企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與思考探析

【摘要】財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督，是一種企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控活動，需要對企業(yè)財(cái)會進(jìn)行監(jiān)督管理工作，主要目的分是三個方面，一使財(cái)會工作具有規(guī)范性，二加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部的掌控，三提升管理效率。在市場情況日益復(fù)雜的情況下，只有加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督管理體系，才可以使企業(yè)的綜合競爭力得到提升，使企業(yè)加快戰(zhàn)略部署，提升競爭力能力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)會內(nèi)控 監(jiān)督機(jī)制 現(xiàn)狀 探析

企業(yè)財(cái)會內(nèi)控制度的主要目標(biāo)為提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使會計(jì)信息時效化、準(zhǔn)確化。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部工作有效分工，并且相互起到約束以及監(jiān)督作用，形成完整的管理體系，可以對內(nèi)部財(cái)會嚴(yán)密的進(jìn)行監(jiān)督。制度的完善以及健全，對于企業(yè)資產(chǎn)安全來說，是極為重要的，可以有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)發(fā)展提供前提保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容

財(cái)務(wù)控制，制度是管理層次通過對財(cái)務(wù)信息的管理，增強(qiáng)資金的控制，也可以理解成財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的監(jiān)控制度需要對財(cái)務(wù)規(guī)定的確立、財(cái)務(wù)計(jì)劃等多種活動進(jìn)行管理上的約束，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

（一）授權(quán)控制

授權(quán)控制指的是，在企業(yè)內(nèi)部的各級員工，只要在通過批準(zhǔn)授權(quán)之后，才可以對經(jīng)濟(jì)類的業(yè)務(wù)進(jìn)行接觸處理，如果沒有被授權(quán)，則不能接觸此類活動。授權(quán)控制使整個過程各部門所要承擔(dān)的責(zé)任明確化，需要對自身工作范圍內(nèi)產(chǎn)生的事故進(jìn)行承擔(dān)一定的責(zé)任。

（二）分工控制

分工控制需要在處理工作的時候，需要分工處理，不能一個人處理整個任務(wù)，做到經(jīng)濟(jì)事務(wù)責(zé)任明確，分工進(jìn)行相互牽制，監(jiān)督工作。

（三）記錄業(yè)務(wù)記錄

業(yè)務(wù)記錄指的是，為保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記錄數(shù)據(jù)時，具有一定的時效性、準(zhǔn)確性，需要施展一系列的措施以及具有針對性的方式，達(dá)到此目的。

（四）財(cái)產(chǎn)安全以及書面控制

財(cái)產(chǎn)安全控制制度的主要目的為，通過各種方式使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全得到保證。對于書面文件，主要內(nèi)容是將企業(yè)內(nèi)部管理制度以及需要注意的事項(xiàng)，以書面的形式下達(dá)到各階層工作人員，使工作人員明確自身職責(zé)以及禁止事項(xiàng)，在倉庫等重要位置進(jìn)行懸掛展示，防止由于違反操作規(guī)定，產(chǎn)生的事故[1]。

（五）人員素質(zhì)培養(yǎng)

如何提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)水平以及工作素質(zhì)，是每個企業(yè)面臨的主要問題，加強(qiáng)工作人員素質(zhì)，對提升員工工作效率是極為重要的，員工個人能力的提升，可以有效減少處理事務(wù)所用的時間，在有限的工作時間內(nèi)，完成更多的任務(wù)目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部整體工作效率得到有效提升。

二、建立內(nèi)部控制制度需要注意的前提條件

在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，首先制度需要滿足國家的法規(guī)政策，不可以與國家法規(guī)以及政策相互矛盾，制度的建立需要基于國家法規(guī)。其次，內(nèi)部控制制度需要在內(nèi)部各部門的協(xié)商中審議制定，需要切合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際狀況，增強(qiáng)制度的穩(wěn)定性以及可依賴性，確保制度合理，并且在實(shí)施的過程中，不斷的修繕，補(bǔ)充漏洞。再其次，需要避免制度不明確，職權(quán)重覆，在發(fā)生此狀況時，由于責(zé)任不分明，而且處理財(cái)務(wù)事務(wù)時，工作環(huán)節(jié)較多，會使工作效率大幅度減少，部門之間為減少自身的工作量，互相推諉責(zé)任，無法有效進(jìn)行處理。因此企業(yè)在制定制度時，需要避免此狀況的產(chǎn)生，并且對其中“閑置”部門拆分重組，使整個過程各環(huán)節(jié)之間可以有效進(jìn)行交流，并承擔(dān)相應(yīng)環(huán)節(jié)的責(zé)任，加快事務(wù)的處理速度。最后需要定期檢查制度的執(zhí)行狀況，結(jié)合單位情況，制定合理的評價(jià)以及檢查制度，促進(jìn)制度的落實(shí)以及使用[2]。

