事業單位財政資金監督管理研究

師紅聰+師逸梅

摘要：事業單位資金監督管理工作是保證單位財務資金高效、安全利用的有力措施，也是促進事業單位充分發揮自身服務社會職能的有效保障。然而在當前部分事業單位還存在財務資金使用不規范、監督管理不徹底等問題，造成一定的資金浪費與損失。基于此，文章首先介紹了現階段國土資源財政資金管理中存在的問題，進而對問題發生的原因進行相應的分析，最后根據問題結合實際，提出了通過強化內部審計監督解決國土資源財政資金管理中存在問題的有效措施。

關鍵詞：事業單位；財政資金；監督管理

在當前的社會主義市場經濟的不斷發展過程中，事業單位在國家的政治生活與社會管理中發揮著重要的職能作用，而事業單位在發揮職能作用時離不開財政資金的支持與保障。事業單位財政資金的安全、高效使用，對促進我國經濟社會健康發展、做好社會服務管理工作、保障人民群眾切身利益等起到重要作用。為此，加強事業單位財政資金監督管理、保障資金合理有效利用具有重要的現實意義。

近年來，隨著我國社會主義體制的改革與發展，事業單位財政資金使用的范圍越來越廣泛，資金使用量也越來越大，與此同時，資金使用過程中暴露的問題也越來越明顯，我國單位財務資金監督管理的難度不斷加大。據調查，部分事業單位財務資金使用并不規范，監督管理工作也有較大的漏洞，財務會計人員在資金過程中操作不規范、沒有嚴格按照制度行事，導致財政資金被挪用、侵占的現象時有發生，嚴重影響財政資金使用的安全性、可靠性、高效性，阻礙事業單位的健康穩定運轉。為了有效解決事業單位財政資金使用過程中存在的諸多問題，強化財政資金監督管理工作、健全監督管理制度及機制是一種強有力的措施。

一、單位財政資金監督管理的主要內容

事業單位財政資金監督管理工作，是對單位各部門財政資金的籌集、分配、使用等過程進行監督管理，是保障單位財務資金有效使用、財務資金信息安全可靠的重要基礎。事業單位財政資金的監督管理的實施，要按照嚴格制度對資金的使用進行監督管理，并在監管過程中不斷的完善監督管理機制，及時發現并嚴肅處理資金使用過程中存在的問題，提高財政資金使用的真實性、可靠性與有效性。事業單位財政資金監督管理工作貫穿了財政資金運營的全過程，具體來說，財政資金監督管理工作主要包括以下內容：

一是預算內外資金管理。預算資金的監督管理的主要目的，是為了使財政資金使用能夠嚴格按照預算計劃執行，保障資金運行過程中的規范安全，并對追加預算資金及沉淀資金進行規范化處理進行監管。預算外資金是與預算內資金相對應的，是對事業單位履行職能過程中的重要補充，需要事業單位重視對預算外資金的監管管理。

二是專項資金管理。事業單位財政專項資金指的是國家發展某項特定事業而單獨安排出來的具有專項用途的資金。就目前而言，隨著社會事業建設力度與廣度的不斷擴大，專項資金的內容幾乎涉及到社會經濟的發展中的各個方面。如地質勘查單位的地勘專項資金、省級地質勘查基金等，對于地勘單位專項資金的監督管理，必須確保專款專用，杜絕出現其他事務占用、擠壓專項資金的現象。

三是國有資產管理。事業單位的國有資產主要是以國家財政資金投入購置為主，事業單位無需付出代價或支出，導致部分事業單位對國有資產的監督管理不重視、處理不規范，長期如此導致大量國有資產流失，造成極大的資金浪費。因此，事業單位財政資金監督管理也應將國有資產納入重點，定期對國有資產進行清查盤點，減少資金流失浪費。

二、事業單位財務資金監督管理存在的問題

據調查，當前事業單位資金使用還存在諸多的問題，其中資金使用不規范、資金流失嚴重現象廣泛存在，公款使用違紀現象也層出不窮，資金使用過度問題愈發嚴重，對國家財政資金的科學管理、使用造成了極大的困擾，部分事業單位的資金使用效率正不斷下滑。

