加強基建財務全過程管理，全面提升工程成本管控水平

漆瑋

摘要：針對電網建設具有投資大、建設周期長、基建程序復雜、工作環節多、涉及面廣等特點，對工程財務管理提出了更高的要求，如何加強基建工程財務全過程管理，使得以價值管理為核心的基建財務管理工作貫穿于工程項目建設的始終，已成了擺在我們面前需要解決的難題。

關鍵詞：工程;成本;全過程

近年來，湘東公司認真貫徹落實國網電力公司項目、工程、資產全鏈條的管理要求，遵循“依法合規、標準統一、科學合理、有效控制”的原則，針對電網建設具有投資大、建設周期長、基建程序復雜、工作環節多、涉及面廣等特點，對工程財務管理提出了更高的要求，如何加強基建工程財務全過程管理，使得以價值管理為核心的基建財務管理工作貫穿于工程項目建設的始終，已成了擺在我們面前需要解決的難題。

一、存在的問題

（一）項目投資方向不明確，預算準確性差

一是設計單位初步設計深度不夠，影響在申報物資計劃的準確性，造成工程開工后物資出現短缺，資金使用效果不明顯，沒有針對電網突出問題提出改造項目。二是項目嚴重缺乏論證，設計單位未深入現場了解實際情況，造成工程項目實際工程量與初設概算相差較大，項目執行過程中預算調整需求較高。

（二）其他費用列支隨意

工程其他費用列支不嚴謹，未建立規范的財務預算機制，特別是建設單位法人管理費用的列支存在隨意性，存在一定的外部檢查審計風險。

（三）廢舊物資管理不嚴謹

一是工程前期未對改造項目進行現場查勘，未制定廢舊物資回收計劃，導致在廢舊物資回收隨意性較大。二是施工單位未將回收廢舊物資按項目對應及時足額退庫。三是對于退役拆除下來的廢舊物資，部分基層單位不按要求下發設備拆除回收單，退役設備技術鑒定走過場，可再利用設備保管不妥當，設備回收管理混亂，資產報廢流程形同虛設。

二、主要做法

（一）加強財務制度宣貫，介入項目前端實施，擇優項目投資方向

合工程財務工作完善管理制度。按照國家電網公司及省公司《工程財務管理辦法》文件要求，合工程財務工作完善管理制度。按照國家電網公司及省公司《工程財務管理辦法》文件要求，業務部門按規章制度辦事，并且財務部門全過程參與工程項目的可研、初設、工程結算等階段的審查工作，規范本部相關部門、各基層單位做好投資項目的正確選擇與投資規模的合理控制，降低工程造價，對工程投入進行嚴格的跟蹤和控制，選擇最佳投資方案，解決電網突出問題提出改造項目。

（二）加強其他費用預算管理，強化工程成本管控

財務部門在工程其他費用方面開展預算管理，對其他費用按明細科目開展預算，根據費用可控性將其他費用分為可控、相對可控和非可控費用三類。（見表1）

統一歸口管理，加強重點可控費用風險防控。優化管理模式，促進業務前端規范管理。重點對建設單位法人管理費用進行預算，對其中的業務招待費按內控目標的10%以下的比例進行預算，對會議費、差旅費等費用也下達預算指標，對于超預算的費用在財務審核時不予報銷，從而有效控制工程成本。

（三）狠抓廢舊物資回收管理

為確保廢舊物資回收到位，公司制定了《湘東供電公司廢舊物資回收辦法》。發展建設部、黨群工作部（審計）、施工方和供電所到根據具體工程實際情況到現場進行勘查，畫出拆除走向圖，標明拆除導線型號、公里數，計算出理論重量并進行折算，列明應回收廢舊導線、金具、鐵附件的重量，公司與施工單位簽訂廢舊物資回收合同（主要是導線、金具、鐵附件）。運檢部（物資）制定了廢舊物資回收單（一式三聯），施工方退回廢舊物資時，運檢部（物資）在回收單上注明回收物資名稱、型號、數量，并雙方簽字，物資登記廢舊物資臺賬。在工程結算時，進行廢舊物資回收核對，若未回收到位則參照變賣廢舊物資單價在施工費中扣除。

規范拆除原有資產進行資產報廢流程處理，廢舊物資由物資部門負責回收到位，舊物資再利用的需進行資產調撥流程處理，所有須主管部門通過ERP系統流程報省公司。工程施工過程中或完工后，對于多領用的設備物資需及時進行ERP系統退庫處理，不能出現物退系統未退的情況，各工程單位不得私自內部調節設備物資，更不得作積壓或變賣處理。對于這些賬外資產存在或流失，發現一起就嚴肅處理一起。

（四）加強工程決算管理，細化農網工程管理

湘東公司針對工程項目投資金額大、項目子項目多、時間緊、任務重的農網項目進行精細化管理，按照財力集約化管理的要求，以項目預算為抓手，以項目跟蹤為手段，以統計分析為工具，以支出控制為落腳點，搭建10KV及以下農網工程子項目核算體系，積極發揮會計核算監督職能，強化工程各環節財務管控，有效控制農網工程成本，提高工程轉資和工程竣工決算效率，實現農網工程財務管理從“粗放型”向“精益化”轉變。（見圖1）

三、實踐成效

（一）通過農網項目精細化管理，加強子項目預算執行情況分析，便于項目結算，精準反映各子項目成本完成情況。過程中資產管理前移到項目前期階段，實現財務與業務橫向融合，資金使用安全高效，工程成本歸集及時準確，把好農網子項目工程預算編制、過程管理、執行考核、事后分析改進“四關”，壓降項目投資成本。在2017年的資產經營同業對標管理中，項目預算執行偏差率、項目預算到期關閉情況資產數據合規性、完工投運項目轉資及時性等資產經營指標都有了大幅度的增長。

（二）工程其他費用的列支更加規范，業務招待費列支額度大大降低，非工程相關費用變相列支工程項目現象得到糾正。

（三）廢舊物資管理流程是對企業廢舊物資管理活動運行秩序的反映，其主要對廢舊物資的報廢申請、技術鑒定、報廢審批、拆除、回收、處置、臺帳資料調整、備案等環節的順序、內容、責任項目進行了界定，用于指導管理業務運行，從而提高廢舊物資管理水平。工程廢舊物資回收更加到位，由以前回收率40%提高到80%。公司嚴格按照廢舊物資處置流程，嚴禁私自變賣、處置廢舊物資，形成物資閉環管理。

四、下一步工作思考

（一）繼續項目精益化管理，進一步進行流程管理的優化工作。加強內部控制制度在工程管理中的深化應用可以促進公司在工程投資決策、工程設計施工、工程竣工決算等方面開展風險識別、風險評估和風險分析工作，加強對工程管理事前、事中和事后薄弱環節的有效控制，提高相關人員的風險防范意識，保證工程實施目標的順利實現。

（二）強化各部門的業財協作力度，定期組織學習工程財務相關知識，提高業務水平，提升公司人員的能力，促進工作效率。

參考文獻：

[1]李振江.關于工程成本管理的思考[J].科技信息，2010 （14）.

[2]楊夕貴.淺議工程項目成本管理與控制[J].企業改革與管理，2016 （8）.