中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究及對(duì)策

杜偉

【摘 要】在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)具有極為重要的地位和作用。本文首先介紹了我國(guó)中小企業(yè)所處的時(shí)代背景和總體概況；然后，分析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的幾個(gè)主要問題；最后，針對(duì)以上問題，主張從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身兩個(gè)方面采取措施，提出了優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議和對(duì)策。本文旨在啟發(fā)我國(guó)中小企業(yè)的管理者，包括中小企業(yè)外部政策制定者和中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，能切實(shí)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，努力改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從而使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

一、國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)研究

第一個(gè)關(guān)于中小企業(yè)研究的學(xué)術(shù)性刊物是1952年在德國(guó)創(chuàng)刊的雜志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企業(yè)研究工作的開端。之后英國(guó)，美國(guó)，加拿大，法國(guó)和意大利等歐美國(guó)家陸續(xù)創(chuàng)刊了一系列專門登載中小企業(yè)研究文章的刊物。此后出現(xiàn)比較有影響的國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議如美國(guó)的Bobson會(huì)議，瑞士的小企業(yè)周和國(guó)際小企業(yè)世界年會(huì)理事會(huì)等。實(shí)證方面的研究有Atherton和Garson等完成關(guān)零售業(yè)中小企業(yè)的研究，Taber和Marberg等分別以刀具和黃銅制品中小企業(yè)為對(duì)象的研究，Soltow在1965年對(duì)英格蘭小規(guī)模金屬制造企業(yè)和機(jī)械制造企業(yè)研究，最早解釋了為什么有的小企業(yè)能夠成長(zhǎng)，這是一項(xiàng)在學(xué)術(shù)界有主要影響的工作，Vatter1970年研究了大企業(yè)和小企業(yè)之間的關(guān)系及其演進(jìn)后得出：大企業(yè)形成美國(guó)工業(yè)的壟斷核心，而“工業(yè)的剩余部分則散布在中小企業(yè)部門”的結(jié)論。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題方面，國(guó)內(nèi)很多學(xué)者如馬云鳳，易民斌在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題原因透視》提到中小企業(yè)應(yīng)該從觀念上進(jìn)行調(diào)整融合，在投資、融資及其他方面積極創(chuàng)新，從而進(jìn)一步提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷增強(qiáng)自身實(shí)力。李麗娟、溫源在《提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策》講到建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，成為我國(guó)中小企業(yè)的首要任務(wù)。

于連軍學(xué)者認(rèn)為我國(guó)大量中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，因此中小企業(yè)要盡快針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)制定解決對(duì)策，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。要加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先必須先強(qiáng)化企業(yè)決策人的思想觀念，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員責(zé)任監(jiān)督意識(shí)。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）資金短缺，籌融資能力差

初始有限公司注冊(cè)資本的中小企業(yè)，處于開始增長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)期，這一階段需要大量的資金保持企業(yè)生產(chǎn)周期的運(yùn)轉(zhuǎn)，通常資金短缺問題會(huì)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。據(jù)近幾年統(tǒng)計(jì)，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)向民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶新增人民幣貸款額。下列是企業(yè)范圍、企業(yè)歲數(shù)與取得貸款的比例分布表：

有上述問題可見，融資問題、擔(dān)保問題依舊是制約中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要問題。

（二）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)的快速生長(zhǎng)，企業(yè)的信譽(yù)出售愈發(fā)遍及，在經(jīng)濟(jì)全球化競(jìng)爭(zhēng)劇烈的大環(huán)境下，很多小型和中型企業(yè)為了抵御來自大環(huán)境的無形巨壓，不同程度的采納貿(mào)易技術(shù)措施。但由于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平不健全，沒有嚴(yán)格的企業(yè)管理制度、信用條件和應(yīng)收賬款政策，沒有更多的相關(guān)負(fù)責(zé)部門實(shí)施，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失衡，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。一些小型和中小型企業(yè)，為了急于出售自己的產(chǎn)品，盲目信貸，貸款無法收回，從而造成損失的企業(yè)。

2.存貨控制薄弱

許多中小企業(yè)對(duì)存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，無完整的存貨管理計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)管和管理制度，對(duì)企業(yè)的日常庫(kù)存管理不嚴(yán)格，存在較大管理漏洞，從而致使企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)失靈，進(jìn)而造成資金呆滯，影響企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

3.成本費(fèi)用管理水平低

目前，很多中小企業(yè)依舊存在成本費(fèi)用管理漏洞的缺陷，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，很多企業(yè)依舊是將成本費(fèi)用定位在業(yè)務(wù)結(jié)束之后再結(jié)算的階段，企業(yè)的定額準(zhǔn)則、信息傳達(dá)程序、職守處罰制度等都不完善，在整個(gè)事情發(fā)展過程中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)在成本管理上存在核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制系統(tǒng)不完善等問題。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）建立良好的外部環(huán)境，完善我國(guó)中小企業(yè)融資體系

1.加大政府支持力度

中小企業(yè)在完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很難進(jìn)行股權(quán)融資和債權(quán)融資。面對(duì)市場(chǎng)供給和中小企業(yè)的需求的缺口，正是需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控來使供求平衡，達(dá)到經(jīng)濟(jì)的均衡。中國(guó)改革的特點(diǎn)就是供給主導(dǎo)型，當(dāng)現(xiàn)實(shí)中發(fā)生了與市場(chǎng)精神相悖以致阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，政府適時(shí)出面頒布具有突破性的法律，推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革。同樣，中國(guó)拓寬中小企業(yè)融資渠道的金融改革，必須在政府的指導(dǎo)下才能堅(jiān)持正確的方向，取得成功。要想徹底解決中小企業(yè)融資難的問題，必須依靠切實(shí)有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出臺(tái)指導(dǎo)性意見，通過法律和政策扶植中小企業(yè)融資。

2.設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)可以推廣各類中小金融機(jī)構(gòu)，包括中小銀行。與大型的商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)取向不同，中小金融機(jī)構(gòu)比較傾向于向中小企業(yè)提供融資服務(wù)。原因除了其資金實(shí)力的限制外，更主要的是因?yàn)橹行〗鹑跈C(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融服務(wù)時(shí)擁有信息優(yōu)勢(shì)。關(guān)于這種信息優(yōu)勢(shì)，有兩種假說：一種是“長(zhǎng)期互動(dòng)”假說，這種假說認(rèn)為，中小金融機(jī)構(gòu)一般是地方性的金融機(jī)構(gòu)，專門為地方中小企業(yè)服務(wù)。通過長(zhǎng)期的合作關(guān)系，中小金融機(jī)構(gòu)對(duì)地方中小企業(yè)的了解程度逐漸加深，有助于解決金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)之間的信息不對(duì)稱問題；另一種假說是“共同監(jiān)督”假說，這種假說適合于合作型中小金融機(jī)構(gòu)，它認(rèn)為中小金融機(jī)構(gòu)即使不能了解中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但是為了大家的共同的利益，合作組織中的中小企業(yè)之間會(huì)實(shí)施自我監(jiān)督，而這種監(jiān)督要比金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督更為有效。

（二）切實(shí)做好企業(yè)自身內(nèi)部管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系

1.全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心

編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。新建投資項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點(diǎn)，包括投資項(xiàng)目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃，在財(cái)務(wù)管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程序。

【參考文獻(xiàn)】

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