（一）對資金監督管理工作不夠重視

眾所周知，與一般企業單位不同，我國事業單位財政來源主要是依靠國家撥款，比如地質勘察單位就屬于典型的國家事業單位，其財政來源就屬于全額性的撥款單位，有了國家財政的有力支撐，事業單位本身面臨的財政資金壓力并不大，這就極易導致財政資金監督管理在執行上有所放松。在事業單位財政資金實際監督管理工作中，長期存在“重會計核算、輕財務管理”的現象，財政資金監督管理并不能發揮充分的作用。

就目前而言，財政資金監管制度過于松散、監督管理工作執行不徹底等狀況普遍存在，在財政資金管理過程中，也只是過于重視事后會計核算基礎上的績效考核，忽視事前預測和事中使用控制過程的監督控制，導致事業單位“重收入、重使用、輕管理、輕效果”現象比較突出，資金使用不規范的行為時有發生。同時由于對監督管理工作不夠重視，造成事業單位財政預算編制和執行力也不高，首先是整個預案編制制度和方式存在著結構不合理的現象，同時在項目的實際實施過程中，也存在著年度專項結余比例過高的現象；其次是項目外協經費支付沒有較為嚴格的預算和執行，致使在項目運行中存在著不同程度的超預算和無預算現象，另一方面由于預算編制的不嚴格，導致了外協經費的隨意性；最后是在項目實際運行中的人員經費占比過大，對其他方面的經費預算存在著擠兌的現象。另外，在費用花費的票據方面也存在著諸多不合理現象。

（二）監督管理制度執行不夠徹底

監督管理制度執行不夠徹底也是影響財政資金使用有效性的因素之一，當前來說，無論是國家財務監督制度還是事業單位內部控制制度，都存在制度執行不徹底的問題，即使制定的財務管理制度與內部控制制度比較詳細、具體，但事業單位在實際執行時卻沒有嚴格按照制度行事，對于資金使用、監督、管理等都存在較大的隨意性。導致這種現象的其中一個重要原因就是事業單位領導過于看重財政資金的爭取，認為財政監督管理不能產生經濟效益，這種錯誤的認識導致財政資金監督管理制度形式化嚴重，監督管理工作的執行也不徹底。

除此之外，資金管理制度也存在問題，目前在我國事業單位財政資金管理方面主要存在著三個方面的問題。首先是固有資產的內部控制不夠嚴格，在固定資產的領用、登記等方面的手續存在著極其不健全的現象，致使一些固定資產未登記入賬現象存在，造成了帳外資產的存在；其次對于固定資產的定期盤點制度沒有嚴格執行，造成了賬賬不符和賬實不符的現象；最后是部分事業單位財政資金管理經營單位存在著專用物資和材料管理不合格的現象，沒有相應的出入庫手續驗收制度，致使成本結轉和存貨價值不實的現象出現，無法對項目成本和利潤進行真實展示。endprint

（三）財政資金監督管理方式較為落后

當前社會經濟在不斷的發展變革，事業單位的職能也有所轉變，開展各項工作也要與時俱進、不斷改進。然而當前部分事業單位卻不太重視財務資金監督管理工作的改進與創新，工作人員僅僅憑自己掌握的專業知識與工作經驗去處理工作中遇到的問題，不能積極主動的去學習資金監管工作新理念、新方法，導致財政資金監管工作不太能應對新時期的要求。

另外，隨著科學技術的不斷更新發展，信息技術逐漸被應用在各個行業中。而在當前的事業單位中，信息技術卻無法充分使用在財政資金監督管理中，導致財政資金信息明顯滯后、效率低下，難以適應不斷深化發展的財政體制對現代電子政務的要求，這也是目前財政資金監管嚴重困難、軟弱無力的癥結所在。

結合實際根據以上問題可知導致目前事業單位財政資金管理中出現諸多問題的原因是多種多樣的，而究其根本主要是自身體制和內部審計監督方面原因引起的。部分事業單位財政資金管理部門的領導在財經法律方面的意識較為薄弱，對國家的相關規定沒有充分重視，在其經費安排方面存在自行其是現象；再者是部分領導沒有對預算進行合理約束的觀念，致使預算編制不嚴謹、項目立項不充分以及執行不嚴肅的現象發生；再其次是很多部門互相協調機制不完善，管理關口的前移程度也不夠，致使在資金管理的各個環節，難以實現不同部門的協同管理；最后是大部分單位都缺乏責任追究制度，部門的內部管理監督嚴重缺失，致使單位內部違紀現象難以有效地制止。

