門各項政策規范執行。從大的方面來說企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則以及成本效益原則。

2 我國企業內部控制存在的問題及其原因分析

2.1我國企業內部控制中存在的問題

在經濟的發展中，有許多企業實現了奇跡般的崛起，但是沒能站穩腳跟，究其原因，是內部控制的失敗。主要體現在以下幾個問題：

2.1.1制度設計上的落后

（1）董事會職能沒有得到發揮。治理結構的不合理以及董事會職能的缺失在我國的上市公司中算是一個普遍的現象。雖然，我國的上市公司大都有設置董事會、監事會、管理層。但是真正的法人治理結構并沒有成形。

（2）組織結構及權責分配不明確。在我國目前很多企業中，其組織結構模式依然比較陳舊。不少企業組織機構設置行政化特別嚴重，管理方便與否被邊緣化，所以普遍存在機構臃腫、管理層次多和工作效率低等問題。

（3）人力資源政策不完善。人才引進渠道的狹窄和不規范是我國企業普遍存在的現象，常常因為裙帶關系而隨意決定空缺崗位的人員，針對性不強，效果不理想。同時，績效評估及激勵機制不完善，績效評估無法與員工的工作表現成正比，也就沒辦法正確調動員工的積極性。

2.1.2人員素質有待提升。內部控制能否有效實施，管理者起著很大的作用。但是企業的管理者往往認為建設內部控制只會增加企業運營的成本。另外，內部控制在中國的起步較晚，導致有許多人特別是公司的普通員工對內部控制的認識不充分，所以在執行環節往往很容易出現問題。將一些規定拋諸腦后，規定流于形式，沒有發揮作用。

2.1.3信息系統存在缺陷。企業的信息系統出現了問題，就好像人的語言系統出現了問題，沒有良好的溝通，就無法建立起良好的內部控制。良好的信息系統能提供全面、及時、正確的信息，對于企業的內部控制起著重要作用。

2.1.4企業文化建設落后。中國經歷了從計劃經濟向市場經濟的轉變，計劃經濟中不強調企業文化，但是企業文化在市場經濟中卻有著舉足輕重的地位。但是這一觀念在我國依然淡薄，許多企業忽視企業文化的建設。還有很多企業雖然很重視企業文化的創建和培養，但往往過多強調一些如形象設計、產品推廣、文體活動等形式的文化，而沒有注重對企業文化內涵的發掘。

3 我國企業內部控制的優化對策

針對上訴企業內部控制執行過程中存在的問題，以及形成的原因，可以最大限度的概括為我國企業對內部控制的認識不夠深。

3.1完善內部控制制度

要做到完善內部控制需做到以下幾點：（1）改善董事會及其下屬委員會職能，完善董事會制度，理清董事會和經理層間的關系，在董事會中設立專門的委員會。（2）對部門進行恰當的權責分配，針對我國企業中權責分配的現狀，優化組織結構和權責分配體系應從以下幾個方面著手，做到不相容職務的分離和權責的體系的透明公開。（3）改善人力資源管理機制，著手建立嚴格的招聘程序，進一步完善激勵機制以及實施崗位輪換。

3.2提高人員素質

在提高管理者素質方面，可以學習和借鑒西方的模式，培育經理人市場，建立經理人市場是一條有效途徑；普通員工素質的提高主要可從兩個方面著手，招聘過程中有意識的篩選和工作過程中督促及培訓，保證進入企業的員工符合要求；對于已經進入企業工作的員工，可以通過制定相應的激勵機制，促使其自我學習自我提高，如達到某學歷程度或是專業資格在薪酬上予以相應的提高。

3.3完善企業信息系統

完善企業的信息系統可以從以下幾個方面著手：（1）建立起更便于企業信息各方向流通的制度。（2）定期召開部門及企業內部的各類工作會議，進行工作總結以及工作部署，在傳達的信息的同時監督平時水平的信息流動情況。（3）高層領導可不定期走訪基層單位，了解工作情況，以及意見的收集。

3.4加強企業文化建設

在深刻認識的基礎上，學習和借鑒企業文化建設優秀的企業的工作經驗，結合本企業的實際情況，制定企業文化的發展方向，尋找切實可行的途徑，以身作則，堅決貫徹。具體來說就是對企業文化的有突出貢獻的個人和群體進行獎勵。同時也應該把企業文化的目標應與企業的發展目標一致，應建設成為長期的文化氛圍。

結束語

在新的經濟形勢下，我國企業唯有加強內部控制建設，把自身的問題解決好，才能保證企業的長盛不衰，才能接受國際市場的挑戰。內部控制環境是內部控制建設的基礎，有著舉足輕重的作為，應作為內部控制建設的首要任務執行。

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