基于內部控制的行政事業單位資產管理模式分析

李紅玲

摘要：隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，為行政事業單位的創新和改革帶來了重大的機遇。行政事業單位作為提供社會公共服務的主體，具有一定公益性質，如何在市場經濟中處于良性發展的狀態，并在最大程度上充分的發揮出公益性的最大價值是每個行政事業單位亟待解決的重要問題。鑒于此，本文著重分析研究了當前基于內部控制的行政事業單位資產模式管理存在的問題，并對此提出了幾點有效的解決策略，旨在為促進我國行政事業單位的良性發展獻力。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;資產管理模式

行政事業單位的資產作為國有資產的一部分，主要包括固定資產、流動資產、無形資產等等。行政事業單位需要對上述資產進行科學的管理便離不開使用合理的資產管理模式，當前我國社會主義市場經濟的發展具有較大的波動，若是沿用傳統的資產管理模式進行管理勢必會存在一定的不足，這就需要引入內部控制，通過內部控制來不斷的提升行政事業單位資產管理水平，從而保證資產的安全完整，提高資產的使用效益。

一、內部控制概述及內部控制對行政事業資產管理的要求

（一）概述

內部控制作為現代化發展的產物，是企事業單位為了實現階段性的發展目標，并保證資產的安全完整以及會計信息資料的安全可靠和戰略目標的有效實施從而采取的自我調整、自我約束、自我規劃的一系列方式手段的總稱。其目的是為了轉變以往企事業單位運營管理中存在的不足，并在此基礎上提升經濟效益。隨著社會主義市場經濟的發展以及生產規模的擴大，當前的內部控制系統逐漸更加完善，并包括了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控這五要素，基本結構包括了控制環境、會計系統以及控制程序等方面。一般來說，單位在進行內部控制的過程主要包括事前防范、事中控制以及事后監督這三個環節。首先，單位需要建立一套完整的規章制度，并設立職能部門，保證各個部門都可以做到各司其職，形成相互制約、相互監督的格局。其次要進行事中控制，主要實現資產的安全性、完整性和合法性等控制。最后要進行事后監督，在進行重大經濟活動后，企事業單位的內部審計監督部門需要按照相關的監督程序進行審計，并及時發現內部控制的漏洞，保證資金管理目標的適當性和科學性。

（二）要求

當前行政事業單位的資產管理模式較以往更為完善，但仍有不足，存在資產配置不平衡，資產使用率較低、內部監督檢查責任不明確等現象，這更說明行政事業單位的資產管理仍存在較大的上升空間，也為資產管理模式改進指明了方向。特別是引入內部控制后，更是形成了一種上下聯動的資產管理模式，且新制度規范的實行也逐漸引領行政事業單位加強了內部控制與資產管理模式，從內部控制的角度上考慮，根據其五要素落實在行政事業單位資產管理中，可以從“態度”、“組織機構”、“用人機制”、“信息技術”這幾方面進行控制和考慮，其中的態度需要貫穿到整個資產管理的過程，還需要調動全體干部職工的管理意識，單位的組織結構能夠反映出經濟活動存在的問題，對預防舞弊有著重要的作用，不相容職位相分離更是可以做到防反舞弊的作用。此外，行政事業單位人員的素質水平對資產管理也具有一定的作用，專業能力過硬的人才可以及時準確地編制預算，還能確保資產的安全完整，在資產管理的過程中還需要借助信息技術，全面化數字資產管理既可以有效的追蹤資產的情況，還能具備風險防范能力，有利于向上級部門以及社會公眾披露資產使用情況。

二、當前行政事業單位資產管理存在的問題

當前行政事業單位的資產管理模式仍存在以下幾點問題：

首先是當前行政事業單位內部的組織結構不夠完善，職責劃分不明確，當前行政事業單位的工作范圍逐漸擴大，伴隨著資產類型的增多，以往單一的結構框架形式已經不符合當前資產管理部門的需要，并且在各自職能設計以及人員配備方面也存在一定的問題，從而造成了職業劃分的不明確等情況的發生，進而出現了玩忽職守現象，造成了資產管理模式出現漏洞。

其次，當前行政事業單位缺乏全面風險管理理念，主要體現在很多行政事業單位內部資產管理模式缺乏風險管理機制，甚至工作人員也缺乏風險管理的意識，在重大經濟活動之前沒有對潛在的風險進行預防，也沒有制定相應的應急措施，往往在這種疏忽下，經濟活動出現問題會造成行政事業單位的措手不及，較大的經濟風險更是給現有的資產管理模式帶來了巨大的沖擊和危害。