三、強化事業單位財政資金監督管理的建議措施

單位財政資金監督管理作為事業單位管理工作中的一項重要內容，要求事業單位牢固樹立依法監督管理的觀念，加大監督管理力度，建立合理的資金監督管理體系豐富、改進監督管理方法，強化資金監管隊伍，只有對財政資金進行良好有效的監管，才能循序漸進的推動和開展各項工作。通過上文分析，對事業單位財政資金監督的內容以及存在的問題有了一個比較清晰的了解，那么在今后的財政資金監督管理工作中，相關的事業單位工作人員應該采取哪些對策提升事業單位財政資金監督管理效率呢？接下來筆者就針對這個問題談一下自己的看法與建議。

（一）完善相關監督管理制度

事業單位對財政資金進行有效的監督管理，需要有嚴格的法律法規作為保障，才能切實做到有法可依的監督管理。依法監督管理是有法可依、有法必依的具體體現，能夠使單位人員自覺遵守資金使用的相關規定制度、自發進行監督管理。

正所謂“無規矩不成方圓”，任何工作如何沒有相關制度加以約束，都無法順利開展下去，在事業單位財政資金監督工作中，這點更加突出，所以建立合理的法律法規去約束事業單位財政資金監督工作，能夠有效提升資金監督的主導作用。同時有了相關法律法規的限定，可以對那些玩忽職守的工作人員進行處理，使財政資金監督工作真正意義上地實現“有法可依”。

總之，財政資金的有效監管，絕不是單單為了維護事業單位的形象，更是為其長期的生存與發展考慮。只有健全完善的法律法規制度，才能為資金監督管理的大力開展樹立好第一道防線。

（二）創新內部審計工作理念

要通過強化內部審計監督有效解決事業單位財政資金管理中存在問題，首先需要在單位內部創建新的內部審計工作理念，采取科學合理的統籌方法和組織方式，在單位的內部審計工作中深刻的貫徹科學發展觀，圍繞科學建立社會效益理念、預算績效理念以及統籌協調理念，以這些理論為基礎指導單位內部的審計監督工作。創建新的事業單位財政資金管理方面的工作理念可以從以下四個方面進行。首先是打造一個交流溝通平臺，整合單位內部審計部門的審計力量，建立一個內部審計專家庫，供單位審計人員交流經驗、信息互通和總結教訓，充分發揮其內部審計作用；其次是創建一個交流渠道，與國家的監察局、審計署及時溝通，了解國家在審計方面的新動向，確定自身審計重點，保障自身審計工作正常開展；再者是有效利用目前先進的財務管理信息系統對自身審計工作進行管理，實現資金流動的實時監控，并且實現現場審計和網絡審計的結合使用，有效提升內部審計工作的效率；最后利用目前的信息化技術實現內部審計信息的統籌，逐步實現內部審計工作的電子化管理。

（三）加大資金審計監管力度

事業單位要將資金審計監管作為常態化、長期開展的工作，定期對單位內部資金使用情況進行審計監督，在單位內部形成一種嚴格的監管氛圍，使自覺按照法律制度使用資金成為每個單位人員的習慣。強化單位內部審計的工作力度也是有效提升事業單位財政資金管理質量的方式之一。采用創新方式改善目前的內部審計工作方式，強化內部審計工作的力度，進而有效提升內部審計工作的質量和層次性。通過對事業單位財政資金管理內部審計的加強，實現對資金管理的風險防范、安全維護、問題揭露、促進改善和意見提出，切實保障內部審計工作的真實性，實現內部管理制度向著機制建設、制度建設和高水平轉變，整體提升財政資金管理效益，具體來說要做好以下兩點工作：

首先，事業單位要建立完善的審計監管機制，對資金使用的全過程進行嚴格的審計，對重大問題實行公開通報，就問題結果追究相關負責人的責任，并嚴肅處理，同時在之后的工作中嚴格落實問題的整改，加大資金審計監管力度。

