中小企業內部控制存在的問題及解決對策

摘要：隨著現代科技發展進步飛快，企業內部控制是長期經營過程中企業發展起來的自我檢查、調整和制約的完整體系。企業內部會計控制制度是企業的重中之重，也是現代企業內部制度的建立及發展的一種保障。本文通過內部控制含義目的和發展現狀，發現企業內部問題并提出相應的解決對策，因為制度的完善對企業的發展起著關鍵性作用。

關鍵詞：內部控制制度；內部控制現狀原因；解決對策

當前中小企業已成為中國社會經濟體系下極其重要的一部分，其以規模之小、數量之多、分布范圍之廣的特點存在著，在國民經濟發展中發揮著重要作用，逐步成為發展社會生產力的主力軍，是大型企業的強力伙伴及得力助手。建立執行和完善內部控制制度是中小型企業必須重視的。因此，對中小企業內部控制現面臨的問題、需要改進的措施方法進行探討研究是非常重要的。

內部控制是企業為了保證資產的完整性，為了保護資產的安全，以及為了確保會計數據記錄的真實性與準確性，對財務部分的有效合法性的進行控制，為了實現企業目標，為了提高企業經濟效益在企業中制定與實施的一系列內部控制措施防范方法。是保證企業經營活動的解決有效性，是企業內部采用的進行自我規劃、自我約束、自我調節管理的一種方法，是為加強經濟管理的需求而制定，是隨著經濟快速發展而制定并逐步完善的。

企業內部控制的表現形式是全體員工之間的互相監督、互相約束又互相聯系的內部控制的一種程序及應對措施。其有助于及時的發現和處理發生的風險，以促進企業實現其發展目標，加強其經營管理模式，提高其經濟效益。

現代科技發展較快，要跟緊時代的腳步想站穩腳就及時吸取各類信息，通過內部控制的執行提高掌握信息的準確與真實，完善企業內部控制制度，提高企業經濟效益。企業通過內部控制方法簡便高效的對資金的收入、支出和結存，以及對其采購、收貨、入庫、出庫領用、銷售等環節進行有效的監督控制。嚴禁損毀、濫用、偷竊等行為，確保財產的安全完好。正確遵循企業內部控制制度，各部門之間做到井然有序相互協調、相互監督，使每位人員做到公私分明、職責明確，防止出現偏移及時糾正，保證企業經營活動正常、有效進行。通過確定內部控制目標，尋找制度執行方法方案，進行自我調節自我約束，監督和堅持住企業內部控制制度執行情況，促使企業領導人帶領全體員工重視內部控制，遵守法紀法保證企業制度方案的實施。

當今社會高新技術產業新型化，市場競爭力的激烈給企業帶來巨大壓力，想要與時俱進就必須加強企業內部管理、提高經濟效益，正視內部控制對企業發展的重要性。每年都有太多的企業面臨破產甚至于倒閉，是因為很多企業并沒有建立和完善內部控制制度，導致會計信息的失真，財務管理的混淆。如今我國中小企業內部控制存在的問題頗多。

1.企業法人組織機構不健全

企業的內部控制制度不完善，業務不規范，即使建立內部控制制度但因為得不到重視而不能發揮其作用。企業領導的認知意識不強，而且法制觀念薄弱，有些領導違法亂紀一手遮天，使企業內部環境惡化而得不到改善，并不能有效的 執行內部控制制度。

2.企業內部審計的控制力度較弱

有些企業缺乏對內部審計的認識，雖設置了內部審計部門卻沒有實質性的發揮作用。例有企業對于客戶的資產、商業信譽、財務狀況等一系列情況了解不透徹，一味地進行投資進行聯營合作，最終將導致本應收的賬款變成壞賬、死賬，時間久了企業資不抵債毫不翻身之力，直至破產倒閉。

3.內部控制的監督力度不夠

所謂無規矩不成方圓，一個企業定當有一定的規章制度，有嚴格謹慎的內部控制制度。然而有些企業由于沒有進行有力的監督，內部管理不完善、財務狀況混亂，企業增加額外費用資金流失；有些企業的領導負責人私設金庫，以權謀私賬外設賬，由于會計數據沒有準確性，不能進行正確會計核算，導致財務報表等事實資料完全扭曲，會計部門沒有獨立性，內部會計控制沒有發揮其有力作用。