最后，當前行政事業單位缺乏完善的內部預算管理體系，主要體現在行政事業單位的管理者缺乏預算管理的意識，在資產管理中沒有引入預算管理，造成經濟活動缺乏完善的預算，即使一些行政事業單位應用了預算管理，也只是照搬其他單位的管理模式，與行政事業單位實際情況不符，從而無法發揮出預算價值。目前，行政事業單位對預算編制和資產配置有一定要求，資產購置計劃和預算同時編制上報，但由于相關部門對國有資產使用收益完整納入預算要求不夠，造成資產購置計劃和預算編制銜接不夠，特別像土地、房屋少數資產因歷史遺留原因存在賬實不符現象，很難處理。在對上述固定資產進行處置時過于規范化，程序化，再加上缺乏責追問責機制更是造成內控評估執行中出現問題也使部分資產游離于帳簿之外，缺少監管。

三、基于內部控制的行政事業單位資產管理模式完善的重要舉措

（一）建立健全完善的科學部門組織結構

建立健全科學部門組織機構是當前完善資產管理模式的重要舉措，行政事業單位領導班子需要明確各崗位權限，結合本單位的實際發展情況以及階段性的發展規劃切實認識到當前單位和業務存在的組織結構的問題，從而進行針對性的改革和完善，促使行政事業單位組織結構朝向科學化，合理化的方向發展。與此同時，行政事業單位的管理者還需要充分的借鑒國內以及一些西方發達國家的成功組織結構模式，或是在組織結構的框架基礎上明確階級的職責權限，以此來便于后續工作的開展。

（二）確立資產全面風險管理理念

建立健全資產全面風險管理理念是完善行政事業單位資產管理模式的又一重要舉措，風險評估作為內部控制的五要素之一，也是對資產管理最為重要的一個環節，在對風險的控制上，行政事業單位的管理人員需要建立健全完善的風險預警系統，并且對自身現存的經濟活動環節進行全面的分析梳理，特別是對資金，資產，存貨，產品，采購等方面更是要進行風險控制點的梳理，并在此基礎上明確進行風險控制管理的關鍵所在，做到有的放矢。還要建立健全完善的風險預警模型，對單位業務活動展開識別監督和評價控制，特別是對經濟活動中潛在的風險進行防范，并提出針對性的解決策略，這樣一旦經濟活動出現了風險，也能在第一時間進行預防，從而將單位風險降至最低。還要建立事后應急機制，一旦發生資產損失，相關職能部門可采取措施并將損失降到最低。

（三）完善行政事業單位內部預算管理體系

完善行政事業單位內部預算管理體系是完善資產管理模式的必經之路，行政事業單位管理者需要清楚地意識到預算管理的重要性，預算管理作為內部控制的一個重要分支，也是內部控制的精華所在，加強預算管理水平也是內部控制應用的最好體現。行政事業單位管理者需要充分的調動全體干部職工的工作積極性，特別是財務人員的積極性，將預算管理意識貫穿到整個資產管理工作的始終，還要在此基礎上建立適合行政事業單位階段性發展的預算管理方式，從而保證資產管理模式的完善和先進性。與此同時，行政事業單位在編制預算時要考慮資源配置的要求，積極上報資產購置計劃以及相應的預算，并且要完整納入國有資產收益預算，通過加強資產部門與預算編制部門的銜接來進一步提升預算的完整性和合理性;對類似于土地、房屋等棘手的固定資產賬實不符等問題，通過詳細且針對性的處置方式提升內控評估的執行力度，使這些游離資產能夠回歸賬簿，處于政府管控之中，從而減少國有資產及其收益的流失。

四、結論

總而言之，在新時期行政事業單位完善資產管理模式中應用內部控制對其模式的完整以及管理效率的提升都有著巨大的幫助，不斷的提升行政事業單位內部控制水平便能有效的保證資產管理達到要求，促使行政事業單位充分的發揮出公益性的價值。那么，建立健全完善的科學部門組織結構、確立資產全面風險管理理念、完善行政事業單位內部預算管理體系是基于內部控制的行政事業單位資產管理模式完善的重要舉措，更是必經之路。

參考文獻：

[1]閆海江.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式探析[J].行政事業資產與財務，2017 （9）：12-13.

[2]李艷.從內部控制角度分析行政事業單位資產管理模式[J].企業改革與管理，2017 （10）.

[3]陳永忠.內部控制視角下的行政事業單位資產管理模式創設分析[J].財會學習，2017 （22）：253-253.