其次，單位要進一步加大宣傳力度，大膽鼓勵社會、群眾對單位資金使用違規、違法行為進行監督，一旦發現有非正常操作的現象，可及時通過舉報電話、舉報信箱、郵箱等向監督管理部門反映，也可直接通過微博等新媒體工具向社會公開曝光，能夠使事業單位人員在極大程度上自覺規束自身行為，提高其違規、違法責任監督力度，以多渠道監督來督促單位無人敢腐局面的形成。

（四）建立科學合理的監督管理體系

建立科學合理的監管體系，是推進資金監督管理嚴格執行落實的重要基礎，能夠進一步提高事業單位工作人員的綜合素質和依法依規的能力。事業單位在日常的辦公中要使用一些辦公文具，對這些辦公產品的采購，就關系到單位財政資金的使用，如果沒有科學化的監管體系，此時就可能造成采購人員吃拿回扣的現象發生，對財政資金監管的嚴格落實帶來較大的難度。因此，在事業單位的每一項工作領域、每一個工作環節，都要建立健全科學化的監管體系。endprint

首先，嚴格參照相關法律制度在事業單位財政資金監管環節建立起科學、合理的監管體系，將會極大減少工作人員隨意調動單位財政資金的可能性，從而有效遏制濫用財政資金的現象。另外，對于事業單位的專項資金來說，可能會涉及上下單位，因此對專項資金的監督管理也要轉化為上下級關聯、相互銜接的監管制度。審計專項資金時需從源頭查起，從中央到省級，再到市級、縣級、直到資金終端，這樣一條線審計下去，再由線及面擴大審計范圍，對一項或多項資金在下撥環節中資金使用情況進行嚴格的審計監督，這樣整個資金調撥過程的問題就會一覽無余的呈現出來。

其次就是保證財政資金監途徑的多樣化。在事業單位進行財政資金管理過程中，不能局限于一種監督手段，筆者建議不同的事業單位可以根據自身的情況，安排專業人員到其他單位進行學習，對自身的監督方法進行改進，從具體的監督方法入手，不斷完善監督體系，構建符合事業單位發展的財政資金監督手段。同時隨著信息化時代的到來，事業單位也應該將信息管理系統運用到日常的財政資金監督工作當中去，發揮信息科學技術的優勢，并且定期對相關財政監督軟件進行升級，為財政資金監管工作提供有力的支撐。

再次，提升內部審計報告質量。提升內部審計的報告質量，通過落實和追蹤內部審計的結果，推進制度改革的落實，進而有效提升事業單位財政資金管理內部審計的質量。首先要重視對各種審計資料的分析，提高內部審計的歸納總結和提煉分析工作質量；其次是圍繞審計工作的中心，結合工作重點和社會實際，有效提升審計報告的質量，幫助單位領導或主管部門做出正確的決策；最后是要積極推進內部審計工作的整改，通過定期檢查，落實整改措施，充分發揮內部審計的作用。

最后，提高內部審計人員能力。一個事業單位財政資金管理內部審計工作的開展質量直接受到內部審計工作人員的整體素質和專業能力的影響，因此要有效解決目前在事業單位財政資金管理中問題，提升內部審計的質量和效率，就需要對內部審計工作隊伍進行相應的技能培訓，有效提升內部審計人員的業務技能、事業單位政策水平和事業單位業務管理等綜合素質能力。因此，在日后的內部審計隊伍的建設中要重點注意隊伍的整體素質能力的提升，努力打造出一個業務精湛、政治過硬和清正廉潔的審計隊伍，定期安排內部審計人員學習相關的業務知識、法律法規以及事業單位財政資金管理方面的專業知識，實現內部審計人員的知識持續更新，符合社會的實際需求，同時提高內部審計人員的問題發現、分析、處理解決以及提出有效建議的能力，進而促使事業單位財政資金管理的內部審計工作質量提升，完善國家的事業單位財政資金管理。

（五）強化事業單位內部控制管理

事業單位要嚴格遵守財政資金使用相關法律法規，健全事業單位內部控制管理制度，加強對財政收支的監督管理，嚴格控制資金預算支出，使單位內部各種資金行為得以規范、嚴格的開展，為事業單位健康發展奠定基礎。

