“營改增”稅收政策對施工企業財務會計的影響

鄧豐祝

摘要：隨著我國經濟建設高速發展，我國在稅收政策方面也進行了有效轉變，逐漸轉變為營改增政策體制。有效改善了我國財政體制收費問題，同時也為企業在很大程度上節省了稅收成本。鑒于此，筆者主要圍繞營改增稅收背景下，企業財務會計的影響以及相關解決對策，展開有效分析。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務會計；影響；對策

前言

稅收體制在國家宏觀調控方面，占據重要比重，同時也在很大程度上影響著企業財會管理效果。現如今，在營改增背景下，企業應該重點思考新的稅收政策，給企業財務會計帶來的影響，并采取有效措施，解決營改增背景下的財務管理問題，從而提高財務管理效果。

一、營改增稅收政策對施工企業財務會計的影響

1.對會計核算的影響

在營改增稅收政策全面實施以來，關于企業財務管理，在會計核算方面發生了顯著的變化。總體來講，在該稅收體制執行以來，會計核算難度顯著增加。首先，在科目上，相較于以往呈現出顯著的變化，科目內容有所增加和豐富。在稅收體制改革之前，企業在進行稅務核算時，核算科目主要包括兩點，主要有附加稅和營業稅。在稅收體制改革之后，企業的在稅收科目方面獲得有效增加。包括稅金、進項、銷項等多項稅務科目”]。將稅收科目進行細化、分類，能夠使會計核算工作更加全面、具體，但是與此同時，也在很大程度上增加了會計核算工作的任務量。除了在內容上有所改變之后，在稅收體制改革前后，會計核算在工作方式上也發生了顯著的變化。相較于改革之前，全新的會計核算方式上必須以實列支出為準則，并需要對增值稅部分進行詳細核對。

2.對稅負的影響

稅收體制的改革，給企業在稅負方面造成較大的影響。很多企業在全新的征稅標準下，隸屬于一般納稅人。在稅負方面也是按照一般納稅人的標準進行繳費，繳費比重通常占據增值稅的百分之十。可以說，稅收體制的改革，有效解決了傳統稅收體制，造成的重復征稅問題。這在很大程度上降低了企業的稅收成本，保障了企業的經濟效益。但是，在實際執行的過程中，因為受到多方面的因素阻礙，導致部分企業的稅負指標并未有效降低，甚至出現了稅負增長的不良現象。比如說，有些企業經營業務比較多樣，涉及到市場各個領域，所以在交稅時，考慮的稅務指標也比較多，導致企業稅負指標增多。此外，企業無法取得有效增值發票，也是導致稅負增加的主要原因。可見，營改增體制的改革，在很大程度上影響著企業稅負指標。

3.對財務指標的影響

增值稅和營業稅分別屬于兩個相反的稅負類型，通常用價外和價內來區分，前者屬于價內部分，而后者則屬于價外部分。在稅收體制改革之后，企業在財務指標方面也發生了一定變化。首先，在資產負債率方面，改革之前，企業的進稅項部分則無需作為稅負指標。而的經過改革之后，則需要將進項稅部分納入到稅負指標當中。之所以這樣，主要受增值稅所屬稅負類型影響。財務指標的改變，導致企業的市場資產估值相較于以往明顯下降，而負債部分的資金數額以及相應比例卻明顯增加。其次，稅收體制改革對企業產值也產生較大影響，與以往相比，全新體制背景下的產值將稅金排除在外。

4.對企業利潤的影響

在全新稅收體制影響下，企業利潤也發生了一定變化。在改革之前，企業納稅指標主要以營業稅為主，經過改革之后，納稅指標則轉變為增值稅，而企業的利潤也隨之發生了改變。首先，按照營業稅繳納稅款，能夠根據稅務標準，對稅款進行適當扣除，這樣一來，企業的稅負可以大幅減小，減少企業稅負壓力。而因為增值稅比較特殊，出于價外稅原因，不能進行適當的扣除，導致企業稅負大幅增加。同時，在稅收體制改革之后，企業在利潤方面，關于確認時點發生了顯著變化，致使企業利潤較低。

5.對風險管理的影響

營改增之后，企業在風險管理方面與以往相比，也呈現出較大不同，所呈現的變化主要有兩點。首先，在工程造價方面，產生的影響比較顯著。在稅收體制改革之后，企業在產品方面，關于產品造價發生了顯著變化。招標書內容增加之后，招標難度明顯增加，同時企業如何改版招標書編制，也成為重點難題。同時，稅收體制改革，對企業在工程分包方面，呈現的影響比較顯著。如何確定分包行為是否合法，以及如何支付工程款等都是企業需要面臨的風險問題。可見，營改增體制的改革，給企業造成的影響程度比較顯著，企業必須加以重視，并且更新財務管理方法，優化財務管理。

