淺析事業單位會計內部控制

鈕肖紅

摘要：當前，我國社會經濟正處在快速前進的過程中，社會制度也在逐漸的完善。與此同時，事業單位也有了新的面貌，事業單位的內部控制制度成為了各個單位進行發展和經營的本源和保證。在本篇文章中，我們將結合當前的社會發展現狀，在相關現狀與理論的背景下，對我國事業單位內部控制加以分析，并總結歸納出更完善的內部控制對策。

關鍵詞：事業單位；內部控制；會計；經濟

一、論述事業單位會計內部控制的相關概念

第一是收入控制。首先我們應該保障事業單位不同收入的科學合法性，一定要根據國家相關規定落實收費工作，并且要開具全國統一的收費單據，各項收費都應該每日一清，做到日清月結。其次，我們應該提升收費的安全性，不斷強化收費單據的管理力度，成立監督管理單位，實時監控收費行為，清楚資金的來龍去脈。

第二是支出控制。首先應該保障現金管理與記賬工作之間的分工明確，二者之間是相互影響、相互制約的關系，明確二者之間的權責情況，保障資金的安全。其次應該及時了解經費的使用狀況，每一項資金的流動都要經過嚴格審批，同時還要統一各類審批票據的規格。

第三是資產控制。首先我們應該結合實際情況制定相應的資產控制方案，方案只有通過了審批之后才能投入使用。其次我們應該嚴格按照要求管理各類資料，落實好采購工作，并積極對其進行審價。再次應該把現金業務的記錄與處理工作分開管理，從根本上減少資金風險。

二、我國行政事業單位內部控制工作中存在的問題

第一，當前的行政事業單位內部控制工作氛圍并不理想。首先，事業單位的組成部分不夠完善，這就會制約相關機制的順利落實，也就是說，組織內部結構布局不科學直接給相關機制的落實帶來了負面影響。因為一些機構的設置模式太落后，無法較好的滿足社會發展需求，甚至還會影響工作水平的提升，制約內部控制工作的長遠發展。其次，事業單位工作人員忽視了人力資源工作的重要性。事業單位的員工培訓機制有待進一步完善，一般都缺乏科學合理的績效考核及獎懲機制，這樣就會影響工作人員的工作積極性，內部控制制度得不到及時完善與革新就會影響其長遠發展。再次，事業單位的內控機制沒有得到有效落實，內控機制的自身狀況得不到應有的重視及完善，基于此，企業的內控機制較難有提升的空間。

第二，行政事業單位的內部監管制度不夠成熟。不少內部機制的落實都需要進行實時監督，企業內部監督工作是一項必不可少的工作，直接關系到單位的可持續發展。到目前為止，自我監督機制是使用頻率較高的一種機制，但是其中仍然存在不少問題，并不能實現所有單位之間的互相監督任務。此外，不少管理人員并沒有給予內部監督工作足夠的重視，這樣就會影響內部審計工作的落實。因為行政事業單位的雙重領導制度，內部審計同樣在人力資源及財務工作角度具有領導作用，但是其獨立性受到了嚴重影響。管理人員以及領導者的自身利益直接關系到內部審計工作的落實情況，還會影響審計結果的公平公正性，內部審計工作有一部分的財務工作人員來兼職擔任。

第三，風險意識較弱，相關措施的落實力度不夠。行政事業單位的主要任務并不是提升經濟效益，因此對其工作過程中的風險控制并沒有太高的要求，這就影響了工作人員風險觀念的形成。少數行政事業單位內部缺乏完善的風險評估單位，而且無法在規定時間內完成相關工作風險的了解及控制，長此以往，人們會越來越習慣這種風險的存在，不利于單位的長遠發展。盡管每年的單位內部審計工作都有落實，但是其重心主要集中在財務工作中。還有部分單位創建了廉政風險內部控制機制，但是并沒有得到有效落實，無法有效控制風險。不同部門的風險防控工作要求不同，在落實過程中也會出現一些沖突，需要得到額外重視。

三、行政事業單位內部控制現狀的優化方案

第一，加強內控工作的落實力度。我們應該滿足事業單位自身發展需求的基礎上創建科學合理的內控機制，并且不斷提升內控機制的創建標準；創建多元化的內控監管機制，盡管減少領導一人說了算的局面出現，其中的審計單位應該每隔一段時間就進行一次內控工作落實情況的實時評價；內控工作的持續性有目共睹，因此我們應該及時更新內控機制的內容，并不斷革新內控工作模式，從根本上完善內控工作模式的優化。

第二，不斷提升事業單位工作人員的綜合素質。在我國，行政事業單位工作人員的綜合素質有待進一步提升，基于此，我們應該每隔一段時間更新一次制度內容。比如，我們可以充分發揮獎懲機制的自身作用來約束員工的行為，激發員工的工作熱情，讓員工投入更多的精力提升工作水平。對于財務會計人員來說，應該定期學習新的知識，從行政事業單位角度來看，應該鼓勵工作人員定期參加培訓學習，從而提升自己的綜合素質。工作人員的思想教育工作也不能忽視，加強思想教育工作才能不斷提升企業員工的內在凝聚力。

第三，重視風險防控工作的落實。隨著我國社會的飛速發展，行政事業單位的發展面臨著較大的挑戰，單位內部的財務工作得不到有效落實，內部資源的有效利用率較低。事業單位應該重視企業風險，及時發現風險并財務相應的防控措施，充分發揮內部控制工作的自身作用降低企業風險，只有這樣才能推動單位的可持續發展，內部控制工作的落實需要得到相應的監管，風險的評估及處理工作需要得到有效落實，風險產生后需要得到人們的重視，并及時采取防控對策，全面管理風險防控對策，把風險控制到合理范圍內。

四、結語

綜上所述，行政事業單位的內部控制受到很多因素的影響，內部控制工作的主要對象是單位內部的所有工作人員，只有不斷提升內部控制工作質量，才能推動單位運營工作的發展，才能順利落實各項財務工作，確保單位內部各項工作的合法性。我們還需要不斷學習其他單位先進的內部控制制度，結合自身單位的發展現狀制定相符的內部控制制度，從而有效促進行政事業單位內部控制工作的發展。