試論高校內部審計的風險成因及控制措施

陳新霞

摘要：高校內部審計風險的來源是多方面、多層次的，適時地分析高校內部審計風險成因，強化內部審計的監督與控制，對高校的健康發展非常必要。筆者從高校內部審計風險成因入手，系統地論述了高校內部審計風險的主要特點，并詳盡的分析了高校內部審計風險的控制措施。

關鍵詞：高校；內部審計；風險；控制；措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0224-01

隨著我國高等教育的發展，國家對高等教育的支持力度不斷增大，從專項資金補貼、財政撥款、教育貸款、基礎設施維護等內容上給予了極大的幫助，這不僅擴大了高校的辦學規模和招生范圍，也為高校在新時期的發展提供了必要的保障。但在這個過程中，高校的財務管理工作還較為薄弱引發了一些腐敗問題，并成為了時下社會關注的焦點，因此我們需要對高校的內部審計工作進行深入的研究和探討，在確保各專項資金合理利用的同時，預防重大腐敗問題的發生，提升高校審計的監督職能，促進高校內部審計的健康發展。本文試圖從高校內部審計風險成因人手，系統的論述了高校內部審計風險的主要特點，并詳盡的分析了高校內部審計風險的控制措施。

一、高校內部審計風險成因分析

1.資金渠道的多元化

高校作為我國高等教育的基礎性單位肩負著高等人才培養的重要任務，國家在財政政策上給予了極大的支持，這也使得高校專項資金的來源更為多元化，并且隨著“產學研”的發展，高校的科研項目和科研經費也逐年增多，促使高校的資金來源更為廣泛。另外，各高校的學費與人才轉換收入的數量也更為龐大，導致內部審計困難，風險問題嚴峻。

2.組織機構較多

高校為了適應人才培養的需要，設立了多個管理機構和部門，從學科建設、內部管理、財務系統、院系規劃上都存在較多部門，并且各院系還獨有管理系統和財務系統，這就造成財務支出上存在自由管理的權限，這無形中增加了各高校內部審計工作的難度和復雜性，內部審計中審計人員很難進行全方位的審計，并且審計過程中也容易出現紕漏和誤差。

3.制度不健全

高校內部審計制度上還不十分健全，主要原因是各高校在財務制度上還是以傳統的事業單位來開展管理，財務監督機制落后于社會的發展，并且各高校的工作重心是人才培養，而忽視了內部財務與審計管理制度的完善，內部審計體系薄弱必然會造成各類違規違法現象的發生，這也相應的增加了內部審計的風險。

二、高校內部審計風險的主要特點

1.潛伏性風險

高校內部審計的潛伏性風險主要是指在高校財務開展經濟活動時，內部審計結果與經濟賬目的直接關聯較為隱性，并且在一些科研經費上資金的流向與產出較為模糊，而實際情況是審計與高校的資金使用有著密切的聯系，例：高校科研中設備的購置、對外交流學習經費等。

2.范圍的廣泛性

高校的內部審計工作存在廣泛性，以專科高校為例其內部審計任務較為綜合，并且審計任務多源化，并且隨著管理制度和財務制度的變化，審計的內容更為廣泛，例：固定資產管理、科研儀器采購、辦公耗材的增多、專項活動經費等，這促使審計工作的范圍更為擴大化。

3.可預見性

高校內部審計的流程具有相應的控制性作用，但其不具備警示或預防的作用，如果出現審計問題其結果具備聯動性，往往會引發較多的審計問題，這種風險的控制依賴于高校內部各財務組織的管理，而審計人員的影響因素則較小。

三、高校內部審計風險的控制措施

1.加強高校內部審計隊伍建設

高校內部審計隊伍建設應從三個方面出發：首先，提高內部審計隊伍的思想道德素質，抵抗來自外界的腐蝕規范審計紀律，以提高內部審計工作的嚴謹性；其次，配置專業的審計人員，要確保審計隊伍的與審計工作相應適應，滿足高校內部審計任務的基本需求；再次，提高審計人員的業務素質，加強審計知識的更新與培訓，以此來提高審計質量和審計效率。

2.創新審計方法

高校內部審計工作既有獨立性又有創新性，因審計內容和審計性質存在更新與變化，需要采用適合的方法來開展內部審計工作，這就需要內部審計單位創新審計方法、調整審計方向、改變審計流程，以此來適應高校財務管理的發展形勢，發揮審計工作的監督性。從審計技術的角度來看，審計工作創新應圍繞著信息化、網絡化、大數據的相關技術來有效的開展，提高新時期高校內部審計的管理水平。

3.審計部門獨立化

高校內部審計部門應獨立進行設置，其崗職和職務應是專職，不能以不同部門的財務管理人員來帶替審計人員，這是為了避免舞弊現象的發生。同時，內部審計部門應隸屬高校領導班子管轄，強調部門的獨立性和權威性，實現內部審計工作的有效開展，并且內部審計部門的工作權限和管理權限應高于其它部門。另外，審計流程要相對完備，要制定獨立的審計計劃、審計方法、審計報告，以此來降低審計風險。

4.審計外包

高校在內部審計工作無法完成的情況下也會聘請專業的審計事務所來開展內部審計工作，這種外包的形式能夠提升內部審計的效率和質量，但外包后要注意審計的報告及風險轉嫁，雖然是由外部單位來開展內部審計，高校對審計的標準和目地要進行明確，同時考慮到學校的發展及整體運營狀況，要加強審計報告具體內容的保密。