淺議中小會計事務所內部控制管理

鐘秀春

摘要：內部控制管理對于中小會計事務所的發展前景是非常有利的，相對比一些大型事務所的情況來看，中小型事務所一般都存在著員工人數規模、成本預算以及管理等一系列具有特殊性的問題。而且對于內部控制管理都還處于一種模糊的認知階段，在傳統的管理模式漏洞百出，因此在內部控制管理這個方面上，需要尋求更合理正確的措施，讓事務所在開展自身發展的道路上不再瞻前顧后。

關鍵詞：中小會計事務所;內部控制管理;相應措施

近年來，隨著經濟的快速增長下，會計師事務所行業的發展趨勢也隨之迅速起來。為各大企業、事業單位以及上市公司提供專業性的服務，促進我國市場經濟快速發展。但在業務增長的同時，一些中小會計事務所的內部控制管理顯然是做得不夠，一定意義上影響了自身的發展規劃，只有合理規范化的內部控制管理方法，才能使事務所的經營穩定且長久以及更加有目的的發展。

一、中小會計事務所進行內部控制管理的重要性

內部控制管理最主要的目的就是能夠讓企業能夠長久發展，會計事務所作為單獨開展審計的部分，在維護市場經濟有序不亂的同時，確保信息的準確性。內部控制管理是否合理完善是影響會計事務所經營成敗的關鍵因素，沒有規矩不成方圓[1]。因此事務所需要明白進行內部控制管理重要體現在哪些方面，比如：

（一）適當的風險危機意識

企業可持續發展發展的關鍵就是能夠有一套完整的內部控制體系，適當進行風險危機管理。讓事務所了解相關的法律法規，并規定其遵守。合理的保證事務所在指定的道理上前進，避免做出對自身發展不利的舉動。

（二）提高內部運作效率

合理的內部控制管理可以幫助事務所形成一個良好的工作氛圍和企業文化，以往事務所內的工作氛圍都是緊張，快速運轉的，員工在這樣的工作氣氛下很難去放松自己全身心的投入到工作中，自然工作效率是差強人意的。一個良好的工作氛圍使得員工在各自的工作崗位上發揮其最大的作用，提高資源分配效率。

（三）增進事務所內部信任程度

事務所內部合作信任是一個循序漸進的發展過程，整個過程中需要員工不斷的去努力維護，在日常生活中，形成良好和睦的合作關系，在互相幫助和督促下增進對彼此的信任，杜絕作假行為。

二、當前會計事務所內部控制管理所出現的問題

（一）事務所內部規章制度不完善

在目前全國會計事務所領域不斷發展的同時，不同程度上也出現了各地事務所發展格局的差異。會計事務所的經營范圍對于事務所的內部控制管理有著一定程度上的影響[2]。很多中小會計事務所由于對內部控制管理的不了解，經營規模的大小、經濟預算和人員分配等一系列問題，導致公司內部人員資源利用不當的情況發生。

（二）人員分配不均勻

缺少有效的獎罰制度，是導致這一現象發生的主要原因。現階段我國會計事務所的管理內容中，人員的合理利用是一直被忽略的一個方面。沒有一個明確的人員使用規劃，會造成一個職位多個工作任務或者一個職位分配過多的人員，也會出現很多有用之才被埋沒，而一些金玉其外，實則沒什么能力的人被重用這些混亂情況的發生，公司內部管理層對于利益的過度追求，使得一定程度上這種情況的加重，導致事務所營業質量不增反降，影響自身發展規劃。

（三）管理人員對內部控制管理不夠重視

管理人員如果不能理解開展內部控制管理的重要性，那么是很難在公司實施的。內部控制管理體系的建立完善，需要花費一定的人力、物力、財力和時間，這就造成很大一部分事務所的管理層只著重于眼前的利益，卻忽略長久發展帶來的經濟效益。同時也不愿意去提高內部控制管理，導致合作人之間出現嚴重的意見分化，公司內部人才留不住等問題。另外一個方面就是對內部控制管理沒有一個正確的認知，導致往下的人員也會對內部管理產生誤解，使內部控制體系在實施過程中出現問題，比如面對監督繁衍了事，浪費時間和資金。