首先，事業單位必須充分重視內部控制管理工作，根據單位的實際情況制定相關內部控制制度，要求單位全體人員嚴格按照制度執行。比如在內部管理過程中，事業單位應該根據自己的情況制定出合理、合規的財務監督制度，使得在之后的監督工作中各項工作都有具體制度支持，這樣更能夠推進事業單位財政資金監督的正常化。

其次，要加大事業單位內部財務資金管理力度，強化事業單位管理人員的財務意識、自覺約束意識以及內控意識，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，合理確定經費審批權限，對重大開支應集體研究決定，進一步強化財務人員的分工和責任，保證賬證、帳賬、賬實相符。由此大力推進內部控制管理從上至下的展開，推動財務資金監督管理的規范落實。事業單位要根據單位各部門、崗位的實際工作范圍、工作職能等，明確各工作崗位的主要內容與職責，保證各崗位權責分離，將責任具體落實到個人，轉變以往責任交叉含糊、追責困難的局面，便于問題發生后的追責處理。另外，事業單位還要建立健全內部稽核制度、內部審計制度，以保證內部控制制度的完整性、規范性、科學性。

最后，對于事業單位資產的監督管理，要建立嚴格的內部財物管理制度，對固定資產的采購、使用到報廢整個流程的完整的管理體系，確保帳實相符。去年，我國財政部下達了相關要求，對我國行政單位、事業單位以及國有企業如何完善財政資金管理工作進行詳細說明。除此之外，我國財政部定期的還會安排上述單位進行清產核資工作，這些工作都使得行政單位、事業單位在進行財政資金管理時能夠更具有實效性。同樣，在上述提到的固定資產管理過程中，要落實資金財政管理的力度，盡量設置責任人制度，對資金資料的調用、檢查以及反饋過程進行記錄，并由相關責任人負責，不相關人員禁止介入，保證財政資金管理的公正性，且能夠全面反映出事業單位財政資金變動狀況。

（六）強化資金監管隊伍的建設

資金監管隊伍是事業單位資金監督管理工作的主要實施者，監管隊伍的專業能力、職業素養等直接影響著資金監管的成效。因此，事業單位應將資金監管隊伍的建設作為單位管理工作中的重心，提升單位資金監管質量。

事業單位資金信息是極為敏感的，各種資金利用和管理信息錯綜復雜，需要由專業的監管隊伍保障資金的嚴格規范使用。現階段的資金監管工作涉及到各個方面的知識，如經濟、金融、會計統計、管理等領域的知識，除此之外，在現代化的資金監管工作中，還需要監管人員具有一定的信息技術能力。由此看來，專業的資金監督管理隊伍并非由單一的管理人員組成，需要具備多領域知識、技能的專業性人才。事業單位可通過強化隊伍專業能力與吸納多樣化人才兩種方式，來強化資金監管隊伍的建設。

強化專業隊伍建設并不是一蹴而就的，是一個需要長期進行的工作。單位可定期組織培訓活動，或派遣相關工作人員到先進的財政資金監管單位進行交流學習。單位要制定整體、全面的培訓學習計劃，培訓內容涉及管理、經濟、金融、法律、計算機操作能力等方面的內容，全方位的提高監管人員的工作能力和人文素質，促進事業單位財政資金監管工作開展成效、質量的提升。事業單位也可以邀請專業的法律人士為會計工作人員進行普法教育活動，使每一位工作人員都能明確自身的法律責任，旨在于保護會計工作人員在財政資金監管工作中的人身安全，更是保護國家財產神圣不受侵犯，也是在法律允許的范圍內獲取更多的財政資金。

四、結語

總之，加強完善事業單位專項資金的管理，有助于提高資金的使用效率，提高事業單位財務管理水平，使財務資金能夠發揮出最大的效益。事業單位要加強對財務資金的日常使用監督管理工作，建立專門的財政部門內部檢查與資金管理部門的日常跟蹤監督相結合、與單位預算編制部門相協調的監督審查機制，將對單位財務資金的監督管理貫穿于資金活動的整個過程，實現全方位、多層次、多環節的監督體系，保證事業單位各項資金的真實、有效性，實現事業單位效益的最大化。

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（作者單位：師紅聰 云南省地質調查院；師逸梅 云南工商學院）endprint