加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理與績效評價有效結(jié)合發(fā)展的思考

王振興

摘要：行政事業(yè)單位是我國的一種特殊機(jī)構(gòu)組織形式，其存在的目的旨在為國家政府及機(jī)關(guān)單位履行社會公共服務(wù)職能，維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)社會建設(shè)發(fā)展。行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量高低直接影響到我國的社會建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此長期以來都受到社會各界廣泛關(guān)注。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)發(fā)展，行政事業(yè)單位也面臨著職能轉(zhuǎn)型和服務(wù)水平提升的迫切要求。這不僅要求行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)開展上面加大創(chuàng)新力度，同時也必須切實(shí)強(qiáng)化自身管理及建設(shè)質(zhì)量。本文從行政事業(yè)單位兩大內(nèi)部管理措施——內(nèi)部控制與績效評價工作現(xiàn)狀分析入手，并結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況，談?wù)剝烧呓Y(jié)合的必要性，以及兩者結(jié)合對單位內(nèi)控質(zhì)量提升以及社會職能履行的積極意義，并提出若干利于兩者結(jié)合發(fā)展、發(fā)揮更大管理協(xié)同作用的意見與建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;績效評價

行政事業(yè)單位作為我國的一種特殊的社會機(jī)構(gòu)組織形式，是為我國政府履行各項(xiàng)社會公共服務(wù)職能的重要窗口，是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)以及社會主義和諧社會建設(shè)的重要推動力與支持力。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國政府職能轉(zhuǎn)型也到了關(guān)鍵時期。對于行政事業(yè)單位而言，職能轉(zhuǎn)型不僅要求單位有效提升各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展質(zhì)量及效率，同時，對于單位自身的內(nèi)部管理能力也提出更高要求。為了積極順應(yīng)國家政策與職能履行要求，同時為了順應(yīng)市場發(fā)展要求，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部管理的改革工作擺在頭等位置，轉(zhuǎn)變觀念，從管理要效益要能力。因此，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的兩大基礎(chǔ)性措施——內(nèi)部控制與績效評價也成為了當(dāng)前時期內(nèi)部管理改革的重點(diǎn)。

一、單位內(nèi)部控制與績效評價的管理地位及現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是全面協(xié)調(diào)與強(qiáng)化單位各管理部門及業(yè)務(wù)部門的綜合性管理體系，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的目的有兩個，第一，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)層與決策層有效推行各項(xiàng)管理制度與決策的積極執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中及時糾正偏差問題，確保制度執(zhí)行效果。第二，通過在監(jiān)督執(zhí)行各項(xiàng)制度的過程中，收集執(zhí)行層反饋信息，為領(lǐng)導(dǎo)層決策制定及管理制度修正提供科學(xué)依據(jù)和參考。行政事業(yè)單位其社會公共服務(wù)職能履行質(zhì)量與其業(yè)務(wù)開展質(zhì)量密切相關(guān)，而業(yè)務(wù)開展又離不開有效的內(nèi)部管理與控制。因此，隨著社會各界對行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)型以及業(yè)務(wù)開展的關(guān)注度日益提升，內(nèi)部控制也被提到了更高的管理高度。

（二）績效評價

績效評價的著力點(diǎn)在制度執(zhí)行層面，近年來隨著行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理效益的要求提高，績效評價也成為了備受重視和強(qiáng)調(diào)的關(guān)鍵性管理內(nèi)容之一。績效評價的作用在于提升管理制度執(zhí)行力度和有效性，通過績效考評的方式約束工作人員行為及態(tài)度，激發(fā)人員工作積極性與主動性。

內(nèi)部控制是單位提升管理效能、業(yè)務(wù)能力以及社會公共服務(wù)職能履行能力的頭部，績效評價則是管理制度執(zhí)行的結(jié)果展現(xiàn)。兩者之間的關(guān)系既相互獨(dú)立又應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一，這樣才能形成管理上的有效閉合，實(shí)現(xiàn)首尾呼應(yīng)。從目前的管理工作開展實(shí)際情況而言，無論是內(nèi)部控制還是績效評價都存在著一定質(zhì)量和效率上的問題。雖然目前幾乎所有行政事業(yè)單位都建立了屬于自己的內(nèi)部控制管理體系，但在大多數(shù)情況下仍側(cè)重于制度的制定以及中層管理，對于執(zhí)行層的約束把關(guān)力度不足，造成這一問題的原因不僅有管理層面上的薄弱，更重要的是未能有效結(jié)合執(zhí)行層具體情況，領(lǐng)導(dǎo)層與執(zhí)行層在許多時候存在信息不對稱等嚴(yán)重影響管理有序開展的制約因素，因此，內(nèi)部控制流于形式現(xiàn)象較為明顯。績效評價的目的旨在提升管理制度執(zhí)行力，但目前許多單位的績效評價工作與實(shí)際管理需求脫節(jié)問題嚴(yán)重，缺乏工作開展的明確目的性與方向性，而由于缺乏科學(xué)指導(dǎo)，在績效評價內(nèi)容制定上面陳舊落后現(xiàn)象突出，造成績效評價工作無法有力促進(jìn)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)開展的結(jié)果。

