我國石油企業海外項目的內部控制研究

趙鋒偉

摘要：石油作為重要的自然資源和戰略資源，在現代社會中具有不可替代的價值。通過積極地拓展海外油氣業務是我國石油企業發展的必然要求，特別是我國早已成為了世界石油進口大國。石油企業在發展海外項目的過程中常常面臨著很多的風險因素，可能給企業帶來一定的經濟損失。因此為了提高我國石油企業海外項目的運行效率，更好地促進石油企業的發展，應當加強相關海外項目的內部控制，確保石油企業海外項目管理的規范化。

關鍵詞：石油企業；海外項目；內部控制

內部控制近年來在企業內部治理中得到了廣泛的應用，逐漸地得到了企業管理層的重視。內部控制的目的是保障企業的決策能夠得到有效的執行，減少公司運營過程中的舞弊的行為，提高公司抗風險的能力，從而維護公司的利益。對于石油企業海外項目來說，由于在投資的過程中資金比較多，周期比較長，面臨的不確定因素比較多，需要采取有效的內部控制措施，減少海外項目的風險，從而達到企業的經營目標，實現企業資產的保值增值。

一、石油企業海外項目面臨的風險

石油企業在“走出去”的戰略中，積極地在海外拓展業務，通過項目驅動，不斷地完善戰略布局。海外項目是石油企業發展戰略的重要組成部分，特別是面對我國石油資源匱乏的局面，不斷地推動海外項目，也成為了石油企業責無旁貸的社會責任。對于石油企業海外項目來說，在經營的過程中面臨著政治、經濟、價格等風險。海外項目在發展的過程中需要受到成本的約束，而且項目具有不可逆轉性的特點，都需要在項目建設的過程中做好風險分析和評估。

海外項目受到的干擾因素比較多，例如項目在經營的過程中面臨的不確定性比較大，項目本身的地理環境、地質條件等，可能給企業帶來相應的收益，也可能給企業帶來一定的經濟損失。同時在項目經營的過程中還面臨著難以確定的損失，例如在風險因素確定的情況下，可能由于企業內部管理等問題，導致項目主體發生損失。目前我國石油企業海外項目涉及到的國家比較多，而且面臨著文化差異等因素，需要加強溝通和協調。特別是由于石油項目的特殊性，在開發的過程中其時間比較長，因此需要考慮到成本、時間以及資金等效益，同時考慮政治變化對企業經營的影響等。例如石油價格的漲跌對于項目的盈利具有比較大的影響，也會影響到項目的成本；在石油銷售的過程中面臨著匯率波動的風險，可能會帶來一定的匯率損失，也會給企業帶來相應的經濟損失。此外，在海外項目運行的過程中，由于條件艱苦，遠離家鄉，所以員工的流動性也比較大，這樣也給企業的內部控制帶來了一定的挑戰，成為了海外項目經營過程中需要面臨的風險。

二、海外項目內部控制的現狀分析

（一）內部控制體系不夠完善

由于我國石油企業參與海外項目的時間還不夠長，特別是與西方幾百年的石油企業相比，在內部控制體系建設過程中還處于不斷探索和完善的階段，在內部控制體系方面還不夠成熟。例如雖然部分海外項目實施了內部控制的管理策略，但是并沒有與具體的海外項目結合在一起；不同的海外項目由于其規模大小、風險因素等都存在著比較大的差距，對于內部控制的策略和方法也提出了不同的要求。在海外項目內部控制管理的過程中，其相關的內部控制制度和規定等并沒有隨著項目的實施而生根發芽，在控制環境完善方面面臨著比較大的阻力。同時一些內部控制體系在業務流程的規范等方面，與其它業務之間銜接不夠好，從而導致這些流程難以落實。在內部控制方法方式方面，也沒有與時俱進，這些因素的存在都導致了內部控制體系不夠完善。

（二）缺少有效性評價

目前我國石油企業海外項目內部控制管理的過程中，還缺少有效性、精細化的評價，在評價的過程中采取了粗放式的方法，導致一些高風險因素長期被掩蓋，給海外項目的發展帶來了不利的影響。例如雖然部分海外項目實施了內部控制管理制度，但是在日常的工作中并沒有真正地落實，在內部控制的過程中存在著形式主義，沒有評價檢測內部控制是否發揮了其應有的作用，沒有及時地發現內部控制存在的缺陷。海外項目內部控制評價的缺乏和無效，導致了國有資產處于高風險的運行狀態，為個人徇私舞弊提供了漏洞和機會。近年來隨著我國石油企業海外項目數量越來越多，雖然其內部控制制度逐步地完善，但是在實施的過程中還存在著不少的問題。由于缺少有效性的評價，導致內部控制不能很好地發揮其在關鍵環節的控制作用，導致了國有資產流失等問題。

