以審計整改為抓手 實現審計價值增值

崔亞林

摘要：為適應新常態下企業高質量發展的需求，內部審計的增值作用越來越被重視，對審計發現問題的整改落實是實現審計價值的重要途徑，本文主要介紹航空工業H公司從健全審計發現問題整改工作的制度、組織機制入手，強化部署、指導，并建立相應監督考核機制的整改管理模式，經過幾年的努力，審計發現問題整改工作取得了較為顯著的成效，促進企業管理水平的穩步提升。

關鍵詞：審計整改；內審價值；增值

黨的十八大以來，我國經濟、政治、社會和文化等領域逐漸進入新常態，新常態下，提高了對經濟運行質量的要求，企業是構成市場經濟的基本細胞，內部審計作為企業治理的基石之一，為適應企業高質量發展需求，逐步從傳統的防弊模式向以風險導向、以內控為主線、以治理為目標、以增值為目的的現代內部審計模式轉型，審計范圍從常規的財務審計延伸至企業大宗貿易、投融資、重大項目管理等經營管理領域的各個方面。通過審計，企業能夠發現自身存在的管理問題，而正視問題，并有勇氣和智慧對問題進行治理和整改才能真正幫助企業提升自身價值，審計發現問題整改工作越來越受到國家和企業的重視。2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中就將完善審計結果運用機制，把審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據列為重要工作內容。航空工業H公司高度重視審計發現問題整改工作，2012年開始，成立了審計發現問題領導小組，對審計整改工作進行集中布置、指導、檢查和督辦，通過審計發現問題整改工作，公司解決了管理中存在的一些頑癥，在促進企業依法經營、規范管理、完善內控、防范風險、提高效益等方面發揮了積極作用。

一、審計發現問題整改工作總體思路

在企業不斷加強自身管理建設中，逐步感受到審計發現問題整改對企業提升管理有很好的促進作用，通過審計，企業能夠跳出自身的認識，更加客觀地看到仍然存在的管理缺陷，通過整改，企業不斷完善自身管理，提升競爭能力。正是意識到這點，航空工業H公司加強了審計發現問題的整改工作，從完善組織管理機制入手，加強整改工作的集中布置和指導，強化過程監督和評價，建立了剛性的監督考核機制，力求將整改工作落到實處，真正解決管理中的“頑癥”，通過整改，審計意見逐項得到落實，審計增值作用得以實現。（見圖1）

二、審計發現問題整改工作的主要做法

（一）完善整改組織體系，明確整改責任

為使整改工作有序推進，航空工業H公司完善了審計發現問題整改工作組織體系，明確了每一層組織的整改責任。首先成立以董事長為組長的審計發現問題整改領導小組，負責對整改工作的總體組織領導，領導小組下設審計發現問題整改辦公室，負責整改的日常組織、監督檢查和考核工作，辦公室的常設機構為公司審計部門，成員由公司各主要管理職能部門組成，負責共同推進整改工作。其次在每一項審計意見下達后，根據審計內容成立專項整改工作組，專項整改工作組的組長由審計所涉及業務的主管公司領導擔任，辦公室負責組織協調督辦，根據審計意見，專項整改工作組指定整改的主責單位和具體責任單位，由他們承擔整改的具體組織和落實工作。通過建立整改組織體系，明晰了每一層組織的責任，建立了工作平臺，加強部門的聯動，提升工作合力，從組織上保障審計發現問題整改工作有力推進。（見圖2）

（二）集中部署，強化指導，保障整改落到實處

1.集中部署，明確整改工作目標

在過去的審計發現問題整改工作中，常常會出現整改責任不清晰，各單位相互推諉，整改措施不徹底，只整改表象問題不整改管理實質問題等情況，導致屢審屢犯現象不斷。為避免重復出現問題，真正將整改落實到改進管理過程中，航空工業H公司在集中部署階段加強了頂層策劃，充分運用專項整改工作組的力量，將整改工作與管理改進融合為一體，將完善制度、優化流程、建立風險防范機制、加強執行監控等作為整改的工作目標，保障通過整改真正提升管理水平。

在實施過程中，整改辦公室充分加強與業務部門及整改工作組組長的溝通協調，保障各層組織清晰工作目標。在接到審計意見后，整改辦公室首先對審計提出的問題和意見進行充分研究，對整改責任進行初步分工，而后，辦公室會將有關要求與責任部門進行初步協商，并根據協商結果調整分工，同時也通知業務部門思考整改措施，然后，整改辦公室將收集到的情況向專項整改工作組組長進行報告，為專題會議做好準備；在準備工作完成后，辦公室組織各相關單位召開整改專題會議，集中部署整改要求，在部署會上，整改工作相關單位均須對提出的每一個問題及整改意見進行反思，逐一分析產生問題的原因，并有針對性地制定整改措施，每項整改措施還要求落實好整改的主責單位、責任人、整改完成時間，領導小組對整改措施逐項進行評審；整改布置會后，各主責單位還需根據布置會要求，制定更加細化的整改工作計劃，落實具體工作要求、完成時間和具體責任單位、責任人。通過專題布置會，公司將整改責任和整改目標清晰傳達給每一層組織，保障了整改工作的順利實施。（見表1）

2.加強跟蹤檢查，落實整改執行

根據整改布置會部署，辦公室發布正式通知，要求各單位按整改措施和計劃實施整改工作，每月定期報送整改執行情況，分析未完成整改的原因，直至整改完成。審計部門對各單位報送的整改材料進行鑒證，檢查整改的實施情況，跟蹤掌握整改的工作動態。對整改中出現的疑問，審計部門運用專業特長，積極給予指導，對于需要其他部門協助的，積極協調各單位進行相互間的幫助。