三、企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過多年的發(fā)展，在實(shí)行財(cái)會內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的時候，企業(yè)為完善此機(jī)制，加強(qiáng)運(yùn)行效果做出很多努力，并且已經(jīng)取得跟大的成果，但是由于機(jī)制尚未完善，在使用的過程中依舊出現(xiàn)大量的問題。

（一）企業(yè)對財(cái)會內(nèi)部控制制度認(rèn)識不明確

雖然財(cái)會內(nèi)部控制具有很高的應(yīng)用價(jià)值，但是在實(shí)行的過程中，由于對于此機(jī)制的認(rèn)識不到位，企業(yè)決策部門，沒有對其產(chǎn)生應(yīng)有的重視，機(jī)制在實(shí)行的過程中得不到有效的推動，而且對于企業(yè)內(nèi)部員工來說，了解制度的主要途徑便是通過管理者下達(dá)的有關(guān)制度，但是由于管理者沒有足夠的重視，工作人員對該制度的了解會更少，甚至在部分企業(yè)中，依然保持著錯誤的想法，過度完善管理制度，是不必要的改變，對企業(yè)內(nèi)部的工作效率起不到提升作用，反而會降低工作效率[3]。

（二）財(cái)會監(jiān)督體制不完善導(dǎo)致工作達(dá)不到預(yù)計(jì)效果

制度的不完善具體體現(xiàn)在兩個方面，第一個方面，在一些企業(yè)中，即使已經(jīng)建立管理機(jī)制，但是落實(shí)不到位，并且沒有對其進(jìn)行深化，只追求表面效果，使機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且這些企業(yè)的管理機(jī)制往往是直接仿照其他先進(jìn)企業(yè)的管理制度而來的，在實(shí)行的過程中，沒有與企業(yè)自身的情況相協(xié)調(diào)，使企業(yè)內(nèi)部工作不具有合理性，并且這種行為使企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際工作狀況與制度本身不相吻合，對于工作中細(xì)節(jié)部分，不能細(xì)致到位的管理，缺乏整體性。在當(dāng)前公司運(yùn)營過程中，由于自身管理慣性，僅注重事后管理，對于活動運(yùn)行階段以及準(zhǔn)備階段的管理不重視。第二個方面，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，監(jiān)督工作需要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，但是在很多企業(yè)的管理模式中，審計(jì)部門直接受財(cái)務(wù)部門的控制，自身缺乏獨(dú)立性，無法使監(jiān)督工作發(fā)揮正常的水準(zhǔn)。并且，對于目前的審計(jì)部門來說，主要的工作內(nèi)容是賬目事項(xiàng)得到審核以及復(fù)查，對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及各部門工作效率沒有足夠的重視，沒有發(fā)揮財(cái)會內(nèi)部監(jiān)控制度應(yīng)該具有作用，由于制度的不合理使整個財(cái)務(wù)工作受到一定的限制[4]。

（三）人員的工作素質(zhì)較低

高素質(zhì)的員工，一直是企業(yè)急需的人力資源，但是在當(dāng)前的會計(jì)工作人員整體呈現(xiàn)素質(zhì)偏低，專業(yè)知識不強(qiáng)的特點(diǎn)，而且職業(yè)素養(yǎng)不足，對遵守會計(jì)基本原則，甚至有部分財(cái)務(wù)人員對具體的原則內(nèi)容沒有足夠的認(rèn)知，無視國家的法律法規(guī)，由于個人原因?qū)?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，使企業(yè)內(nèi)部收集的會計(jì)信息與實(shí)際數(shù)據(jù)不符，無法保證數(shù)據(jù)具有研究價(jià)值，最終導(dǎo)致財(cái)會內(nèi)部控制度無法達(dá)到預(yù)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)[5]。endprint