4.企業人員對內部控制制度認知程度低

一個業績優秀的企業離不開優秀的從業人員，由于企業內部控制制度沒有擺在高度位置，沒有被重視起來，財務人員對內部控制制度的知識了解的少之又少，執行其制度的難易程度可想而知。會計的相關知識更新的速度是飛快，一定要時刻保持對新知識學習的心，而企業會計人員并沒有防范風險的意識。再者，財務人員的失職情況嚴重，沒有以身作則沒有正確的職業道德價值觀。

針對上述提出的問題加強中小企業內部控制的對策有

（一）強化企業領導組織機構

企業的內部控制涉及的不僅僅是會計，而貫穿于整個經營管理過程。因此，內部控制的整體是全體員工的，企業管理階層領導、企業財務會計人員、各職能部門的所有普通人員。企業的發展離不開一個好的管理層領導，加強領導管理理念提高經濟管理水平，能夠做到加強企業內部控制制度的執行，根據企業自身特點設立適當的組織機構，分崗明確，職責分明。要提高企業人員對內部控制制度的認知程度，強化人員的執行內部控制制度意識，能夠自我控制自我約束，防止舞弊丟竊損毀行為，保證企業財產的完好無缺。

（二）加強企業內部環境建設

1、加強企業內部審計控制力度

企業內部審計同樣是一項重要工作，要求在職工作人員實事求是堅持原則的高素質，較強的業務工作能力。通過對內部控制的審計工作，對各部門的經濟管理活動、日常財務活動進行評判：財務活動相關信息的真實性、準確性；各部門的績效考核狀況；內部控制制度執行情況等。有利于企業有效控制防范風險，企業發展改革中要建立健全在經營管理活動中控制風險體系，制定有效的防范財務風險決策、控制方法，強化風險管理提高風險防范意識，加強企業內部審計控制力度，改善企業內部控制環境，實現企業現代化建設。

2、推動企業內部控制活動的發展

①要做到不相容職位相分離，會計崗位在職人員避免舞弊與錯誤發生，各盡其責相互約束，嚴格按照內部控制系統要求，執行國家統一規定的會計準則，正確處理會計憑證、會計賬簿及會計報表，并保證會計信息的真實準確性。②做好事物盤查工作清理好日常所需，及時進行對賬，賬賬核對、賬簿核對、賬實核對，定期進行部分盤點或全部盤點，確保財產物資的完好無損。③控制好企業日常經營活動，進行預算編制審核規定執行，實現全面預算管理。④對企業內部人員制定績效考核制度，通過記錄各部門職員的業績進行考核評價。根據企業自身結合整體經營狀況實施，盡早實現內部控制目標，推動企業發展。

3、建立信息溝通系統

信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。 建立健全信息溝通系統大大減少個別因素對內部控制制度執行的影響，節約大量時間人力物力，提高工作效率提高經濟管理效益。

（三）、注重培養人員素質

企業應該對相關會計人員進行道德教育、法律教育，提高工作人員對相關法律知識的認知度，要知道有法可依違法必究的道理，在職業生涯中遵紀守法、有較強的責任意識。提高業務能力增加自我約束力，提高相關工作人員的專業知識和辦公能力以及就業素質，清楚的認識到自己所在崗位的職責要求，掌握企業內部控制制度要領，共同協作，加強內部控制。

企業內部控制是企業管理發展的一項重要內容及手段，建立健全和完善企業內部控制制度，是企業現代化改革的關鍵，內部控制有利于中小企業提高財務信息質量、加強經營管理制度、提高企業經濟效益，有利于企業防止會計舞弊與錯誤的發生，因此完善內部控制制度是值得企業重視與研究的。所以我們必須清楚的認識到企業內部控制中存在的問題原因，從而尋求解決辦法。

參考文獻：

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[2]趙金哲.我國企業內部控制制度的現狀及對策[J]財經界.2010

[3]李得法.試論中小企業內部控制問題及對策[J].中國市場.2010

作者簡介：楊淑芝，女（1969.09-），內蒙古建筑職業技術學院副教授高級工程師。endprint