3.定期召開例會，指導整改工作

對于部門層面難以整改的問題，公司充分發揮了審計發現問題整改領導小組的作用。公司實施定期例會制，在整改工作量大的期間，每月召開整改工作例會，通報整改的執行情況，對未完成整改的事項進行重點分析，對于整改中存在的困難，領導小組從公司層面出謀劃策，幫助協調，對于整改執行力不夠的，領導小組嚴明要求和進度。在領導小組的高度重視下和有力協調下，各責任單位更加關注整改工作，逐步解決整改中存在的障礙，對整改工作執行起到了有力的推動作用。endprint

4.定期通報，促進整改進度

審計發現問題整改工作已作為公司管理工作中的一項重點內容，公司對整改執行情況實行定期通報制，每季度要向總經理辦公會進行報告，總經理辦公會根據執行情況，及時部署相關重點整改工作，對影響整改成效的事項通過干部大會進行通報，發揮信息公開的警醒作用，增強責任單位整改壓力，督促各單位主動、積極落實審計意見，將審計發現問題整改歸零，推動企業規范運營，強化管理，防范風險。

（三）建立監督考核機制，增強整改剛性約束

1.審計發現問題整改情況納入績效考核

為了增強對審計發現問題整改工作的剛性約束，提高各單位對整改工作的重視程度，航空工業H公司從2013年起，將審計發現問題整改執行情況納入了公司組織績效考核，2015年，審計發現問題整改率作為基礎類指標列入了公司各單位的組織績效考核，且對整改不力或拒不整改的列入審計問責事項，增強了整改工作的剛性約束機制，提高了各責任單位對此項工作的重視程度，保障整改工作落實到位，提升審計成果利用的效率。（見表2）

2.重要問題的整改列入公司督查督辦工作，跟蹤檢查整改情況

公司將對經營管理影響程度較大的審計發現問題的整改工作列入督查督辦工作，由審計部門每月對列入督察督辦事項的問題整改情況進行跟蹤檢查。對未完成整改的問題，要求各整改責任牽頭單位分析未完成整改的原因并報送下一步整改措施計劃，直至審計發現問題整改歸零。

三、整改工作實施效果

航空工業H公司對審計發現問題整改工作剛性管理和柔性指導相結合的方式，逐步化解了企業經營管理中的頑癥，通過3年的努力，促進了公司76項問題得到整改，整改完成率達到94.7%，在完善公司內部管理制度、清理老賬、加強籌資、降本增效、加強風險防控等方面取得了較為顯著的成效，審計增值作用逐步得到體現和落實。

（一）完善工作制度，規范內部管理

針對審計中提出的管理不規范問題，公司不僅對所提出的表象問題進行整改，且舉一反三，通過不斷完善制度，優化流程，真正加強規范性管理，3年來修訂完善了固定資產投資管理、工具管理、費用管理、資產轉固、薪酬管理等方面的多項管理制度，促進企業運營規范化管理。

（二）積極清理老賬，消化歷史遺留問題

針對審計提出的長期老賬較大問題，公司積極進行清理，近三年累計攤銷消化科研費超墊支潛虧掛賬金額17.65億元，核銷長期掛賬應收賬款1500余萬元，盤活積壓存貨500余萬元，對備用金進行了全面清理，已無三年以上備用金，通過清理老賬，消化了歷史遺留問題，減輕企業運營負擔，保障企業持續發展。同時也通過完善科研費用管理制度、備用金管理制度、存貨管理制度等防范此類問題再度出現。

（三）積極籌措資金，支持公司發展

針對審計提出的發展資金風險問題，公司采取了積極的籌資政策，爭取到財政補助、國撥資金和低息貸款支持公司發展，運用保理融資等方式向市場融資，在貨款回籠方面采取更積極主動的方法促進貨款盡早回收，積極盤活老廠區土地，運用市場方式出售，通過多種渠道積極融資，降低公司資金風險。

（四）加強成本管控，降低公司運營成本

針對審計中提出了成本費用率控制的問題，公司加強了成本管控。開展了降本工程，制定了降本方案頂層規劃《關于公司開展全價值鏈降本工程工作的通知》，下發了《關于落實降本增效八項重點措施的通知》，從戰略層面著手降本，全面推進預算控制、成本考核、集中采購、價格審核等工作，促進長效降本機制的建立；實行點滴行動，實施了水電社會化移交，虧損企業注銷，票務集中管理，游泳池盈虧監控，老干部樓水電損耗改進，引入節能項目等方案，每年能節約成本上千萬元；通過爭取財政補貼、政策性貸款、優惠利率貸款等途徑籌措資金，年節約資金成本8000余萬元。

（五）采取有效措施，積極防范風險

針對審計提出的新區建設風險，公司采取了積極的防范措施。針對搬遷中存在的生產與建設之間的沖突，公司制定了《航空工業H公司老廠區整體搬遷啟動方案》，對搬遷工作進行了全面規劃，成立了搬遷工作領導小組，下設若干專業組，加強對搬遷工作的組織領導，確保搬遷工作有序推進；針對航空城建設成本的控制風險，公司對建設成本構成進行了深入分析，編制完成了《新區一期工程投資測算》，進一步深入分析前期建設成本，在后期的建設上將進一步優化建設標準，合理選擇主材檔次，強化設計階段的成本控制，同時通過市場化招標，控制好建設成本。

參考文獻：

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[5]中共中央辦公廳、國務院辦公廳.關于完善審計制度若干重大問題的框架意見. 2015.

（作者單位：中國航空工業集團公司審計中心）endprint