（四）事務所內部管理出現漏洞

當前很多事務所對于薪資安排，普遍都采用抽成分配的方式。簡單來說就是完成一單業務后，人員按照各自的工作內容按規定的比例獲得相應的酬金，或是將業務的收入上繳一部分給公司，剩下的按照規定發放[3]。這種方式在一定程度上提高了員工的工作效率，但是過分采用薪資激勵員工，加上公司內部管理的不全面，往往也會因為這樣的方式呈現反效果。

三、建立完善的會計事務所的內部控制管理

（一）合理正確的實施內部控制管理

事務所內部需要全面提高風險意識，讓事務所的管理水平得到一定程度的提升。讓事務所能夠保持可持續發展。內部控制分為兩個方面，第一個方面是從接受業務、業務進展過程到業務結束的全程估算，讓實際情況與估算內容相結合、互相牽制。第二個方案就是原有的人力資源基礎上，加強對事務所業務部門的管理，及時準確地發現問題，并能解決好，避免下次發生同類型的問題，減少風險，進一部提高管理水平。

（二）加強對公司內部的人才管理

事務所應不斷完善對內部人才的管理制度，為以后擴大經營模式奠定扎實的基礎。在原本的經營理念上不斷改進，體現以人為本的核心思想。不能過分去追求利益，對員工要以尊重的態度，并常常關心員工，同時為員工往后的職業生涯進行適當的規劃，讓他們不斷去接受新的知識，能夠發展自己，使員工覺得辛勤工作是值得的。

（三）提高事務所對于內部控制的認知

事務所如果沒有一個完善的內部控制管理體系，就很難去開展一切的規劃。提高事務所人員對于內部控制的認知，也需要從上至下逐步影響，這是一個循序漸進的過程，才能讓每個員工都能認識到開展內部控制的重要性[4]。使得事務所形成一種正確的工作方法，從而提高工作效率和成果。

（四）改進事務所內部管理方式

改進事務所內部管理方式首先要解決的就是以往線條性管理模式所帶來的問題，這個時候就需要適當的將事務所內部管理結構以及人員只能作出調整。在原有管理模式上，再去對崗位職責進行重新定義分化，使得事務所工作人員的工作內容清晰明了，而且能夠相互監督，同時在監督過程的過程中，能讓員工彼此都建立其信任，形成一個和睦的工作氛圍，有效地改善以往傳統模式下過分注重利益的問題。

（五）獎罰分明制度

在任何一間公司中，獎罰分明是構建內部控制的強有力因素，這也是會計事務所內部控制的基礎。對員工的獎勵不僅只體現在物質層面，還可以用精神鼓勵，這兩種方法互相結合才能更大程度上激發員工的積極性。同時對于員工做出有損公司利益事的時候也應該要有相應的懲罰，以此警示其他員工，避免工作人員在工作過程中的不稱職以及讓員工能時刻對工作充滿熱情。

四、結束語

以后隨著我國經濟穩定增長的態勢下，國內會計事務所行業的發展勢頭會更好。同時也要更注重對于內部控制的管理，在內部控制的每一個層面上都要嚴格遵從國家相關的法律法規。管理人員需不斷提升自己的專業能力，在管理過程中能運用過硬的專業知識以及豐富的經驗去解決問題。不斷為事務所帶來新人才力量，從思想上進行轉換，能夠形成一套適應事務所自身發展的完整體系，并且能更大可能的避開風險，為事務所往后的發展打下良好的內部基礎。

參考文獻：

[1]張俊平.淺議中小會計師事務所內部控制管理[J].行政事業資產與財務，2016 （10）：52-53.

[2]杜志強.淺析會計事務所審計質量控制存在的問題及解決對策[J].經濟師，2017 （4）：137-138.

[3]曹偉.當前時期下中小會計事務所審計質量控制中存在的問題及對策若干思考[J].知識經濟，2017 （11）：97-98.

[4]陳香梅.中小會計師事務所審計質量控制中存在的問題及對策[J].會計師，2016，No.244 （13）：55-56.