（四）內(nèi)部管理制度缺乏獎勵機(jī)制

在企業(yè)中，由于缺乏獎勵機(jī)制，使員工在工作時缺乏工作熱情，而且對于管理者來說，在享受權(quán)利的同時，應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任，但是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的好壞與個人并沒有很大的關(guān)系，因此在很多的慣有企業(yè)中，企業(yè)本身管理層的人員，沒有使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自補(bǔ)自足，還在依靠國家的救濟(jì)，在這種趨勢下，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也無法被管理者重視，使財(cái)會工作不能落實(shí)在企業(yè)管理中[6]。

（五）法人結(jié)構(gòu)有缺陷

在企業(yè)中時常出現(xiàn)的問題中，法人制度不完善也是財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制中急需解決的問題之一，由于在決策層，企業(yè)內(nèi)部雖然擁有董事會等機(jī)構(gòu)，但是卻沒有明確機(jī)構(gòu)的責(zé)任，并且在公司運(yùn)行的過程中，這些機(jī)構(gòu)本身應(yīng)該具有的作用得不到體現(xiàn)，不能完成運(yùn)營過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及工作，由于職權(quán)不明，使決策機(jī)制無秩序，以企業(yè)管理的角度來思考，如果無法使企業(yè)治理決策層有效化，那么新制度的實(shí)施也無從談起。

（六）企業(yè)沒有文化內(nèi)涵

文化從廣義上講，是一種傳承，文化代表著一種力量，可以增強(qiáng)一個集體的向心力，在大部分的企業(yè)經(jīng)營中，由于企業(yè)本身缺少文化，使企業(yè)內(nèi)部員工缺乏集體感以及歸屬感，無法對員工進(jìn)行正確的思想引領(lǐng)工作。沒有文化傳承的企業(yè)，也會使財(cái)會內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮不出應(yīng)用的功能，加大制度在實(shí)施階段的難度。因此良好的企業(yè)文化，可以從本質(zhì)上改變員工的思想，并且規(guī)范其行為，使控制監(jiān)督機(jī)制可以順利的落實(shí)[7]。

四、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制中完善的相關(guān)對策

（一）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，會計(jì)人員的工作水平在一定程度上，代表著企業(yè)財(cái)會業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確度以及是否具有分析價(jià)值，對于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，會將公司的財(cái)務(wù)狀況，例如收支狀況、舊物折返等，細(xì)致的體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，使財(cái)務(wù)收支情況有據(jù)可尋，因此，企業(yè)為達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)，首先需要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使用各種有效的方式提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力，可以外派學(xué)習(xí)、定期聘請專業(yè)人員培訓(xùn)以及探討會等，使自身財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確程度從根本上得到提升。在財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)需要的是具有高素質(zhì)的專業(yè)會計(jì)人員，高素質(zhì)主要體現(xiàn)在員工時候具有較強(qiáng)的法律知識，豐富的會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)以及從財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作等。與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)獎勵機(jī)制，使員工可以積極的參與公司的任務(wù)中，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作主動性，并且通過懲罰機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員以端正的態(tài)度對待財(cái)務(wù)工作，做到有責(zé)必罰。從會計(jì)人員的角度來看，一個標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)工作者，首先需要具有較強(qiáng)的思想品德素質(zhì)，堅(jiān)守自身的職業(yè)道德，可以抵抗住不良誘惑，避免工作中出現(xiàn)違反規(guī)定的狀況。在繼續(xù)擰財(cái)務(wù)工作的過程中，需要不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理知識，對最新的思想以及財(cái)務(wù)管理方式，要做到了解，明確自身的學(xué)習(xí)方向，并且財(cái)務(wù)人員需要正確的三觀，細(xì)致的開展本職工作，增強(qiáng)財(cái)會信息的應(yīng)用價(jià)值。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的了解