（三）人力資源管理混亂

對于內部控制來說，所有的制度都需要回歸到落實方面，如果人力資源管理混亂，就可能導致內部控制失去其應有的作用。目前在部分海外項目內部控制的過程中，還沒有形成完善的人力資源管理機制，影響了內部控制的效果。表現在用人機制布局落后，沒有充分地適應海外項目的國際化發展要求，沒有建立與石油市場相適應的用人機制。特別是對于我國部分石油企業海外項目來說，在人力資源管理的過程中，存在著任人唯親等問題，這樣在內部控制的過程中，就缺少有效的執行力，最終導致內部控制難以真正地落實。由于海外項目條件比較艱苦等，如果人力資源管理機制不健全，就可能導致優秀人才不斷地流失，這些因素的存在不僅影響了海外項目的穩定性，同時也給內部控制帶來了消極的影響，導致內部控制由于缺少人才難以得到真正地落實和執行。

三、做好海外項目內部控制的對策探究

（一）完善內控制度

對于我國石油企業海外項目內部控制工作來說，還存在著不透明的情況，因此需要加強內控制度建設，從而確保內部控制的相關舉措能夠得到有效的執行。企業的治理結構對于內控制度的完善和執行具有重要的影響，因此在完善內控制度的過程中應當加強海外項目董事會建設，實現對公司運行情況的監督。同時也應當進一步加強職權分離，減少“一言堂”的現象存在，實現對項目職權的有效制約。在公司內控制度建設的過程中，要在公司內部形成比較完善的制衡機制，確保公司管理過程中的信息公開透明，從而提高決策的科學性，防止董事會被個人把持的現象。endprint

（二）加強對風險的分析和評估

風險管理是確保內部控制能夠成功的關鍵，在內部控制的過程中，要注重對風險的分析和評估，正確地了解海外項目在運行過程中所面臨的內外風險，從而不斷地提高內部控制的效率。對于海外項目來說，在運行的過程中面臨著一定的外部和內部壓力，在長期經營的過程中容易形成一定的慣性，導致風險被忽略，久而久之就可能給企業的發展帶來危害。例如一些海外項目管理層重視財務報表上的盈利數字，忽略了項目在經營過程中可能面臨的外部環境的變化，以及由此所帶來的風險，導致內部控制制度與外部環境不適應。特別是對于海外項目來說，需要明確各個環節的風險因素和面臨的問題，加強對細節的控制。這都需要定期進行風險分析和評估，防止出現風險的累積效應，從而避免風險所造成的損失，確保內部控制的貫徹和執行。

（三）完善人力資源管理

對于內部控制來說，人力資源管理對于其執行效果具有比較大的影響。在內部控制執行的過程中，關鍵是要將合適的人放到合理的位置上，只有這樣才能確保內部控制制度得到有效的實施。對于海外項目來說，要考慮到石油項目的特點，例如通過提高工資和福利水平等，從而不斷地完善地完成人才的招聘和選撥，通過這種方式能夠提高員工的技能和素質，防止出現人才流失的現象，為內部控制提供良好的環境。在公司內部應當加強內部控制培訓，明確各個職工崗位的職責，了解自己在內部控制的作用，使員工能夠自覺地遵守內部控制的規定，從而在公司形成比較好的內部控制氛圍。

四、結束語

目前我國大部分石油企業海外項目都處于發展中國家，特別是在一些國家狀態不夠穩定的環境中，海外項目面臨的安全風險等都比較高，需要采取有效的措施降低項目經營過程中的風險。海外項目面臨的風險因素比較多，再加上我國石油企業在海外運營的過程中缺少足夠的內部控制經驗，這就需要充分地學習海外其它公司在內部控制的經驗，積極地應用信息技術等，做好內部管理和控制，不斷地提高海外項目的運行效率。

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（作者單位：中國石化集團國際石油勘探開發公司）endprint