二、內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制重在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的全面規(guī)劃與部署，雖然其著力點(diǎn)也在執(zhí)行層面，但由于傳統(tǒng)管理模式下，內(nèi)部控制的執(zhí)行多是由財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，在執(zhí)行監(jiān)督的專業(yè)性與專門性上存在力度不足。而績效評價則直接與管理制度執(zhí)行力和最終成效對接，因此也是可作為內(nèi)部控制的執(zhí)行層面看待。兩者過去長期處于相對獨(dú)立的兩個管理層面，沒有形成有效互通，因此大大削弱了內(nèi)部控制的管理效能發(fā)揮。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合，首先能夠進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)與執(zhí)行，避免內(nèi)部控制各項(xiàng)制度流于形式，增強(qiáng)其管理約束力度。其次，以內(nèi)部控制為核心的績效評價體系創(chuàng)新建設(shè)也能有效消除傳統(tǒng)績效評價工作普遍存在的指導(dǎo)性與方向性不足問題，能夠?yàn)榻⒏涌茖W(xué)化體系化的績效評價考核指標(biāo)體系提供具體依據(jù)，擺脫績效評價固有的與實(shí)際管理需求及業(yè)務(wù)發(fā)展需求脫節(jié)問題。最后，通過以貫徹落實(shí)內(nèi)部控制為核心精神的績效評價體系建設(shè)及大力執(zhí)行，能夠在監(jiān)督考核過程中有效收集執(zhí)行反饋信息，并通過對執(zhí)行層反饋信息的歸納分析，尋找當(dāng)前內(nèi)部控制相關(guān)制度所存在的一些漏洞與偏差，從而幫助內(nèi)部控制體系建設(shè)不斷向著科學(xué)化規(guī)范化與合理化方向邁進(jìn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效評價結(jié)合發(fā)展措施研究

前文我們對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效評價工作獨(dú)立開展所出現(xiàn)的一些典型問題進(jìn)行了分析討論，同時對內(nèi)部控制與績效評價兩者之間的密切聯(lián)系以及相互結(jié)合所能發(fā)揮的更大管理合力進(jìn)行了系統(tǒng)總結(jié)。我們可以看到，加強(qiáng)內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合發(fā)展必然能夠有效推動行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量提升以及業(yè)務(wù)開展能力提升。但想要切實(shí)實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合、互利共進(jìn)，還必須從多方面具體工作開展入手。

（一）重塑管理意識

內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合，從管理意識層面的強(qiáng)化不僅需要對內(nèi)部控制及績效評價加強(qiáng)進(jìn)一步重視，更重要的是需要真正認(rèn)識到兩者結(jié)合的重要性，以及確保兩者有機(jī)結(jié)合的側(cè)重點(diǎn)。這就需要從整個單位內(nèi)部的宣傳教育及組織學(xué)習(xí)工作入手，上至單位最高領(lǐng)導(dǎo)層下至基層執(zhí)行人員，全面開展關(guān)于內(nèi)部控制與績效評價結(jié)合工作的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，消除各自為政的固有管理意識，重塑聯(lián)合管理以及大管理意識，為工作實(shí)際開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境及協(xié)作條件。

（二）管理及考核目標(biāo)復(fù)合體系建設(shè)

內(nèi)部控制與績效評價都必須擁有屬于自己的一套科學(xué)完整的目標(biāo)體系，而在促進(jìn)兩者相結(jié)合的思路引導(dǎo)下，內(nèi)部控制與績效評價兩者的目標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分融合，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。首先，以單位建設(shè)、業(yè)務(wù)開展以及社會公共服務(wù)職能有效履行為前提，并在積極考慮市場變化需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制管理目標(biāo)的重新確立，并確保目標(biāo)確立能夠充分符合科學(xué)性、規(guī)范性、可行性以及經(jīng)濟(jì)性幾方面要求。其次，將總的內(nèi)部控制目標(biāo)分解為各部門管理運(yùn)作及業(yè)務(wù)開展過程中的具體目標(biāo)，并制定相應(yīng)的制度執(zhí)行細(xì)則，確保目標(biāo)能夠得到充分落實(shí)。再次，以各部門具體目標(biāo)和執(zhí)行內(nèi)容為指導(dǎo)，圍繞內(nèi)部控制各項(xiàng)管理重點(diǎn)，重塑績效評價目標(biāo)體系，并在目標(biāo)體系建設(shè)過程中有效兼顧財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)均衡性，確保指標(biāo)體系能夠充分展現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會公共服務(wù)職能與社會公益屬性。

（三）大力建設(shè)廣泛積極的信息互通渠道

建設(shè)內(nèi)部控制與績效評價聯(lián)合管理中心，并以此中心為核心進(jìn)行廣泛的線上線下信息互通渠道建設(shè)。信息渠道的暢通一方面能夠消除內(nèi)部控制重要精神傳達(dá)過程中的信息不對稱現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)管理精神有效傳達(dá)、消除不必要的矛盾沖突，幫助績效評價工作開展掃清障礙，順利實(shí)施。另一方面，能夠確保績效考評過程中所收集到的反饋信息、意見建議能夠及時匯總并上傳至內(nèi)部控制管理部門，幫助內(nèi)部控制管理人員及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的現(xiàn)存問題，積極修正錯誤與疏漏，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)與對標(biāo)管理

內(nèi)部控制與績效評價相結(jié)合不是簡單機(jī)械的工作疊加，而是進(jìn)行更全面科學(xué)的相互融合，因此，單位應(yīng)當(dāng)重視對復(fù)合型人才的引入與培養(yǎng)，確保各項(xiàng)工作能夠順利開展。此外，對于內(nèi)部控制與績效評價結(jié)合發(fā)展的新探索，也應(yīng)當(dāng)積極引入對標(biāo)管理體系，從成功管理案例中吸取經(jīng)驗(yàn)總結(jié)教訓(xùn)，努力避免在管理上走彎路，實(shí)現(xiàn)管理效能快速提升。

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