從企業(yè)管理者的角度來看，一名合格的管理者，需要具有先進(jìn)的意識以及較遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光，可以明確市場的發(fā)展趨勢，使企業(yè)自身可以提前做好準(zhǔn)備，應(yīng)對今后的變化，這樣是企業(yè)可以正常發(fā)展的主要前提條件。因此管理者對于財(cái)會內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)知程度，對此制度的影響是極大的。如果企業(yè)管理人員忽視財(cái)會內(nèi)部控制機(jī)制的作用，便不會加大建設(shè)力度，將主要的精力放在外部建設(shè)中。但是企業(yè)發(fā)展只有在解決內(nèi)部問題之后，才可以在對外發(fā)展的過程中，使用百分百的力量與其他公司競爭，而公司內(nèi)部問題的主要內(nèi)容便是制度問題，因此企業(yè)需要將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作作為內(nèi)部整頓的主要側(cè)重點(diǎn)。以財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制來看，此制度的實(shí)施，可以有效為企業(yè)提供具有應(yīng)用價(jià)值的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所具有的真實(shí)性以及時效性，因此企業(yè)需要重新對財(cái)會管理工作進(jìn)行認(rèn)知，建立正確的思維，在選取財(cái)會人員的時候，嚴(yán)格控制財(cái)會人員的選取標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)部門的整體素質(zhì)得到提升[8]。

從管理者的另一方面來看，對于企業(yè)管理人員，在改變對內(nèi)部管理制度的看法時，需要對自身的思維方式以及方法進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將自身陳舊的理念舍棄，主動學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的模式以及主題思想，并結(jié)合公司的實(shí)際狀況，總結(jié)出切實(shí)可行的制度，以科學(xué)性合理性的方式加強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

（三）加強(qiáng)財(cái)會管理人員的個人素質(zhì)

在企業(yè)中，管理人員的個人水平，是決定整體企業(yè)成長極限的主要條件，在企業(yè)聘請管理人員時，首先需要所聘請的人員個人水平符合企業(yè)技術(shù)需要，對用于專業(yè)證書的人員需要優(yōu)先聘請，并放置在合適的崗位中。為提升企業(yè)目前管理水平，需要對在職的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以聘請財(cái)務(wù)方面的專家，以講座的形式，提升人員的綜合素質(zhì)，并且將企業(yè)的管理制度詳細(xì)的以書冊的方式進(jìn)行印刷，并保證人手一份，提高專業(yè)知識，在進(jìn)行培訓(xùn)時，不應(yīng)該拘泥于傳統(tǒng)的方式，需要積極使用最新的技術(shù)，例如多媒體等，使用更具有科學(xué)性的方式，減少知識的難易度，對企業(yè)人員的管理素質(zhì)進(jìn)行提升。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員的主要特點(diǎn)體現(xiàn)在綜合素質(zhì)高以及專業(yè)能力強(qiáng)，所以需要管理人員可以熟知有關(guān)財(cái)務(wù)工作的法律法規(guī)以及公司內(nèi)部的制度，在對其進(jìn)行培訓(xùn)時，需要加強(qiáng)這兩個方面的知識，而且企業(yè)需要保證足夠的資金投入，為培訓(xùn)任務(wù)提供充足的經(jīng)濟(jì)保障[9]。

（四）在實(shí)踐中完善財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督制度

企業(yè)在競爭以及發(fā)展的過程中，有效的管理制度，可以對企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況進(jìn)行合理分析，并且可以通過監(jiān)督工作保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)到質(zhì)量，使企業(yè)可以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在優(yōu)化財(cái)會管理體系的時候，需要從以下幾個方面入手，首先，將工作崗位責(zé)任明確化，避免相互推諉工作，使各部門處于相互監(jiān)督的狀況。其次，對管理流程進(jìn)行重新整理，明確處理事務(wù)的前后關(guān)系。最后企業(yè)需要建立完善的核算機(jī)制，定期檢查財(cái)務(wù)審核結(jié)果，減少由于財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)產(chǎn)生的問題[10]。

五、結(jié)束語

從目前企業(yè)管理的狀況來看，為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)，企業(yè)的首要問題便是改變自身、達(dá)到觀念、加大重視程度。在建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制之后，使該機(jī)制可以發(fā)揮自身的優(yōu)勢，防范企業(yè)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效果。

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作者簡介：周曉燕（1981-），女，山東濟(jì)寧人，本科，會計(jì)師，主要從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。endprint