試論如何加強行政事業單位內部控制

吳宜闖

摘要：內部控制是行政事業單位進行內部管理的有效手段，是加強風險管控的有力舉措。本文結合內部控制的有關理論，通過分析我國行政事業單位內部控制存在的主要問題，針對性地提出加強行政事業單位內部控制建設的對策，以期為行政事業單位內部控制理論和實踐提供借鑒和參考。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F27 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0075-01

一、行政事業單位的概念

行政事業單位為行政單位和事業單位的合稱，其中行政單位是指進行國家行政管理，組織經濟、文化建設和維護社會公共秩序的單位；事業單位是指為滿足人民群眾文化、教育、衛生等方面需要而從事相關活動的社會服務組織。二者均具有非盈利性質。

二、行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）部分單位領導素質有待提高

行政事業單位內部控制建設效果的好壞與單位領導素質的高低有著密切聯系，當前部分單位領導素質有待提高主要表現在以下兩個方面：一是能力水平有限。主要體現在想搞好內部控制建設這項工作，但限于自身對內部控制相關理論的學習、認識不足以及經驗不夠豐富，抓內部控制建設思路不清晰，實際工作中常感到心有余而力不足；二是重視程度不夠。有些單位領導對內部控制的重大意義認識不到位，內部控制意識不強，抓建的積極性和主動性不高，導致工作浮于表面、流于形式，內部控制實施效果不是很理想。

（二）風險管控意識不強

當前，有些行政事業單位在風險的認識上存在偏差，認為相比于開展生產經營活動的企業面臨各種各樣的風險，自身從事的是非盈利性質的活動，沒有所謂的生產、銷售、經營等風險，而忽視了其在提供公共管理服務過程中可能面臨的其他方面的風險，比如債務風險、貪污舞弊風險和公信力喪失風險等，導致風險管控意識較為薄弱。

（三）信息化水平較低

目前，行政事業單位普遍存在內部控制信息化水平較低的問題，沒有認識到先進的信息技術對提高內部控制建設水平的重要作用，對信息技術的運用不夠充分，大部分仍停留在單機運用水平，各部門業務系統之間相對獨立，難以實現數據共享，容易形成“信息孤島”，不利于信息流在部門之間的順暢運轉，導致信息溝通的效率低下。

三、加強行政事業單位內部控制的對策

（一）提高單位領導重視程度

內部控制建設的成敗，很大程度上取決于單位領導的重視程度和抓建力度。為此，筆者認為，可采取以下兩項措施：一是將職業素養和專業勝任能力作為考核和提拔任用的重要參考，并做好全程職業道德教育和內部控制理論、實操培訓，保證單位領導的職業道德水平和專業勝任能力始終處于較高水平，解決抓內部控制建設不重視以及想抓但不會抓的問題；二是加強立法。相比于以盈利為目的的企業，行政事業單位本身內生動力不足，如果領導層再不重視內部控制建設這項工作，結果可想而知。借鑒美國聯邦政府加強內部控制建設的有益經驗，可考慮通過制定法規的形式增強行政事業單位內部控制的強制力，增加不落實和落實不力的機會成本，以提高行政事業單位領導對內部控制的重視程度。

（二）單設內部控制專職部門，增強組織協調和監督檢查力度

單設內部控制專職部門，主要有以下兩點原因：一是行政事業單位的經濟業務類型多樣，相互聯系、相互制約，一項經濟活動不是哪一個部門或崗位就能完成的，往往需要采購、財務、資產管理等多部門或崗位的協調配合，因此單設一個專職部門承擔組織協調職責就顯得很有必要；二是內部控制建設要取得成效，就必須重視監督檢查。單設內部控制專職部門后，上一級內部控制職能部門可對所屬單位進行監督檢查和問責，一級抓一級，通過強有力的監督，檢查內部控制建設過程中存在的矛盾問題，促使被檢查單位積極改進內部控制建設。同時，可將監督檢查中內部控制建設比較好的單位的有益經驗予以總結和推廣，促進內部控制建設水平的整體提升。

（三）加強業務流程管理

好的流程標準化程度高，便于開展工作，讓業務更加靈活有效，風險更低。此外，流程的標準化和科學化是實現信息化的基礎，為此有必要加強流程管理。流程管理包括流程梳理和持續優化兩個方面，是一個動態的管理過程，也是一項長期性的工作，并不是一蹴而就、一勞永逸的。筆者認為，首先行政事業單位應對本單位各業務流程進行系統梳理，制作業務流程圖，使得各項業務流程一目了然；其次要從自身實際情況出發，進行持續的跟蹤、反饋和優化，建立流程目標、流程設計、流程實施和流程優化的閉環管理模式，不斷提升自身流程管理水平。此外，應積極將流程優化和系統升級相結合，切實將流程優化的成果體現到內部控制系統中，進而運用到日常的內部管理之中，不斷提高內部控制的效率。

（四）提升內部控制信息化水平

內部控制信息化是指運用信息化技術手段，將內部控制的流程、理念等組成要素數字化，進而融入信息系統中，實現對業務和事項的自動控制，減少人為因素的干擾，提升內部控制有效性，提高信息數據的準確性和傳遞的及時性，有效降低風險。需要指出的是，任何事物都有兩面性，在給我們帶來好處的同時，也會伴隨著一定的風險，提升內部控制信息化水平也不例外，在搞好內部控制信息系統的研發、應用以及日常維護工作的同時，應高度重視信息系統的安全，保證信息系統在給內部控制帶來極大便利的同時不出任何信息安全事故。