二、營改增稅收政策下施工企業會計財務改革策略

1.加強發票管理

在營改增體制改革之后，關于增值稅方面提出了專用的發票進行管理，該發票也成為稅負抵扣的重要參考依據。因此，在稅收體制改革之后，企業需要針對增值稅專用發票加強管理，為今后合理納稅，控制納稅成本提供重要依據。首先，在合同簽訂過程中，企業需要針對增值稅發票進行合同內容細化，增設合同條款，對發票細節，包括開具、送達、款項等方面進行優化管理，從而保證增值稅管理，更加符合要求。一旦增值稅發票丟失，可以及時找到責任方，維護企業利益。其次，除了做好合同管理之外，企業還需要做好發票保管，避免發票在管理過程中出現破損或者遺失問題。同時，企業財務人員應該在規定時間內，對增值發票進行認證處理，避免時間延長，而導致增值稅無法順利完成抵扣。

2.加強稅收籌劃工作

營改增背景下，在企業財務管理領域，關于稅收籌劃，是企業重點工作內容。因此，企業應重視稅收籌劃工作，想辦法降低稅收指標，降低稅負成本，保證企業經營和發展利益。首先，做好施工、材料分包合同簽訂與管理。在改革之后，企業需要明確增值稅項目，尤其是在施工材料、設備采購期間，必須做好增值稅票據管理，因為此部分資金投入是企業獲取增值稅票據的重要方式。做好票據管理，能夠有效降低企業稅收指標，從而提高企業經濟利潤。而如果原材料來源于甲方指定企業，則導致材料采購無法滿足增值稅標準，企業稅負也不會減少。因此，簽訂合同，是保證企業經濟利益的重要手段。同時，企業在選擇材料供應商時，應該從多個方面加以考慮，比如說材料性能、價格，以及廠商是否具備增值稅發票開開具權利，從而有效控制企業施工材料采購成本。

3.加強財務審計與監督

企業所負責的工程項目，不僅施工周期長，同時在施工期間包含著很多風險因素。在營改增背景下，關于企業財務審計與監督，在管理方式上有所轉變和更新。為了合理控制工程項目成本，企業應當從各個方面加強財務管理，對管理工作加強監督力度，從而保證企業在全新的稅收體制下，健康、和諧的發展下去。首先，企業應該重視施工材料采購成本，在采購之前，根據工程項目具體情況，做好材料采購預算，合理選擇采購合作廠商。從而有效控制施工材料采購成本，保證企業經濟收益。為此，企業需要針對材料采購流程，制定完善性的監管體系，定期分析材料采購風險，并不斷優化采購流程，合理控制材料采購成本。同時，企業應重視施工過程審計與監督，對施工現場中存在的各項費用，比如說人工、設備等各項費用進行審計，做好預算控制與監督，減少費用支出。

4.加強業務培訓

隨著營改增體制的實施，企業財務管理工作，無論是在工作內容還是在工作形式上，都發生了顯著的變化。因此，為了確保內部人員能夠適應工作環境的變化，企業應該針對財務人員加強素質培訓。首先，企業需要向財務人員滲透與營改增有關的法規、文件，比如說關于增值稅扣除標準，以及進項稅等其他稅負指標相關法律規定。以便財務人員在工作時，能夠嚴格按照國家法規、政策，開展稅收籌劃與票據管理工作。其次，為了讓財務人員適應改革后高強度的核算工作，企業應該針對新時期會計核算方法、技巧以及注意事項進行培訓。加強專用發票管理培訓，提高財務人員職業素養，避免增值稅發票在管理過程中，出現破損、遺失等不良風險。同時，企業不僅要做好財務人員素質培訓工作，更要對其他部門人員進行培訓，包括采購人員、造價人員、審計人員等。讓各個部門人員都能夠對增值稅知識有所了解，從而保證企業稅收籌劃工作順利進行。合理控制稅負成本，維護企業經濟利益。

5.完善施工企業風險管理

在營改增體制下，企業應該做好風險管理工作。首先，企業必須對增值稅發票進行優化管理，因為這在很大程度上關系著企業能否順利完成部分稅款抵扣工作。因此，企業根據增值稅發票管理標準，制定嚴格的管理體制。要求財務人員嚴格按照規章體制，科學、合理地進行管理，降低發票丟失或者破損等不良風險。同時，企業需要對施工原材料加強管理，尤其是在采購方面，應該考慮廠商資質是否俱全，是否具有開設增值發票能力，加強增值發票審核與上報，為企業贏得更多的稅負優惠。

三、結語

綜上，營改增背景下，企業財務管理發生了重大轉變。企業為了適應全新稅收政策，應該調整財務管理方向，更新管理方式。加強發票、稅收籌劃與管理，加強財務審計，開展業務培訓，完善企業施工管理，從而全面提高企業財務管理效果。